論如何通過內部審計實現統籌發展和經營安全

卓志程

摘 要：隨著我國市場經濟的不斷發展，企業面臨的市場經濟環境也越來越復雜，在生產經營過程中會出現財務違規行為，對經濟統籌發展和經營安全起到了較大的負面影響，在經濟統籌發展和經營安全中通過嚴格的內部審計，統籌發展和安全，實現經濟行穩致遠、社會安定和諧，為全面建設社會主義現代化國家開好局、起好步。本文從內部審計在實現統籌發展和經營安全中的作用出發，分析了內部審計實現統籌發展和經營安全中存在的問題，并提出了幾點內部審計實現統籌發展和經營安全的對策，目的在于提高內部審計水平，促進統籌發展和安全經營。

關鍵詞：內部審計;統籌發展;經營安全

一、內部審計在實現統籌發展和經營安全中的作用

（一）內部審計概述

2020年 10月，黨的十九屆五中全會（以下簡稱全會）審議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》（以下簡稱《建議》），《建議》提出，要統籌發展和安全。面臨日益復雜的市場經濟環境，企業可以通過嚴格的內部審計來實現統籌發展和安全。內部審計與“外部審計”是相互對應的，主要是由企業內部專職審計人員負責開展的審計工作，主要工作目的在是為各個部門、管理人員提供工作協助。內部審計在企業中屬于一個比較重要職能部門，主要的工作職責是監督檢查企業經營與管理活動，因此監督、檢查是內部審計的重要性職能。企業在開展內部審計工作的過程中，要保證內部審計工作的獨立性，避免內部審計工作受到其他部門和管理者主觀意識的影響，保證內部審計報告的全面性、獨立性。現階段由很多企業在開展內部審計工作中，僅僅依靠內部審計人員并不能單獨完成內部審計工作，不能充分發揮出內部審計的職能性作用。因此，作為企業的管理者在設置內部審計機構的基礎上，必須要充分的認可審計人員的工作職責，為審計人員更好的開展相關工作提供良好的組織機構保障

（二）內部審計在實現統籌發展和經營安全中的作用

內部審計是為了保證企業生產運營的穩定性、安全性、健康性發展的重要保障，能夠起到促進經濟統籌發展、防范風險的重要性作用。

具體說來內部審計在實現統籌發展和經營安全中的作用體現在以下幾個方面：

第一，內部審計工作能夠有效的保證企業內部控制工作的順利開展，防止內部舞弊。企業內部控制工作中的一項重要工作是內部審計工作，可以監督管理企業生產經營活動的經濟行為，內部審計是企業開展內部控制的必要職能。

第二，內部審計工作能夠更好的保障企業收入與現金流的持續性。通過內部審計能夠對于企業的收支情況進行全面的了解，這樣幫助企業更好的了解經營情況，為企業進一步的開展資金籌劃工作提供良好的意見與建議。

第三，內部審計能夠有效的降低企業的投資風險。企業開展投資的過程中，投資能夠幫助企業實現多元化的經營，對于企業的發展壯大具有積極的意義。

第四，內部審計能夠有效的控制企業債務風險。從財務學的方面進行分析，企業資本結構科學合理能夠有效的幫助企業更好的經營與發展。然而，在進行投資決策的過程中，企業無法保證資本結構的科學性，通過內部審計能夠有效的發現企業資本結構中存在的一些問題。

第五，內部審計是企業進行重大經營決策的重要參考。企業在進行重大經濟管理決策的過程中會參考內部審計的相關結果，通過內部審計報告的相關數據，對于企業的經營情況更加深入的了解。管理者開展重要的決策的時候，審計人員也可以參與進來，這樣能夠全面的凸顯企業經營過程中的各方面問題，提升企業內部審計工作質量，對于提高企業經營決策的科學性具有重大的指導性

二、內部審計實現統籌發展和經營安全中存在的問題

（一）內部審計觀念缺位

企業內部的管理者直接決定了企業經營管理的決策，因此，開展內部審計的過程中，審計人員針對重要責任人的相關工作無法進行全面的審計，影響了審計的獨立性，不利于審計工作更好的開展。一部分民營企業的特性直接影響了管理者的經營管理理念，日常的工作人員對于管理者非常的重視，管理者讓他們干什么他們就干什么，完全無視審計部門在企業中的地位，審計工作人員在工作的過程中，工作人員沒有積極的配合相關工作的開展，不利于審計效率與質量的全面提升。一部分企業內部工作人員完全是按照管理者的意思進行日常的工作。管理者由于受到傳統觀念的影響，并不重視內部審計工作，他們對于內部審計工作也缺乏足夠的重視，內部運營過程中，相關的工作人員對于內部審計部門以及內部審計部門的相關職責都不是很重視，在日常的工作中沒有積極配合審計人員開展相關工作。內部審計人員開展工作的過程中，無法及時有效的獲得全面的相關經營信息，因此很難發現企業運營中的一些問題，不利于審計工作更好的開展。

