營改增后對財產(chǎn)保險公司進項稅額抵扣影響的思考

包春霞

摘 要：為了能夠不斷提升我國稅收政策的科學(xué)性，我國逐漸開展實施了營業(yè)稅改征增值稅工作，金融行業(yè)做了整個營改增稅收工作實施當(dāng)中的重點部分，其受到的影響也相對較大，為了能夠更加良好的推動財產(chǎn)保險公司的穩(wěn)定發(fā)展，能夠?qū)ω敭a(chǎn)保險公司進項稅額抵扣所受到的影響進行相應(yīng)的分析，從而針對其中所存在問題不斷進行調(diào)整，保證財產(chǎn)保險公司的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”;財產(chǎn)保險公司;進項稅額抵扣

一、營改增后對財產(chǎn)保險公司進項稅額抵扣影響

（一）手續(xù)費進項稅抵扣

在我國實施營業(yè)稅改征增值稅政策之后，財產(chǎn)保險公司的手續(xù)費成為進項抵扣的重要項目，而在營改增后所獲取的保費收入的相應(yīng)金額在不斷下降，但其中的稅費沒有發(fā)生變化的話，這一過程中財產(chǎn)保險公司所需要繳納的稅費降低使得其整體稅務(wù)成本減輕，這也就表明財產(chǎn)保險公司需要能夠?qū)λ枰炗喌南鄳?yīng)合同內(nèi)容進行分析，對整個合同當(dāng)中中介機構(gòu)所提出的報價內(nèi)容進行全方位分析，如果整個合同當(dāng)中明確出了其中所需要繳納的稅費，就說明財產(chǎn)保險公司在后期所需要支付的成本低于報價標(biāo)準(zhǔn)，需要由對方來承擔(dān)整個業(yè)務(wù)過程當(dāng)中的增值稅，如果合同內(nèi)容當(dāng)中并沒有彰顯出相應(yīng)的報價內(nèi)容，就表明需要由保險公司來承擔(dān)其中所存在的增值稅。而如果在簽訂合同當(dāng)中表明。合作的中介機構(gòu)是作為增值稅一般納稅人就表明中介機構(gòu)可以開發(fā)增值稅專用發(fā)票以來抵扣整個業(yè)務(wù)活動當(dāng)中的進項稅，如果中介機構(gòu)是作為增值稅小規(guī)模納稅人，就需要通過稅務(wù)局代理開增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅，所需要抵扣的稅額比增值稅一般納稅人所需要抵扣的稅額相對較少，就需要財產(chǎn)保險公司再選擇中介代理機構(gòu)時，要盡可能的進行全方位分析，從而減輕公司所需要承擔(dān)的稅負成本。

（二）業(yè)務(wù)管理費進項稅抵扣

營改增后對財產(chǎn)保險公司進項稅額抵扣產(chǎn)生的影響也表現(xiàn)在財產(chǎn)保險公司對外采購合同簽訂單中需要相應(yīng)的工作人員，在實際工作過程當(dāng)中要能夠注重到對方所報的價格當(dāng)中是否含有稅價，這也需要注重合作對方的納稅人身份，這一過程當(dāng)中，相應(yīng)工作人員需要注重到業(yè)務(wù)管理費，進項稅抵扣當(dāng)中有部分內(nèi)容不參與到增值稅進項抵扣，就需要財產(chǎn)保險公司在進行合同簽訂時，要進行全方位的稅務(wù)籌劃工作。

（三）賠付支出進項稅抵扣

財產(chǎn)保險公司的成本支出過程當(dāng)中賠付支出是其中的重要部分，總體占比相對較高，因此在營改增政策實施之后，賠付支出是否能夠充分進行進項稅抵扣是保證財產(chǎn)保險公司科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵部分。從當(dāng)前我國所實施的營改增政策來看，在進行賠付支出時，仍然采取憑票抵扣的模式，也就表明財產(chǎn)保險公司在實際進行賠付，支出進項稅抵扣過程當(dāng)中所可以抵扣的額度有限，沒有能夠全方面的享受當(dāng)前營改增政策下的優(yōu)惠，甚至可能導(dǎo)致財產(chǎn)保險公司的相應(yīng)稅負增加給財產(chǎn)保險公司帶來較高的稅負成本。當(dāng)前財產(chǎn)保險公司在進行賠付支出過程當(dāng)中，通常為了能夠快速進行理賠滿足客戶的需求，更多的是直接向投保人或者被保險人支付相應(yīng)的賠款，而由于個人為增值稅非一般納稅人，因此也就無法針對這些賠付支出而開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致這類賠款成本無法進行抵扣進項稅，但是如果不能夠進行簡易賠案、快速滿足客戶的相關(guān)需求也會使得財產(chǎn)保險公司與被保險人或者投保人之間產(chǎn)生一定的糾紛，給保險公司帶來不良影響，使得當(dāng)前財產(chǎn)保險公司的運營過程當(dāng)中存在較多的困難影響了其科學(xué)發(fā)展。

