企業管理式現金預算的編制關鍵研究

孫承芳

摘 要：當前市場經濟呈現出高速發展態勢，為企業發展提供了一定發展機遇，但也帶來了沖擊與挑戰，企業數量增多，競爭加劇，使得企業發展受限。在面對激烈的市場競爭，企業為占據一定市場份額，則需要積極開展管理式現金預算編制工作，提升資金使用效率，規避資金浪費等行為產生，為企業發展提供資金支持，是促進企業發展的重要因素。企業管理式現金預算編制是企業經營管理中的一項重要內容，通過管理式現金預算編制，能夠對企業各項經營活動展開財務控制，還可幫助企業規避多種經營風險問題，是帶動企業發展的不竭動力。當前企業對管理式現金預算編制工作十分重視，提出了多種編制方法，企業可結合自身實際情況與需求，選擇恰當編制方法，實現全面發展。在本次研究中，首先闡述企業管理式現金預算在現代財務管理中的價值，其次分析企業管理式現金預算編制方法，繼而提出優化措施，提高企業管理式現金預算編制水平，促進企業高效運轉。

關鍵詞：企業;管理式現金預算;編制

當前企業在運營發展過程中，對管理式現金預算編制工作十分重視，在編制過程中，通過對企業內部各項財務數據進行全面分析，得出科學結論，為企業決策工作開展提供參考，確保決策的準確性。在開展管理式現金預算編制工作時，企業可充分結合當前的實際經營狀況，恰當決策，控制企業生產經營活動。現金預算編制工作有利于對企業日常現金流轉進行把控。企業在開展經營活動中，其現金收入與現金支出數量較大，現金流轉數量較大，則需要加強把控，通過現金預算工作，實現對企業現金持有規模的控制，帶動企業全面發展。

一、現金預算在現代財務管理中的價值

現金預算不僅僅是企業決策的具體化展現，同時也是企業對生產經營活動進行控制的主要依據。在傳統會計工作中，僅僅只是將現金預算當作控制企業支出的重要工具，但隨著財務管理理念的不斷更新，對現金預算有了新的認知，認為現金預算是企業資源獲得最佳生產率以及資本回報率的一種重要方式。

（一）有利于合理預測企業未來融資規模以及信貸計劃

企業在運營過程中，做好現金預算工作，有利于對未來融資規模以及信貸計劃進行有效預測。結合銷售百分比方法，能夠發現企業未來的融資規模，往往取決于預計銷售額、預計資產以及所有者權益之間的差額，但對企業銷售預期產生影響的直接因素為企業未來現金狀況，也可稱之為可動用的內部資源。這一因素將對企業未來信貸預算產生直接影響，通過增加留存收益的方式，增加企業金融負債以及股本規模。

（二）有利于實現企業經濟增長

企業推動現金預算工作有序開展，有利于實現企業經濟增長。從資金角度分析，企業的增長方式主要可分為三種，第一種則是完全依靠內部資金獲得增長，第二種則是主要依靠外部資金獲得增長，最后一種則為平衡增長。需要明確的是，平衡增長屬于可持續增長方式，不僅能夠保證企業當前的財務結構，還能夠結合股東權益的增長比率情況，從而恰當增加借款，通過這一方式，滿足企業運用所需資金，推動銷售增長。但在平衡增長過程中，并不會消耗企業內部的財務資源。企業運營過程中，其內部資源來源主要為未來可動用的現金，外部資金來源則主要為信貸預算支持，這些均屬于現金預算內容。

（三）有利于強化現金管理

企業通過現金預算，能夠加強內部現金管理效率。在開展現金管理工作時，不僅僅需要做好日常開支工作，加強現金流轉速度，同時還需要進一步控制現金持有規模。在控制現金持有規模時，主要可采用現金持有量的存貨模式進行改善。在這一模式下，能夠明確企業當前的最佳現金持有量，并且還能夠確定一定時間內的現金需求量，這也是現金預算中的重要內容。

