對預算編制與執行問題的探討

司慶芳

摘要：現階段，加強預算編制已經成為當前運營管理的核心內容，并在發展中發揮著重要作用，直接影響今后發展。在開展預算編制工作時，因為受到各種因素的影響，預算編制問題不斷涌現出來，嚴重約制預算作用的發揮。本文根據實際工作，提出一些建議以減少預算管理中不合理，希望可以為提高預算管理水平帶來幫助。

關鍵詞：預算編制;執行;問題;措施

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）20-0047-02

目前我國預算管理制度改革的一個重要環節就是部門預算改革，部門預算改革的主要目的體現在能規范預算行為、優化社會資源配置、提高工作效率。但是在預算執行時常常會遇到一些不可預計的問題，這一定程度上影響了預算執行的效果，造成決算結果和預算編制數據有一定差距。因此，需要根據實際情況，設定一系列優化對策，給予預算編制工作充分注重，優化預算編制方式，完善預算編制體系，給預算編制工作順利開展提供支持，從而實現預算編制水平的提升。

一、預算編制重要性

預算編制有助于管理層進行管理。管理工作大致分為計劃、決策、組織、控制和領導，而預算編制則可以幫助領導層進行這幾個環節的工作。管理者在進行計劃和決策時，需要充分掌握內部的全面情況，以便認清楚現有的優勢和劣勢，為計劃和決策提供參考。根據預算編制的數據，管理層可以了解到過去的資源使用情況和未來的使用趨勢，根據單個項目的預算情況，可以看出該項活動的可行性。同時，管理層對人力、物力和財力的調動與分配也都是根據預算編制表所提供的數據，只有這樣才能將組織工作量化。

預算編制有利于控制成本提高效率。當現有需求市場競爭加劇，不得不轉向內部管理效率的提升以便控制成本。而預算編制可以根據以往信息和預測的信息計劃出合適的資源需求量，然后再依照這一數據進行資源的分配。

預算編制有利于及時發現自己的缺陷。預算編制不僅僅有計劃作用，還具有可對比性。通過對本期預算編制表和上期預算編制表的比較，就可以看出某個部門或者某塊業務是提升還是降低了資源使用效率?？v向或者橫向的對比不同類型的預算編制表，就可以找到可能存在的缺陷，以便及時調查并加以改進。

預算編制表有利于指導基層員工工作。很多時候，員工工作任務的下達都是依據上司的口頭命令或者要求，這樣容易存在上下級溝通不便或者信息失真的問題。當基層員工拿到指導工作所用的預算編制表時，就可以清楚的看到自己所需要完成的事宜和完成該事宜自己能調配到的資源，提高員工的工作效率和工作準確度。

二、預算執行管理中的原則

1.權責分明，獎懲結合

預算執行工作上到管理決策層，下到基層員工都要進行參與，因此，在預算執行細分活動中，一定要注意權責分明、獎懲結合的原則。權責分明是指員工根據預算分配到的任務或目標就是公司賦予員工的責任，一旦預算執行工作中出現紕漏，責任由員工個人承擔，相反，一旦工作完成情況良好，就可以給予員工獎勵和肯定。權責明確杜絕了現有出現的“有權沒有責，有責沒有權”的現象，尤其對于高層具有一定約束作用。而獎懲結合則是在權責分明基礎上實行的強化行為機制。

2.目標明確，層層下分

預算編制的首要任務就是確定編制的目標。而預算執行也應確立目標，如在基層管理中，因具體規定每個人都要以多少時間完成怎樣質量的多少任務，并規定使用資源多少等目標，而在中高層管理工作中，只需要寬泛的規定執行指標即可，如總體資源使用量、使用效率、使用成本等。預算執行中，高層的總體目標是各基層目標之和。在明確總目標和分目標時，為了確?？蓤绦行?，應保證中高低層管理者都參與目標設置和劃分的討論中，并根據自己的實際情況領取任務。

3.實時監管，及時反饋

不僅僅在設定預算執行目標時需要下功夫，在日后的具體實際操作中，為了保證執行中的質量和確定執行效率，需要不斷對員工執行情況進行監管，一旦發現問題，就需要及時反饋并提出解決措施。這樣既可以及時發現執行中出現的紕漏，也可以根據員工執行情況進行預算編制計劃再次調整。

三、影響預算編制和預算執行的因素

1.預算編制的依據

部門的預算編制是根據本部門第二年的工作計劃來制定的，是一種跨年度的編制預算，而部門的主要基本支出之一就是采購支出，由于沒有辦法預知價格的變動情況、天氣等不可抗拒的自然災害等小概率事件對采購產生的影響，這些都會對預算編制的執行造成一定的影響及差距。

2.預算編制的方法

大多部門的預算編制都采用的是零基預算和增量預算，很少使用概率預算。預算編制基本都是以部門固定資產修繕及設備的維修養護等固定預算的形式來體現的，所以大部門的預算基本都執行的很好，但小部門就出現很大的差別。因此需要科學合理的采用全部編制的方法來減少不合理的預算偏差。

3.預算編制的時間

由于將預算編制的要求逐級下達至各個下級會經過各級部門及相關部門，但部門的預算編制時間有一定的限制，所以有多個預算層級和下級的部門就會出現時間特別緊張的情況，導致出現部門大概估算數據或上級部門代編的情況，不僅影響了預算編制的質量，還造成預算執行和預算編制間的數據偏差。

4.預算執行力度的差距

雖然我國一直強調要高度重視預算執行工作，但是在實際的部門預算執行過程中還是有很多沒有嚴格按照預算執行來實施工作，執行的進度也不達標等問題。主要原因是在預算執行過程中缺乏積極性，基本都是靠上級部門的指令和組織協調來強制執行，但大多數部門都是重視預算編制輕視預算執行，這種態度一定程度上影響著預算執行的進度和力度，增加了預算執行的偏差。

5.預算執行管理的差距

預算執行管理包括預算收入和支出科目改革、績效管理、采購管理、內部控制等，不僅包括的內容多，而且涵蓋了歷年改革的主要內容及成果。這些內容經常是掛在部門的財務局下，很大程度上受到人力、經費投入的不足，導致財務預算執行管理工作也受到很大的影響。