二、營改增后對財產(chǎn)保險公司進項稅額抵扣優(yōu)化策略

（一）適度擴大賠付支出的進項稅抵扣范圍

為了良好推動營改增后對財產(chǎn)保險公司進項稅額抵扣優(yōu)化工作，需要能夠適當(dāng)?shù)臄U大當(dāng)前賠付支出的進項稅抵扣范圍，從而有效降低財產(chǎn)保險公司需要擔(dān)負的稅費并有效提升財產(chǎn)保險公司的整體盈利能力，可以增加第三方支付憑票抵扣。而在十四五規(guī)劃當(dāng)中，為了能夠更加良好的推動營改增政策的實施，我國也在不斷推出當(dāng)前進項稅抵扣范圍的擴大工作，有效減輕當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中的負擔(dān)，為了保證財產(chǎn)保險公司所開展的業(yè)務(wù)更加安全，在承保理賠系統(tǒng)當(dāng)中增加對相應(yīng)被保險人的識別工作，從而能夠保證整個業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)定運行，同時也對相應(yīng)增值稅一般納稅人和非增值稅一般納稅人進行區(qū)分，抵扣稅款之后，直接對增值稅一般納稅人進行支付，而在對非增值稅一般納稅人進行支付之前，要進行相應(yīng)的申報，按照賠款公司的稅率對進項稅進行相應(yīng)的抵扣，然后支付給第三方，相應(yīng)的賠款憑票以來抵扣進項稅，通過這種方法可以更加良好的保證整個增值稅鏈條的完整性，從而提升整個業(yè)務(wù)工作的安全性。通過有效拓寬當(dāng)前財產(chǎn)保險公司賠付支出的進項稅抵扣范圍，可以使得保險公司借助相應(yīng)的政策，更加快速的進行對投保人和被保險人的賠付工作，并且能夠使得所開展的賠付工作開具增值稅專用發(fā)票，從而進行進項稅的抵扣工作，以減少在財產(chǎn)保險公司經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所需要支出的稅負成本。適當(dāng)擴大賠付支出的進項稅抵扣范圍是要能夠?qū)Ξ?dāng)前財產(chǎn)保險公司的運營狀況進行分析，財產(chǎn)保險公司在進行賠付過程當(dāng)中的具體類別進行分類，從而針對不同狀況給出相應(yīng)的規(guī)范要求，使得財險保險公司的賠付支出可以更多的進行增值稅專用發(fā)票的開具，以能夠使得財產(chǎn)保險公司更多的借助增值稅專用發(fā)票進行進項稅的抵扣工作。

（二）監(jiān)管機構(gòu)適當(dāng)放寬中介代理的審批

在我國實施營業(yè)稅改征增值稅之后，不同銷售渠道所產(chǎn)生的稅負成本也出現(xiàn)了一定的差別，財產(chǎn)保險公司在確定相應(yīng)的渠道銷售策略，是不僅需要對整個渠道維護的成本進行考慮，同時也要能夠?qū)φ麄€渠道稅賦成本進行相應(yīng)的分析，通過進行總結(jié)歸納，選擇更加科學(xué)的渠道銷售策略，才能夠有效減少財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所需要消耗的成本，但是由于當(dāng)前中介代理的資質(zhì)審批標(biāo)準(zhǔn)相對較高，使得當(dāng)前可從事中介機構(gòu)的數(shù)量相對較少，因此為了能夠推動當(dāng)前中介機構(gòu)的增多，監(jiān)管機構(gòu)可以根據(jù)實際發(fā)展的需求以及合理的進行調(diào)整放寬中介代理的審批政策，使當(dāng)前的中介代理機構(gòu)可以相應(yīng)增加，同時也可以使財險保險公司有更多的進項稅抵扣資源，有效減少財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所存在的稅務(wù)成本。在監(jiān)管機構(gòu)放寬中介代理的審批過程當(dāng)中，要能夠保證整個放寬政策的科學(xué)性，保證相應(yīng)的中介代理機構(gòu)的整體工作水平符合規(guī)范要求，但能夠給予財產(chǎn)保險公司更多的選擇，使得財產(chǎn)保險公司通過選擇適當(dāng)?shù)闹薪榇頇C構(gòu)，從而更多的進行進項稅抵扣，以減少財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所需要投入的稅負成本，推動財產(chǎn)保險公司的良好發(fā)展。

