房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析及控制措施探討

黃娜

稅務(wù)籌劃不僅關(guān)乎著行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展情況，還能夠有效降低經(jīng)營風(fēng)險概率。但是根據(jù)目前房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃情況來看，在實際籌劃過程中仍然面臨著許多的風(fēng)險問題，造成這一原因的影響因素較多，若是不能有效控制風(fēng)險，會影響到房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就將根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險以及相應(yīng)的控制措施為主題進(jìn)行分析，為房地產(chǎn)規(guī)避風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益提供保障。

我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，房地產(chǎn)行業(yè)也得到了極大的成長空間。目前房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作得到了廣泛的關(guān)注，如何節(jié)約房地產(chǎn)開發(fā)成本、提高房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益成為了行業(yè)發(fā)展的主要思考問題。但目前的稅務(wù)籌劃還是存在許多問題有待完善。

一、稅務(wù)籌劃與稅務(wù)籌劃風(fēng)險

（一）稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化，在合法的情況下，以國家稅收法律法規(guī)為發(fā)展處，對企業(yè)的各類經(jīng)營活動中涉及到稅務(wù)相關(guān)的活動進(jìn)行提前安排與籌劃，從而降低企業(yè)的稅負(fù)情況，并且對企業(yè)的納稅風(fēng)險進(jìn)行有效的防范。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要具備合法性、目標(biāo)性以及前瞻性。常使用的方式有三種，一是降低計稅依據(jù)和稅率，在稅率不便的情況下，降低計稅依據(jù)是稅務(wù)籌劃中最基礎(chǔ)的方式，若是出現(xiàn)稅率不同的情況，也可以選擇較低的稅率來進(jìn)行稅務(wù)從化，從而降低應(yīng)納稅額。二是根據(jù)國家所頒發(fā)的稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行籌劃，通常國家會根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來出臺一系列的優(yōu)惠政策，通過稅收優(yōu)惠政策來對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行合理的布局，從而降低企業(yè)的稅負(fù)情況。三是利用資金時間價值來進(jìn)行全面稅務(wù)籌劃，在稅收法律法規(guī)允許的情況下來延后稅費(fèi)的繳納，從而獲取部分稅金的遞延時間價值。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險

稅務(wù)籌劃風(fēng)險在納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候?qū)τ诙愂照摺⒍愂辗煞ㄒ?guī)等產(chǎn)生錯誤認(rèn)知之后，沒有按照相應(yīng)的法律法規(guī)來進(jìn)行納稅時所產(chǎn)生的一系列風(fēng)險狀況。稅務(wù)籌劃風(fēng)險涵蓋了政策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等多種，在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中，國家會根據(jù)市場的發(fā)展情況不斷頒布多種市場調(diào)控政策，目的是為了更好的整頓房地產(chǎn)行業(yè)，讓房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得更加規(guī)范的發(fā)展，為社會經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造更多的效益。同時也降低了房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。正是在國家政策的扶持之下，對房地產(chǎn)企業(yè)制定具有針對性的發(fā)展政策，整頓之后房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營模式也更加多樣化。目前我國的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展形勢與早前相比已經(jīng)產(chǎn)生了許多良好的彼岸花。

在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部籌劃的時候，需要考慮到市場政策變化所產(chǎn)生的政策風(fēng)險，從而減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。財務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)由于籌劃失敗導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失過大，例如企業(yè)沒有按照規(guī)定時間、稅法規(guī)定等進(jìn)行合理的納稅，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)處理。除此之外企業(yè)在沒有按照稅收政策、優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)的情況下也會產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)損失，這些都不利于房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。法律風(fēng)險所指的是利用法律漏洞、無視法律法規(guī)來進(jìn)行逃稅、漏稅等惡劣行徑后所面臨的法律處罰，也會為企業(yè)的發(fā)展帶來極大的負(fù)面影響。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)展趨勢

