國企改制中的稅收問題

豐西玲

摘 要：國有企業在我國經濟社會發展中占據重要的地位，隨著社會經濟的飛速發展以及政治制度的日趨完善，國有企業的發展環境也在不斷變化，國有企業改制也在不斷進行中，財稅問題也日益復雜，其中的稅收問題具有十分復雜的特點。積極研究國有企業改制中的財稅問題，對我國國有企業未來的發展有著重要的意義。本文首先對國有企業改制背景進行了簡單闡述，并且針對目前國有企業改制中財政稅收方面存在的問題進行探究，并提出了幾點相應的對策，以期望帶來積極的影響。

關鍵詞：國有企業;改建改制;稅收問題

國家深化改革預算的趨勢日趨明顯，國有企業的稅收問題也具有多樣性和復雜性。隨著改革開放的推進和社會經濟的不斷發展，為進一步減輕國有企業的稅收負擔，我國已經開始在全國范圍內實施稅收改革。在國有企業改制成為股份制公司的過程中，復雜的財務管理和稅收工作給傳統的國有企業的管理帶來了很多問題，因為各種利益關系將在改革后發生變化。一般來說，將凈資產全部轉讓給法人股東或者是個人股東的這種改制形式在會計核算時調整國有企業的資產和負債的賬面記錄，并據此要求進行相應賬戶的調整。另一種改制的方式是將凈資產全部折算為新公司的國有股份，同時還要吸收其他投資者組建公司制企業。如何使得國有企業在改制以后，適應稅收改革的大環境，真正享受國家的優惠政策，還需要進行進一步的探究。

一、國有企業改制背景

隨著國有企業的改革和政策體系逐步形成，黨中央、國務院明確要求全面推進國有企業改革。2014年以來，國務院和稅務部門出臺了一系列針對國有企業稅收法律文件。近年來，綜合利用改革試驗工作積累了很多改革經驗和成功案例。2020年6月30日，中共中央改革委員會審議通過了《國有企業改革三年行動計劃》，明確了未來三年國有企業改制各項關鍵任務的時間表和路線圖。9月27日，北京召開了舉行了國有企業改制的動員會議。可以說，大型國有企業改制是一系列權益、資產的調整和重組，企業改制已經從點到面全面展開，范圍逐步擴大，呈現出明顯加速和深化的趨勢。

二、國有企業財政稅收方面存在的問題

（一）國有企業改制前產生的歷史遺留問題

國有企業改制后，國有企業的債務問題難以在短時間內解決。國有企業固定費用落實不到位。破產改制的國有企業（或倒閉）所涉及的搬遷津貼有著歷史遺留問題，工人的經濟補償金、退休金、醫療保險、失業、社會保險費和公積金等等，這些費用無法很好的落實，就可能導致工人無法取消勞動合同，無法轉移社會保險檔案，嚴重起來甚至會影響工人就醫、再就業等等。

（二）國有企業改制過程中面臨的稅務問題

一方面，國有企業改制過程中納稅過程并不完善。國有企業還必須按照有關法律納稅。國有企業的部分財務人員對免稅和應納稅的概念劃分不明確，對免稅和應納稅的標準也認識不足，這就導致納稅過程不完善。另一方面，一些在職的國有企業的財務人員對票據沒有足夠的重視，對國家規定的票據管理方法沒有足夠的了解，隨意使用票據，對納稅產生了影響。一些國有企業在使用欠條或票據內容上不夠合理，這種不合理降低了票據管理效率，嚴重影響了財務工作的發展。

（三）國有企業改制后面臨的潛在稅務問題

預算管理不科學是國有企業改制后面臨的主要的潛在稅務問題。國有企業的財政部門要重視預算管理，從而提高國有企業財政稅收管理的質量。目前的財務部門管理中，很多企業無法根據企業的實際情況來進行合理的預算管理，這就可能導致預算執行結果與預算目標之間存在嚴重偏差。此外，國有企業的預算編制方法不是根據國有企業的實際發展而準備的，如果預算編制偏離實際單位，則會增加預算修改的難度，并影響預算的權威性，從而帶來稅務問題。