（二）缺乏先進的內部審計方法

由于內部審計方法過于落后，審計范圍受到了限制，因此企業在開展日常審計工作的過程中，無法及時有效的發現企業的財務違規行為。企業內部財務工作人員具有一定的僥幸心理，在日常工作的過程中沒有針對財務違規采取相關行為進行有效的規范，因此，企業內部財務違規行為滋長，成為影響企業內部控制工作更好開展的重要因素。為了能夠降低審計過程中的風險，企業管理者提倡企業在開展內部審計的過程中應用風險導向審計方法。然而，在實際的應用過程中，由于相關的審計人員對于風險導向審計的應用，缺乏足夠的經驗以及應用方面的認識與了解。風險導向審計沒有充分的貫徹到企業內部審計工作的實際工作中去，企業依然應用傳統的審計方法。傳統審計方法針對企業經營中的各種數據進行全面的監督與管理，這種內部審計方法的工作難度相對較高，工作的強度也非常大。因此，審計風險隨之增加。風險導向審計方法存在一些不足，一方面風險導向審計環境下企業的風險很難量化，這不利于風險導向審計方法的應用。另一方面企業目前信息化水平低，無法為風險導向審計提供精確的審計數據。開展審計的過程中審計人員對于信息技術的應用程度不高，很多的數據儲存在網絡介質中，需要內部審計人員通科學的信息技術審計方法才能夠針對相關的數據進行必要的審計。然而，目前審計工作無法針對網絡介質中的相關數據進行及時的整理，監督內部審計效果持續降低。

（三）內部審計后續跟蹤問題

企業開展內部審計的過程中，缺乏對于后續問題的跟蹤，導致審計工作僅僅是流于形式。目前由于缺乏對于后續問題的跟蹤，很多發現的問題都沒有得到及時的解決，導致財務舞弊發生后沒有及時的發現，內部審計工作職能無法全面的發揮出來，在開展內部審計工作的過程中，內部審計人員發現了財務部門存在職責不分離的情況，因此上報到了企業的管理者。管理者針對相關的問題，采取了明確的措施，針對相關的職責進行了進一步的分離。雖然進行了職責分離，但是不同崗位之間的工作人員相互串通，職責分離的效果不佳。由于內部審計人員缺乏對于后續問題的持續跟蹤，因此，即使審計過程中發現的問題也沒有得到解決，他們也不會對相關問題進行進一步的關注，最終導致內部審計結果無法進一步的規范企業的經營活動。

（四）內部審計人員適應新形勢的專業素養需進一步提升

在開展內部審計工作的過程中，審計人員的專業素質不高，無法依靠較強的審計技術發現企業財務違規的相關行為，目前企業內部財務違規行為主要是管理者操控的，因此具有一定的隱蔽性，并且企業內部的相關財務行為具有一整套的系統的票據，這樣的情況下，財務舞弊行為很難發現，由于審計人員的專業素質不高，因此，企業內部財務舞弊行為無法全面的被發現，這樣的情況下，企業內部財務舞弊依然盛行。在日常經營的過程中，受財務舞弊的影響，財務報告一直都非常的美觀，但是企業整體的經濟利潤并沒有得到全面的提升，影響了投資者的投資效益。目前內部審計工作開展的過程中，對于內部審計人員的專業素質提出了更高的要求，企業的運營主要是依托網絡技術，同時還對大數據技術以及其他方面的專業技術有著較高的要求。因此，在這樣的經濟環境下，企業需要進一步提升內部審計人員的綜合素質。然而，企業內部審計人員對于信息技術的掌握程度不是非常的好，內部審計人員缺乏對于信息技術以及大數據技術的應用經驗。工作的過程中審計效率與審計質量都不是很高。

