基于大數據時代公司財務共享服務中心構建與應用探討

田淑英，陳美玲

安徽大學 經濟學院，安徽 合肥 230601

一、研究背景

21世紀經濟全球化加速推進，并且伴隨著互聯網的迅速發展，進一步縮小了各國家（地區）之間的溝通障礙，促使公司經營范圍和經銷區域不斷擴大。與此同時，公司的管理層次也越來越多，勢必會造成公司的組織成本和運營成本上升。不同地區、不同市場的多類型公司財務、人員等信息難以進行實時、有效的共享，致使公司經營效率下降，很多跨國集團、上市公司出現了“大公司病”[1]。如何提升公司的運營與管理效率，降低經營風險成為大型公司面臨的新時代課題。在此背景下，美國大型公司逐步研究開發出了共享財務管理模式。所謂共享財務模式就是在大型公司內部建立財務共享服務中心，由財務共享服務中心處理大量的瑣碎的財務工作，并將有用的財務信息實時分享給公司管理層，幫助管理層決策，提升管理和決策效率。大數據時代到來后，隨著云計算等高新技術的發展，財務共享服務中心的地位進一步提升，它集合了數據收集、處理、共享于一體，避免了傳統信息儲存難、查閱難的問題，能夠滿足現代化公司對財務數據精細化管理的需求，因而受到眾多公司的青睞[2]。但是，我國公司的財務共享服務中心起步較晚，構建過程中出現了諸多難題。本文結合我國國情對上市公司財務共享服務中心的構建進行分析，以期能夠為公司財務改革提供借鑒作用。

二、財務共享服務的基本概念及發展歷程

（一）財務共享服務的內涵

財務共享服務起步于20世紀80年代，由福特公司率先構建，2013年后在眾多公司內興起。柯明在《財務共享管理服務模式的探討》一書中將財務共享服務定義為實現公司各流程的標準化和簡約化的創新手段。經過40余年的發展，財務共享服務被認為是依靠先進的數據和互聯網技術而形成的新型管理模式。構建財務共享服務的主要目的是控制公司的組織成本和運營成本，進而提升母公司對不同區域眾多子公司的管控能力[3]。目前財務共享服務主要有四種模式：第一，基本模式。主要目的是降低成本，對公司財務等進行規范化管理，主要特征是標準化流程、專業化分工以及靈活化組織。第二，市場模式。目的是降低成本并提升服務質量，特征是加入了咨詢服務。第三，高級市場模式。目的是引入競爭，提供更具效率的管理方式，特征是客戶擁有更多的自主權。第四，獨立經營模式。目的是創造穩定的收益，特征是財務共享服務中心作為獨立實體進行運行，這也是當前上市公司采用的主流的財務共享服務中心運營模式[4]。

（二）大數據時代財務共享服務的發展歷程

大數據時代財務共享服務的發展主要經歷四大歷程：第一，技術升級和政策扶持財務共享服務進入2.0階段。互聯網信息技術的應用促使了我國財務共享服務實現從0到1，而大數據技術升級和財政部門政策扶持促使了財務共享服務進一步發展，進入2.0時代。第二，財務共享業務流程由局部發展到全覆蓋。最初的財務共享服務主要由財務部門進行構建，大數據時代財務共享服務中心實現了財務、人員等不同業務的一體化發展，不同區域之間信息的完全共享[5]。第三，財務共享服務中心逐步由職能部門轉向利潤中心。財務共享服務由基本模式逐步轉向獨立運營模式，使財務共享服務中心更加自由化和利潤化，財務共享服務中心可以幫助大型集團處理復雜數據進而獲利。第四，財務共享服務中心的形式逐步由實體轉向虛擬。最初的財務共享服務中心主要由人工工作，大數據時代財務共享服務中心依靠人工智能、云計算等技術更加高效處理信息，物理化辦公環境會被逐步取代[6]。