三、國有改制中稅收問題的發展建議

（一）充分結合公司現狀與未來發展戰略需要

在國有企業改制的調整和重組中，應充分考慮未來公司經營和資本經營的稅費，并且充分結合公司現狀與未來發展的戰略需要。通常，國有企業改制的調整和重組中要考慮很多稅收因素，要全面開展涉稅事項的頂層設計。因為這些稅收因素不僅僅會影響國有企業未來經營活動的實際稅收，而且也會對國有企業投資和管理的實際稅負產生重要的影響。為了使國有企業稅收工作順利進行，各級機關部門要團結協作，緊密配合。相關部門不僅要根據企業的現狀和發展需要來建立科學有效的稅收征管體系，也應該及時督促國有企業到有關部門辦理稅務登記，以確保企業改制前后稅改和數據變更的一致性。

（二）確保稅收政策適用準確性

國家為了促進中西部地區的經濟發展，正在不斷加大對該地區國有企業的支持力度，不斷鼓勵產業轉移。國家各級政府部門紛紛出臺了許多稅收優惠政策和財政補貼政策。國有企業為了確保稅收政策適用準確性，要提前優化稅收結構，減少經營的稅收負擔，防范潛在稅務風險。另外，充分發揮所得稅的作用，合理降低所得稅的比例，增加所得稅的比例，從而縮小小規模納稅人與普通納稅人之間的稅收負擔差距。企業的稅務管理部門要根據科學的稅收征收和管理制度對不同性質的企業進行管理，從而促進稅收管理更加合理、規范。

（三）全面優化節稅空間

稅務籌劃是全面優化節稅空間的重要手段，納稅人往往都希望減輕稅負，稅收籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀層面上極大地減少了國有企業稅收行為違法的可能性。在國家稅收經濟拉桿的作用下，國有企業可以根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整，積極與政府部門做好溝通，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。

（四）建立稅務風險監測系統

為了防范潛在稅務風險，國有企業應該及時預測和評估企業內部的稅收風險，并采取有效措施去規避風險。隨著數字時代的到來以及大數據技術的應用，國有企業在經營管理的過程中，應該借助信息化的手段去建立稅務風險監測系統，從而對企業可能產生的稅收風險做出準確的預測和判斷，并制定適合企業發展的戰略。稅務風險監測系統在估算稅收風險時，應在準確控制企業稅收風險的前提下，注意對稅收風險的控制，公正地審查稅收事項，盡可能減少存在的稅收管理風險。

（五）提高納稅人的納稅意識

只有提高納稅人的納稅意識，稅收的征管工作才能更加有序進行。因此，相關部門可以組織各種形式的與納稅有關的知識培訓。企業稅收籌劃人員應具備稅收政策和流程的基本知識，在國有企業合理改變經營形式的過程中，納稅人的納稅意識需要不斷被提醒，這樣一來，既可以減輕企業的稅收負擔，又能在一定程度上提高企業的利潤。另外，在國有企業改制過程中，國有企業的改制的順序和方式需要規范，企業稅收籌劃人員應該妥善管理與稅收有關的事項，妥善管理稅收發票，定期檢查，以確保企業按時繳納稅款。

四、結語

在社會經濟快速發展的大背景下，國有企業也面臨著越來越大的發展壓力。在國內外經濟環境的影響下，國有企業的財務稅收管理也發生了很大變化。在國有企業改革中處理稅收問題可以有效地促進國有企業改革的發展，國家應高度重視稅收問題，針對目前國有企業改制存在的各種稅收問題，不斷改革稅收優惠政策，優化稅收體系結構，加強國有企業稅收管理，建立稅收風險監測體系，從而改善國有企業的發展前景。

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