三、通過內部審計實現統籌發展和經營安全的對策

（一）提高內部審計工作重要性認識

內部審計工作是否能夠有效執行受到企業管理者思想觀念的直接影響，因此企業管理者需要轉變傳統生產經營觀念，首先，管理者對內部審計的重要性職能有一個正確性的認識，在經營觀念上認識到內部審計工作的重要性，有利于在企業內部為內部審計工作營造一個良好的氛圍，促進內部審計工作的順利進行;其次，企業管理者需要做好宣傳內部審計工作，內部審計工作對于企業經營與發展的重大意義，讓每一個工作人員都能夠充分的認識到內部審計對于企業發展的重大意義，這樣員工就會在生產經營過程中主動投入到內部審計工作中去，有利于內部審計工作全員參與性。最后，為了提高內部審計工作的效率水平，企業管理者要構建完善的內部審計機構，企業管理者要對現有的內部審計機構進行完善，通過優化內部審計方面的職能來為內部審計工作更好的開展創造必然的條件，企業管理者要從實際情況出發，給予內部審計人員一定的工作權限，由高層管理者直接管理內部審計人員。

（二）完善內部審計流程設計

為了能夠全面提高內部審計水平，實現統籌發展和經營安全，企業應該進一步的完善審計流程，構建全面的審計監督管理體系。首先，企業在設計內部審計流程的時候要結合實際經營情況和業務具體流程，保證內部審計流程更加簡單方便，只有這樣才能全面提升審計效率，保證審計質量。其次，開展審計工作的過程中，應該嚴格的按照相關的審計流程執行審計工作，發現有審計人員沒有按照公司標準開展審計工作，需要進行嚴厲的懲戒。開展內部審計的過程中，應該建立明確的審計工作標準，要求內部審計人員嚴格的按照企業的工作標準開展審計工作，還要需要構建全面的審計監督管理體系，通過審計監督管理有效的規范內部審計人員的工作行為，及時發現審計中的不足，提升內部審計防控舞弊的效果。

（三）強化審計機關對內審工作的監督指導

審計機關需要對現有的內部審計工作進行監督，實現內部審計監督與指導的同檢查、同落實以及同部署，對整改回訪、情況通報。反饋檢查等工作納入到內部審計考核機制總，分析和研究內部審計白案資料，同相關主管部門共同制定內部內部審計指引和意見;審計機關要重視指導內部審計工作，適當調整現有的內部審計管理體，合理安排內部審計計劃，對內部審計工作的重點進行突出。對內部審計工作要加強監督檢查，為內部控制工作的順利進場提供了一個良好的實施環境，內部審計監督工作要將制度的健全性、開展內部審計效果納入到范圍之內，專項檢查內部審計的報告、執行、整改等方面。

（四）提升內部審計人員能力素養

開展內部審計的過程中，應該加強對于內部審計人力資源的管理，全面提升內部審計的質量。首先，企業應該積極的培養優秀的內部審計人員，從外界聘請優秀的審計人員開展審計工作，這樣對于提升審計效率與審計質量具有非常積極的意義。其次，企業應該重視內部審計人員職業素質水平的提升，為內部審計人員提供后期繼續教育的機會，讓內部審計人員了解內部審計工作對于舞弊防控的重要作用，只有這樣才能夠讓更多的審計人員提升審計工作質量，為企業內部審計工作的開展提供良好的人力資源基礎，保證內部審計工作質量能夠全面的提升。再次，開展內部審計工作的過程中，應該針對內部審計人員的工作進行全面的評價，建立合理的績效考核機制。針對審計質量進行更好的考核。只有這樣才能夠加強審計人員對于審計質量的重視，在日常工作中積極的進行審計質量復核，保證審計人員在工作的過程中保持絕對的責任感，這對于提升審計質量具有非常積極的意義。最后，企業加強內部人人力資源管理的過程中應該在企業內部建立一種積極的學習氛圍，加強對于信息技術的培訓，只有這樣才能夠全面提升內部審計人員的綜合素質，讓審計人員利用信息技術全面提升，審計工作效率與工作質量符合企業未來的發展趨勢。

四、總結

綜上所述，內部審計在經濟統籌發展和經營安全方面可以起到重要性的作用，貫徹落實黨的十九屆五中全會精神，在統籌發展和安全方面發揮內部審計的重要作用、為組織增加價值。因此企業管理者在生產經營過程中要重視內部設計工作，積極采用科學合理的方法來提高內部審計工作水平，充分發揮出內部審計在統籌發展和經營安全中的重要性作用。

參考文獻：

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