（三）大數據時代財務共享服務面臨的挑戰

大數據時代財務共享服務主要面臨三大挑戰：第一，共享服務系統自身的風險挑戰。財務共享服務中心從前期基礎設施構建到后期的人員配備，設備維護等方面要求較高，大數據時代信息海量增加，需要財務共享服務中心不斷優化升級[7]。第二，人員轉型與管理的挑戰。財務共享服務中心的成立是公司財務管理模式的重大升級，需要公司財務人員和組織管理緊跟模式變更，最早實行財務共享且運營較為成功的中興通訊集團也是經過了十年的打磨，借助信息系統工具才重新分配財務崗位，形成了全新管理模式。第三，信息泄露的挑戰。大數據時代，信息量加大，信息傳送的實效性提升，財務共享服務中心容易遭受黑客或者病毒的攻擊，此外公司內部機密信息也存在暴露的風險。

三、大數據時代上市公司財務共享服務中心的構建要點

（一）財務共享服務中心的構建目標與原則

1.財務共享服務中心的構建目標

上市公司財務共享服務中心的構建應該以降低企業組織和運營成本為目標，提升企業決策效率為使命，具體目標可以分為以下4個方面：其一，加強上市公司集團總部的全面管控能力。上市公司會根據公司業務發展需要成立各類型的子公司、分公司，構建財務共享服務中心之后能夠對這些子公司、分公司財務、經營等狀況實時監控，提升母公司對整個集團的掌控力度[8]。其二，降低上市公司的財務運營成本。財務共享服務中心能夠整合上市公司所有財務數據，提升此物運營效率，降低公司財務運營成本。其三，提升上市公司的整體運營效率。通過財務共享服務中心可以隨時獲取各子公司的財務數據，便于領導層決策，從而提升整個上市公司的運營效率。其四，提升上市公司風險抵抗能力。財務共享服務中心能夠降低錯誤的財務管理行為，實現精細化管理。

2.財務共享服務中心的構建原則

為確保財務共享服務中心高校、穩健運行，應該貫徹以下原則執行：第一，集中化原則。財務共享服務中心應該將所有子公司、分公司財務業務納入，集合全集團的財務數據。第二，統一性原則。財務共享服務中心在構建與運轉的過程中，應當高度重視在變革后的財務管理中各項財務制度規范和流程規范等的統一性[9]。第三，效率提升原則。財務共享服務中心的構建和運營應該以提升上市公的財務運營和決策效率為最終目的。第四，信息共享原則。財務共享服務中心收集、整合集團所有公司數據，應該將數據實時分享給管理層。

（二）財務共享服務中心的構建思路

1.選址

財務共享服務中心是上市公司的獨立運營職能部門，上市公司在構建財務共享服務中心首先要考慮的就是選址問題。目前主要有4種選址模式。其一，在總部構建。總部是上市公司的決策地，財務共享服務中心構建在總部，便于與總部決策層溝通，提升決策效率，如四川長虹。其二，主要業務所在地。根據不同公司的業務量，將財務共享服務中心構建在業務量較大的地方，如強生醫療器材。其三，新地址。有些公司為保持財務共享服務中心的將財務共享服務中心選在新地址，避免其他單位干涉，如中興集團。其四，多個地址。為兼顧不同地區公司業務的發展，有些上市公司會在多個地點構建財務共享服務中心，如碧桂園集團。

2.完善制度與政策標準化

財務共享服務中心應該從以下幾個方面建設統一的制度：其一，統一項目編碼。上市公司各分公司、子公司分布地區較廣，有些位于海外，各地區財務、業務等涉及廣泛，所以各公司、部門、產品、項目事項以及項目現金流等方面應該實行標準化的項目編碼，傳入財務共享服務中心的數據也要標準化處理。其二，統一會計制度。會計政策應該統一標準，如固定資產折舊方法，財務報表編制等。其三，統一會計核算制度。上市公司的會計科目、各分類核算制度應該制定統一標準。其四，統一信息系統和業務流程。財務共享服務中心的使用應該從總部到各分公司、子公司制定標準流程，并明確各單位相關權限。