二、企業管理式現金預算編制方法

管理式現金預算編制工作高效開展，對企業全面發展具有一定推動作用。當前企業在開展管理式現金預算編制工作時，具有多種編制方法，企業可結合實際情況與需求，合理選擇編制方法，提高管理式現金預算編制效率。其編制方法主要有以下幾種。

（一）基于企業現金流量的現金預算編制方法

基于企業現金流量的現金預算編制方法是一種十分常見的方法，運用較為廣泛，因而使用效率高。這一預算編制方法，主要是在預算管理期間內，企業產生的現金流動情況作為編制基礎，同時還會將現金流入以及流出情況進行對比與分析，通過這一方式，能夠充分反映出企業當前的現金盈虧問題。若企業現金余額發生在期初，則需要將現金余額情況與預算期內的現金盈虧情況進行累計，采用這一方式，則能夠得出期末現金余額總值。但在這一過程中，現金流動數據往往是依據企業內部產生的經營活動以及投資收益等具體情況，繼而進行分類處理，將數據相加，得到準確的現金流動數據。從整體角度概述，基于企業現金流量的現金預算編制方法較為常用，同時還具備一定操作性與適用性。在這一方法中，主要采用收付實現規則，因而與企業經營活動權責發生規則適應難度較大。

（二）基于資產負債表的現金預算編制方法

基于資產負債表的現金預算編制方法與基于企業現金流量現金預算編制方法之間存在一定差異性，這一預算編制方式并不是對企業內部現金流入以及現金流出量進行預測，而是將企業未來某一時間點的資產負債表中的現金以及短期投資之外的項目進行全面預測，在預測完成后，則需要采用會計恒等式方式，結合未來凈資產以及基期值之間的差異情況，從而準確預測企業現金盈余以及赤字情況。這一方式具有一定科學性，主要運用在企業戰略管理層面中，同時也能夠全面反映出企業內部實際資金變動情況以及資本結構變化情況。但這一現金預算編制方法在使用過程中，對戰略層面關注較多，使得預算時間具有一定長期性特征，導致預測缺乏準確性與科學性，在實踐過程中存在諸多問題。

（三）基于利潤的現金預算編制方法

企業在開展管理式現金預算編制過程中，可采用基于利潤的現金預算編制方法。這一編制方法在使用過程中，需要將息前利潤預測值進行折舊，從而得出經營性現金流量，繼而再從經營性現金流量中扣除利息以及股息等非經營性現金流量，通過這一方式，明確企業內部的現金流量赤字以及盈余狀況。基于利潤進行現金預算編制，這一方法在具體使用過程中，其相關數據調整十分便捷，具有可調整性，但同時也存在一定缺點。無法充分顯示出現金流出以及現金流出的具體明細科目，在資金調度方面難度較大，缺乏實用性。

三種企業管理式現金預算編制方法具有不同優缺點，所適用的情景存在差異性，但從整體角度闡述，基于企業現金流量編制現金預算方法具有一定靈活性與可控性，使用普遍。在這一方法下，現金預算涵蓋多項內容，如現金收入、現金支出以及現金多余等，同時還包含了現金不足的籌措方案以及現金多余部分的利用方案等。現金預算本質則是對其他預算中有關現金收支部分的全面匯總，針對收支差額采取平衡措施，在編制過程中，往往需要將其他預算作為基礎。例如以制造業企業作為案例。

首先為銷售預算。銷售預算是整體預算編制的基礎，銷售預算中涵蓋銷量、單價以及銷售收入內容。為推動現金預算編制工作開展，通常還會涵蓋一定預計現金收入內容，不同季度的現金收入主要為兩方面組成，分別為上期應收賬款與本期銷售款。