（三）重視稅務(wù)籌劃降低稅務(wù)成本

雖然我國實施營業(yè)稅改征增值稅政策之后，目前財產(chǎn)保險公司在不斷發(fā)展過程當(dāng)中，要能夠更加重視稅務(wù)籌劃工作，以不斷加強稅務(wù)管理，有效減少公司在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所需要投入的稅務(wù)成本，借助增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅，使得財產(chǎn)保險公司的稅務(wù)管理工作更加科學(xué)。不斷提升財產(chǎn)保險公司的稅務(wù)統(tǒng)籌水平，需要財產(chǎn)保險公司，內(nèi)部工作人員學(xué)習(xí)增值稅的有關(guān)政策和文件，掌握當(dāng)前相關(guān)的新會計準(zhǔn)則，從而能夠在整個工作過程當(dāng)中更加良好的運用增值稅的相關(guān)知識防范在工作過程當(dāng)中所存在的稅務(wù)風(fēng)險，也可以更加科學(xué)的去選擇供應(yīng)商，根據(jù)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷項稅率之間的差別而進行梳理和選擇，減少企業(yè)所承擔(dān)的稅負。在十四五規(guī)劃當(dāng)中，我也越來越重視降低企業(yè)運營過程當(dāng)中的稅務(wù)成本，不斷推出了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，因此財產(chǎn)保險公司可以抓住在營改增實施過程當(dāng)中的優(yōu)惠政策，通過進行稅務(wù)籌劃工作，提升財產(chǎn)保險公司進項稅額抵扣水平，制定出更加科學(xué)的納稅方案，從而減少財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中所產(chǎn)生的稅務(wù)成本。

（四）納稅人類型的合理劃分

財產(chǎn)保險公司在營改增實施之后，為了有效降低稅負，需要優(yōu)先選擇實物賠付方式，以此有效獲取進項稅額抵扣。在被保險人是一般納稅人的情況下，被保險人需要在取得保險公司給予的現(xiàn)金賠付之后，需要開具增值稅專用發(fā)票給保險公司。比如，在被保險人得到117元的賠償金額之后，需要開具金額100元、稅額17元，二者共計117元的賠償金發(fā)票。保險公司可以在存檔備查100元費用發(fā)票復(fù)印件的基礎(chǔ)上，從賠償金發(fā)票出發(fā)抵扣這17元的進項稅。如此一來，被保險人在得到賠付的同時，其損失不會得到額外的收益，保險公司同樣也可以獲取進項稅的抵扣，最終的理賠支出完全和被保險人的損失符合。而在小規(guī)模納稅人是被保險人，又或者修理公司是小規(guī)模納稅人的情況下，其所獲得的保險賠付，可以免除增值稅征收這一環(huán)節(jié)。這主要是因為被保險人只能夠得到增值稅的普通發(fā)票，即時得到專用發(fā)票也無法進行抵扣。在這種情況下，被保險人的損失得到全部的賠償，保險公司只需要將發(fā)票復(fù)印件進行留存?zhèn)洳榧纯桑瑫r將受到的免稅發(fā)票，自己完成價稅分離，最終計提進項稅額抵扣。這種方式的應(yīng)用不但不會帶來國家稅款流失的問題，也使得整個增值稅抵扣鏈條變得十分完整。

三、結(jié)語

受到經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國在不斷加強社會建設(shè)過程當(dāng)中，也相應(yīng)的進行了政策改革工作，以能夠從不同方面推動經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，為了能夠不斷提升當(dāng)前稅收政策的科學(xué)性，我國開始實施營業(yè)稅改征增值稅，這種稅收政策的落實，對當(dāng)前財產(chǎn)保險公司進項稅額抵扣產(chǎn)生了一定的影響，為了能夠更加良好的推動財產(chǎn)保險公司的發(fā)展，需要對營改增后對其產(chǎn)生的稅額抵扣影響進行全方位的分析，從而針對這些影響因素進行相應(yīng)的調(diào)整，有效推動財產(chǎn)保險公司進行相應(yīng)的調(diào)整，保證財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)更加科學(xué)，從而減少受到營改增后的影響，推動財產(chǎn)保險公司的穩(wěn)定發(fā)展，不斷提升財產(chǎn)保險公司的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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