（一）了解當(dāng)前稅務(wù)籌劃的發(fā)展嚴(yán)峻性

目前我國房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營形式十分嚴(yán)峻，在實際運(yùn)營過程中存在著許多問題，不僅要面臨同行的競爭，在原材料、人員、資金上都存在一定的空缺。尤其是隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展政策的改革，在一定程度上降低了房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。對于部分企業(yè)來說需要在嚴(yán)峻的發(fā)展形勢下謀生存，從而不斷擴(kuò)展市場，將產(chǎn)品進(jìn)行升級轉(zhuǎn)型，并做好成本管控工作，提高企業(yè)內(nèi)部的管理效率。在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，逐漸呈現(xiàn)出稅務(wù)透明化的發(fā)展趨勢，只有按照法律法規(guī)來進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃，才能夠進(jìn)一步降低稅務(wù)風(fēng)險、完善稅務(wù)框架，讓企業(yè)能夠得到穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

（二）注重稅務(wù)籌劃工作的連貫性和整體性

稅務(wù)籌劃中的節(jié)稅所指的是企業(yè)經(jīng)營者根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來選擇稅負(fù)最低的方式。尤其是針對業(yè)務(wù)模式較為單一的企業(yè)，稅務(wù)籌劃的主要方式就是節(jié)稅。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，通常會使用跨領(lǐng)域協(xié)同合作的方式，從而獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。但是由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，稅務(wù)籌劃也不會僅使用節(jié)稅這一種方式。在發(fā)展過程中企業(yè)會不斷尋找新的戰(zhàn)略合作伙伴，并推出新的企業(yè)運(yùn)營發(fā)展模式，在某種程度上，企業(yè)也增加了對于稅務(wù)籌劃的關(guān)注與重視。除此之外房地產(chǎn)企業(yè)還需要關(guān)注稅收的優(yōu)惠政策，并在原有基礎(chǔ)上不斷提高稅收籌劃的水平與能力。通過不斷努力將單一稅負(fù)降到最低。但是在實際操作過程中，不同企業(yè)之間在交易期間產(chǎn)生的稅務(wù)時，需要將企業(yè)的稅負(fù)狀態(tài)達(dá)到最佳，從而減少不利影響的發(fā)生概率。房地產(chǎn)企業(yè)在追求利益最大化的時候，需要全面落實稅務(wù)統(tǒng)籌計劃，突破節(jié)稅的束縛，讓企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險概率降至最低。

三、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃中存在的問題

在近些年房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展的階段中，其財務(wù)管理水平也得到了相應(yīng)的提升，但是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的期間還是存在許多問題有待解決，下面將列舉幾點較為突出的問題。

（一）稅務(wù)籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升

目前房地產(chǎn)行業(yè)中有一部分參與稅務(wù)籌劃工作的人員都缺少對相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)知，并且對于稅法的了解并不詳細(xì)，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時候經(jīng)常游走在法律的邊緣。這并不符合相關(guān)法律法規(guī)的條例，這樣不僅不能推動房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，并且還會為房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面的影響。另外還有部分工作人員缺少專業(yè)的稅務(wù)籌劃技能，在實際工作中嚴(yán)重耽誤了稅務(wù)籌劃工作的開展進(jìn)度，并不利于房地產(chǎn)企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）嚴(yán)重缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制意識

在當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，最嚴(yán)重的就是籌劃人員缺少相應(yīng)的風(fēng)險控制意識，而這一現(xiàn)象阻礙了房地產(chǎn)行業(yè)的進(jìn)步與可持續(xù)發(fā)展。一旦工作人員缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制，相應(yīng)的管理人員無法清晰了解到稅務(wù)籌劃的風(fēng)險問題，或者是在判斷風(fēng)險的時候出現(xiàn)誤差，就會導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益受損，無法得到穩(wěn)定的發(fā)展。在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展過程中許多房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展期間不重視自身的稅務(wù)風(fēng)險管理，并且忽視稅務(wù)問題，不了解納稅的具體流程，因此也不了解稅務(wù)風(fēng)險的存在會給企業(yè)的發(fā)展帶來多大的危害和經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)中對于稅務(wù)風(fēng)險的管理意識薄弱，會讓房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營期間不斷產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，在風(fēng)險長期累積的過程中，會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財稅事故，對企業(yè)的發(fā)展造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。因此在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中，各級人員都需要熟悉法律法規(guī)，讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作能夠順利開展，并符合相關(guān)法律的要求。