建筑施工企業納稅籌劃的問題及建議探討

張磊

隨著我國基礎建設腳步不斷加快，建筑工程也得到了長足性的發展，前期的建筑業發展過于粗獷，缺乏精細化納稅籌劃管理手段，為了更好地促進建筑工程的可持續性發展，需要相關工作人員針對建筑工程納稅籌劃管理以及發展趨勢進行深入分析。本文針對建筑工程的全過程納稅籌劃控制進行分析，探索動態的納稅籌劃控制優勢，并提出作者的相關思考。

在現代社會建設發展體系中，建筑工程占據著重要地位。建筑工程納稅籌劃的主要目的是為了更好的控制成本。在實踐中，要結合未來的建筑工程運行特點進行深入研究分析，注重建筑工程的納稅費用支出。特別是在“營改增”以后，建筑施工企業的經營環境隨之也發生了改變，尤其是企業工作具體流程受到一定的影響。基于此，建筑施工企業工作人員需進一步完善納稅統籌化管理體系，加強納稅統籌化管理質量，有效控制企業稅務整體成本，增強企業整體競爭力。在新的發展環境下建筑企業提升自身經營水平，防止建筑企業在經營階段受到各種財務風險的影響。如何進一步構建動態納稅籌劃控制體系受到行業的高度關注。在實踐中，建筑工程財務管理與納稅籌劃受到的影響因素較多，因此必須注重了解納稅籌劃控制的特點和優勢，提升建筑工程企業納稅管理綜合水平。

一、建筑施工企業納稅發展現狀

現階段，我國建筑施工企業在“營改增”背景下，其企業稅收發生了明顯的變化，尤其是營業稅被取消以后，人工成本在“營改增”后不能再抵扣，這嚴重影響到了建筑施工企業人工成本控制管理體系的落實。建筑企業在材料成本控制管理中，建筑施工企業主要是以增值稅額抵扣的方式來控制總體納稅額，基于現階段“營改增”政策出臺以后，建筑施工企業需要提升增稅收發票管理質量，確保達與企業自身發展相適應。目前建筑施工企業在開具工程款增值稅發票方面，若是建筑企業使用傳統形式的計稅方式，那么可以開具出稅率是9%的增值稅發票，若是計稅方式較為簡單的話可以開具出3%的普通增值稅發票。總而言之，在新的發展背景之下，建筑施工企業具體納稅籌劃，其增值稅、附加稅、房產稅與土地使用稅均是建筑施工企業稅收管理的關鍵性內容。

與此同時建筑施工企業在稅收管理體系需要考慮到納稅人身份選擇，若是以進項稅額來實現抵扣，那么建筑施工企業以普通納稅人身份為主，可是整體稅率調整為9%，若是小規模納稅人身份，其中進項稅額不能改變，其稅率可以調整為3%。在確定銷項稅額時候，建筑企業當期銷項稅額和當期進項稅額的基本差值就是當期需要交納的增值稅額。當確定增值稅率之后，建筑施工企業可以采取籌劃銷售額度的形式對銷項稅額進行針對性管理。

二、建筑工程納稅籌劃管理基本點與問題

在進行建筑工程企業納稅籌劃管理過程中，應充分分析建筑工程企業的每一個細節，任何一個環節都會對后期的建筑工程企業運營及納稅籌劃造成較大影響，全過程動態納稅籌劃是在保證建設工程企業發展質量前提下，對建筑工程進行綜合價值分析，并制定動態化問題解決方案，在工程各個階段調整實際情況的可行性執行方案，是提高建筑工程資深社會效益及經濟價值的重要手段。首先，整個納稅籌劃管理流程復雜，建筑工程企業消耗的資金和資源較大，傳統的納稅籌劃管理方式僅僅制定了整體性的控制規劃，缺乏有效的細化管理手段，尤其特別是在新的稅收體制背景下，營業稅改變成為增值稅，建筑施工企業中使用到的機械化設備或者是原料均可以實現稅額抵扣，這種稅額抵扣在進行申辦的時候所需要的材料相對較多，嚴重影響了稅項抵扣辦理的整體工作效率，并且進項稅額方面沒有完整的監督管理體系，不能對進項稅額作為精準化記錄。進一步增加了整體性的稅務風險。當前建筑施工企業工作流程在新的稅收管理體系方面并不適應，尤其是嚴重影響到建筑施工企業納稅籌劃工作。

其次，稅務工作人員綜合業務能力還未達到新稅收管理需求，在“營改增”政策出臺之后，建筑施工企業納稅籌劃工作標準進一步提升，特別要求建筑企業要進一步加強機械設備的登記工作，在此過程中就需要建筑施工企業管理人員進一步提升自身的業務素養，可是現階段建筑施工企業對員工未進行系統性的稅務統籌培訓，導致許多員工在實際工作中不懂怎樣使用新政策來進行有效的避稅，嚴重影響建筑施工企業工作效率。有些建筑施工企業由于缺少績效考評體系，難以進一步調動起建筑施工企業財務工作人員工作積極性不高，嚴重阻礙了建筑施工企業新舊納稅工作進程。與此同時，建筑施工企業在具體開展具體工作時，所需要的原材料相對較多，對此在建筑材料購置過程性，需要與上游材料供應商建立起良好的合作關系，同時在購買原材料的時候，材料供應商并不能及時向建筑施工企業提供相關的材料發票，這對建筑施工企業進項稅抵扣造成影響，并且材料商向建筑施工企業開具大額稅收發票的時候，材料商可能有意虛報材料價格。

總而言之，全過程動態納稅籌劃管理會對建筑設計、建筑企業施工以及后期的運營管理中存在著不確定因素進行深入探討，并制定有效的解決策略，可以有效的提高建筑工程的抗風險能力，是促進建筑工程企業財務管理水平、提升納稅籌劃管理優化的重要舉措，同時也是建筑企業提高自身市場競爭力的優化路徑。

三、建筑施工企業納稅籌劃的有關原則

納稅籌劃是建筑施工企業管理系統中的重要環節，它本身包含資金管理與分配管理等系統。在納稅籌劃中，要從系統化的原則出發提高財務管理的效率，為此在納稅籌劃管理中需要重視整體優化原則對財務管理的影響。在系統管理過程中，建筑施工企業需要從整體戰略出發，將納稅籌劃作為輔助各項事業運行的基礎，在進行財務管理的時候，以各個部門的分權形式發揮部門的個體優勢，讓各部門的利益服從于建筑施工企業發展的整體性利益，由此提高結構優化的作用。在納稅籌劃管理工作中，要嚴格規范從業人員的行為，增強從業人員的法律意識，要求從業人員能夠做到依法辦事，對違法亂紀的行為應依據有關法律予以處理。在進行納稅籌劃管理的時候，必須厲行節約的原則，反對浪費，減少建筑施工企業的經濟損失，將納稅籌劃管理工作與單位其他工作相聯系，盡可能避免不必要的開支。能夠擔負起財務管理工作的人員勢必都具備良好的自我管控能力和業務素質，但是為了有效避免不良行為的出現，我們需要對建筑施工企業財務管理部門制定嚴格的納稅籌劃制度.這些納稅籌劃制度的制定需要結合建筑施工企業工作的特點，對相關的工作內容和工作方式要進行細致的規范。也可以形成相應的員工管理手冊，將納稅籌劃工作中可能存在的問題形成條目，并針對這些問題予以詳細化的解答。以此來確保納稅籌劃工作的順利進行。合理的納稅籌劃制度能有效規范從業者的行為。