其次為生產預算。在編制生產預算時，主要是將銷售預算作為基礎，生產預算的主要內容有銷售量、期初以及期末存貨以及生產量等。

再次為直接生產材料預算。直接生產材料預算在編制中，則是將生產預算作為基礎進行編制，但在編制過程中，還需要分析原材料存貨水平。為方便現金預算編制工作開展，在直接生產材料預算表中，則會對不同季度材料采購現金支出進行預估。每一季度的現金支出還需要涵蓋上期應付賬款以及本期貨款。

再次為直接人工預算。在生產預算編制中，直接人工預算是一項重要內容，其主要內容為單位產品工時以及人工總工時等，在人工預算中，不需要另外預測現金支出，可將其直接參加現金預算匯總。

最后為銷售及管理費用預算。在開展銷售費用預算時，通常需要對過去銷售費用進行全面分析，考量歷史銷售費用支出的必要性以及效果。通常管理費用屬于一般固定成本，將歷史實際開展作為基礎，能夠依據預算期的可預見變化進行相應調整。

在現金預算編制中，主要將營業預算與資本預算作為基礎，從而反映出各項預算期的收入款項以及支出款項。當企業面臨資金不足困境時，能夠及時籌集資金，在資金盈余時，可及時處理現金余額，從根本上發揮出現金管理作用。

三、強化企業管理式現金預算管理路徑

（一）將企業管理式現金預算編制與企業業務活動相融合

企業是一個整體，其內部在開展多種活動時，均需要將企業戰略目標作為基礎，圍繞戰略目標開展活動。由此能夠看出，企業管理式現金預算編制工作開展并不是一項單獨工作，而是需要圍繞戰略目標，推動管理式現金預算編制工作開展，同時還需要將其與企業其他業務活動充分融合，形成促進企業發展的合力。現金預算工作與企業內部的多個部門均具有一定關聯性，如采購部門、生產部門以及銷售部門等。因而在開展現金預算編制工作時，應當對不同部門的業務數據進行全面考量與分析，避免出現數據遺漏等問題。其次現金預算編制與企業發展具有直接關聯性，主要是通過直觀數據反映出企業的經營業績，因此需要保證現金預算數據的真實性與準確性，為企業戰略目標實現而服務。當前市場形勢在不斷變化，企業戰略目標存在一定變化性，企業會結合不同階段情況調整戰略目標，當戰略目標調整后，其現金預算工作也需要進行調整與修正，更好適應企業戰略目標。

（二）強化先進技術運用，提高預算質量

隨著科技不斷發展，出現了多種先進技術手段，如網絡技術以及計算機技術等，將現金技術運用在企業各項財務工作中，使得會計計算十分便捷，還能夠提高工作質量與效率。企業在開展管理式現金預算編制工作中，可加強對先進技術的運用，提高現金預算的準確性以及效率。在開展現金預算編制工作中，主要是將準確數據作為基礎，當前出現了多種計算機會計軟件，可將企業內部所有經營數據保存在計算機中，使得后續數據使用十分方便。只需要在計算機中搜素，便能夠獲得相關數據。通過這一方式，使得工作時間被優化，工作效率大大提升。其次企業還可引入ERP軟件平臺，為企業構建出完善的經營信息平臺，還能夠為企業現金預算編制工作開展提供充足數據支持。為便于現金預算工作開展，可在信息系統中進行統一設計，編制模型，在預算期內歸集業務流程中可能出現的現金流入以及流出量，為預算編制工作提供基礎。充分保存企業相關業務數據，同時還需要保存關鍵節點的相關數據。除了需要保證業務數據的準確性，還需要對信息系統業務進程中的關鍵數據進行收集與整合，如應收賬款、應收票據的到期日，銷售訂單開票日等，雖然這部分數據不屬于主要業務數據，但卻會對一定時期內的薪金流入以及流出產生影響。通過這一方式，能夠從根本上保障現金預算編制質量。

四、總結

現金管理是企業財務管理的重要內容，企業在運營過程中，積極開展現金預算編制工作，不僅能夠掌握企業未來的現金狀況，還能夠制定完善的未來薪金籌集以及使用計劃，對企業可持續發展具有重要作用。

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