3.重設組織與人員架構

根據上市公司的經營組織構架，本文將財務共享服務中心的組織與人員架構設計如圖1所示：

圖1 財務共享服務中心的組織與人員架構

如圖1所示：財務共享服務中心至少應該內設4個部門，分別是行政管理部、技術服務部、財務管理部以及數據分析部。核心是技術服務、財務管理以及數據分析部門。

4.物流采購與付款流程再造

財務共享服務中心要做到節約成本、提高效率，統一協調，應該對傳統業務流程進行再造，如物資采購與付款流程，再造流程如圖2所示：

圖2 物資采購與付款再造流程

如圖2所示：財務共享服務中心構建之后，物資采購與付款流程需要重新構建，提交采購計劃之后，財務共享服務中心專任審批，然后處理單據并生成發票，財務共享平臺自動生成往來賬目，平臺結算后，交賬務處理中心處理，并自動生成日記賬，最終匯入總賬[10]。

5.建設信息化管理平臺

財務共享服務信息化管理平臺主要分為5個系統，如圖3所示：

圖3 財務共享服務中心信息化管理平臺

如圖3所示：財務核算系統要在ERP系統的基礎上，不斷進行改進完善。管理系統需要將各公司的原始憑證傳輸都財務共享服務中心進行集中處理。資金管理系統涵蓋預算、結算、報銷等各個環節，是財務共享服務中心的重要支持環節。數據分析系統能夠對上市公司財務數據進行實時動態分析，為決策層提供參考。輔助與支持系統能夠優化財務共享服務中心的各環節，并支撐財務共享服務中心的更新與維護。

四、大數據時代上市公司財務共享服務中心的應用策略

（一）明確財務共享服務中心的長期發展目標

財務共享服務中心的構建和發展是一個漫長的過程，上市公司應該將構建和完善財務共享服務中心作為一項長期戰略。根據財務共享服務中心的基礎模式、市場模式、高級市場模式以及獨立運營模式，結合自身的特點，因地制宜的構建財務共享服務中心，并且要將財務共享服務中心向獨立運營方面改善和發展，配套相應的資金、人才、基礎設備，充分利用云計算、人工智能等信息技術以保障財務共享服務中心能夠持續發展。同時，還要完善相關人才的儲備培養工作，不斷升級更換軟硬件設施體系，不斷深化、內化財務共享的服務意識。

（二）合理安排財務共享服務中心的建設周期

財務共享服務中心的構建具有過程復雜、周期長、耗費資金大的特點。因此，上市公司應該合理安排財務共享服務中心的建設周期，將整個建設過程分為規劃期、組建期、穩定期和成長期，每個階段都要參考國內外其他財務共享服務中心的應用方法，進行針對性改進升級，遵循建設的周期性規律，不能盲目建設應用。此外，財務共享服務中心成立后，要劃撥專款用于財務共享服務中心的技術升級，并構建信息防護體系，避免信息泄露等問題的出現。

（三）加強對財務共享服務中心人員的培訓與管理

財務共享服務中心的構建是集團內部重要的財務變革，除了財務組織架構發生重大轉變外，財務人員的具體工作內容也會跟著發生轉變。上市公司應該加強對當前財務人員的培訓，可以通過與高等院校，兄弟企業合作交流等方式，讓自己的職工學習財務共享服務中心的運營策略，逐漸消除財務人員的恐慌，適應財務共享服務。另外，上市公司應該注重對國內外大數據、人工智能等方面專業人才的引進，在財務共享服務中心內建立數據分析機構，幫助企業管理層進行決策。

財務共享服務中心的形式逐步由實體轉向虛擬。而大數據時代財務共享服務中心也面臨共享服務系統自身的風險挑戰；人員轉型與管理的挑戰；信息泄露的挑戰。財務共享服務中心主要目的是加強上市公司集團總部的全面管控能力；降低上市公司的財務運營成本；提升上市公司的整體運營效率；提升上市公司風險抵抗能力。