內部控制信息披露對審計質量的影響研究

丁夢琪

內部控制信息披露是企業內部控制運行最為直觀的反應，其對于企業的審計質量有著極為重大的影響，其對于維護企業正常運營起到了至關重要的作用。現如今，我國各大企業對于內部信息披露的重視度雖然不斷提升，但是在內部控制信息披露過程中卻存在有信息披露不及時、不充分、不真實等多方面的問題。為了更好的解決相關問題，文章嘗試對內部控制信息披露對審計質量的影響方面問題進行詳細分析和論述，希望能夠更好的推進企業發展建設，使得企業朝著更好的方向發展。

內部控制是現代企業管理中的重要環節之一，其也是財務制度的核心所在。有效的內部控制可以提高企業會計信息的真實性，降低財務風險的發生概率，保障財務系統的平穩運行。內部控制信息披露時對企業內部控制運行情況的說明，完善企業內控信息披露制度，不僅可以提高企業內控體系的運行效率，而且也有助于企業審計質量的提高。分析內部控制信息披露對于審計質量的影響作用巨大。那么，對于企業來說，其究竟應當如何發揮內部控制信息披露的作用，提高審計質量呢？下面，筆者將結合自身的理解和認識，對相關問題進行詳細分析和論述。

一、內部控制信息披露理論概述

（一）內部控制信息披露的定義

內部控制的是企業為了實現其經營目標，并保障資產的安全性、會計信息資料的可靠性等等，對企業管理體制和運營過程等進行控制與調整的活動。內部控制信息披露是根據企業內部控制評價標準，對企業內部控制體系的完整性、合理性以及有效性等進行自我評價的書面報告。企業應當及時向外部披露內部控制信息，這樣的話，我國監管部門、股東、員工以及與企業利益相關的工作人員可以及時的了解企業管理策略，財務以及經營等各個方面的情況，然后為企業的發展建設，提供更加有效的策略。

（二）內部控制信息披露的主要形式

當前，我國證監會針對上市公司的內部控制信息披露形式做出了明確的規定，但是針對非上市公司內部控制信息披露的形式卻并沒有做統一說明。因此，當前我國企業內部控制信息披露的形式也呈現出多元化的特征，其具體表現為以下幾個方面：

一是年報中的管理層陳述。對于上市公司來說，其通常需要在企業年報中針對企業內部控制的相關情況進行解釋說明。年報中披露的信息包含有多方面的內容，如管理層對于內部控制的態度、企業的內部控制活動、當前是否存在有內部控制卻先等等。但是在對相關信息披露時，其存在的突出性問題就是比較主觀，可以提供的信息極為有限。

二是企業披露的內部控制自我評價報告。根據我國證監會的要求，我國上市公司必須要定期出具內部控制自我評價報告。通過內部控制自我評價報告，外界得以更加深入的了解企業運行情況，這樣對于企業的發展也有一定的自己作用。企業內部控制自我評價報告是企業在年度報告之外單獨出具的報告，其相較于年度報告來說，具有更加獨立、具體、針對性強的特點，因此可以更好的滿足投資者了解企業詳細經營狀況的需求。

三是招股說明書中的內部控制自我評估。企業IPO時，一般需要提高招股說明書，按照規定的要求，招股說明書中應當披露企業內部控制相關情況，對于企業來說，不論是上市與否其內控機制都應當健全合理。對于即將準備上市的企業來說，為了更好的吸引投資者，為企業的上市提供更多助力，企業還需要按照證監會的相關要求對公司內控體系的發展以及運行情況等做詳細的說明，這樣可以更加準確的判斷企業當前的內部控制制度是否符合自身行業、發展所處階段，以及各項業務是否都在有序執行，企業各項工作的實施是否符合證監會的要求等等。

四是會計師事務所出具的內部控制鑒證報告。會計事務所出具的內部鑒證報告是企業內部控制信息披露的主要途徑。作為第三方會計事務所，相較于企業自身來說，其所出具的內部控制鑒證報告具有更加真實、客觀的特點。根據證監會的要求，會計師事務所需要對上市公司的內部控制運行情況等給出鑒證報告，而且相關報告內容還需要對外公布，這樣社會公眾才能準確了解企業內部控制信息披露的各方面情況。

二、內部控制信息披露對審計質量的影響機制分析

（一）內部控制信息披露的必要性

內部控制是對企業運行機制的監管活動，其是保障企業合理運行的基礎所在。企業規模比較小的情況下，一般來說企業所有者就是企業的管理者，其對于企業各項運行情況往往比較了解。但是，隨著企業規模的不斷擴大，管理層級遞增，所有者可能不再承擔管理方面的工作，其對于企業經營信息的了解內容減少，這對于企業管理工作的有序實施實際上是極為不利的。為了更好的應對相關情況，企業內部就需要設置專業的監管體系對管理者的行為進行約束，內部控制信息披露可以有效的解決相關問題，使得相關領域的信息得以正式的披露出來，進而幫助企業管理者更好的對企業各項信息，這樣也更有助于對企業進行科學合理的管理，有助于高質量管理制度的制定。

當前，企業的內部控制職能已經從最初的審查、監督到現如今的預算、風險、決策等多個環節的把控，其已經滲透到了企業經營的各個層面，其中最為核心的是會計信息控制，通過對該環節進行有效的控制，杜絕財務舞弊情況的發生。從內部控制功能的角度來說，合理的內部控制可以有效的防止財務舞弊現象的發生，使得企業內部控制的各項運行情況能夠完整展示出來，企業內部控制中存在的缺陷和不足，也可以及時的予以解決，企業得以朝著更好的方向發展。

（二）內部控制信息披露對審計質量的影響路徑

通常，內部控制設計越是科學合理、執行效果越是理想，企業財務信息質量通常也就越高，針對企業財務信息給出的審計報告質量也就越理想。在企業具體生產經營環節，內部控制信息披露對審計質量的影響路徑主要體現在以下方面：

一是內部控制信息披露對內部控制的完善效應。當前，我國針對內部控制信息披露的各項規定與要求可謂是越來越嚴格，但是不可否認的是我國部分企業的會計信息失真現象依然不容小覷，之所以如此，一方面是由會計核算本身的局限性所也引起的，比如說，在核算過程中針對固定資產、應收賬款等核算失誤;另外一方面，則是由于部分企業在生產經營期間出于貸款以及上市等多方面的需要，在財務報表上做文章，出具虛假信息。內部控制信息披露則可以有效的規避上述問題。對于企業來說，會計信息失真的主要原因就是內部控制制度不夠完善。