稅企共建發展協助機制的實踐與思考

陳婷

【摘要】我國社會經濟形態在發展變化之中，稅企關系在這個動態過程中好比一個橫切面，是企業制度化和社會進步的必然要求。要建設和諧的稅企關系，需要稅務機關和企業經營和諧的辦稅環境、共同誠信執法守法，也需要稅企雙方共同承擔責任和依法履行義務。文章梳理稅企關系的概念和內涵，總結我國稅企關系的現狀和問題，通過加強數據聯通、業務聯動、風險聯防和融合式黨建構建稅企共建發展協助機制，以期形成可借鑒推廣的稅企協作新模式。

【關鍵詞】稅企關系；發展協助機制；稅企協作新模式

【中圖分類號】F235.19

近年來，稅收管理工作越來越智能化，隨著“金稅工程”等使用了大數據、云計算等分析工具，稅務機關可以多維度收集納稅人的“數據軌跡”，將企業的業務、行為環節所存在的涉稅問題進行稅務風險評測，描繪出納稅人的行為特點，復原其真實的業務邏輯，從而給企業“寫真”。這意味著，在信息管稅的大數據時代，企業的經營行為變得公開透明，對稅務合規的要求也隨之變得更嚴格。如何共建健康和諧的稅企關系，是我們需要認真考量的問題。

本文主要結合我國稅企關系現狀，探索稅企協商一致建立助企發展協作機制，加強數據聯通、業務聯動、風險聯防和融合式黨建，推進集團企業一體化稅企共治模式，共同提升稅收現代化治理和涉稅風險防控，以實現提升稅務管理和服務的稅企協作新模式可供借鑒推廣的目標，探討對稅企共建發展協助機制的實踐與思考。

一、稅企關系的概念及內涵

（一）稅企關系的概念

我國財政征收方式從“貢”到“賦”再到公元前594年的“初稅畝”，逐步產生了稅收的概念，于是形成了征收與上繳之間的關系。這種征納關系，由于稅收是憑借政治權力而非完全符合社會經濟運行規律進行的分配，因此必然會對企業發展帶來“負擔”；雖然稅企關系因利益分配表現為矛盾關系，但從長遠來看又是企業的發展而表現為密不可分的統一關系。

稅企關系是指稅務機關與企業之間的關系。稅務機關為滿足國家治理的需要，依據稅法履行稅收職能。本文稅收征納的對象定義為企業，企業是從事生產、流通與服務等經濟活動的具有營利性的經濟組織，根據理性“經濟人”假設，企業在不違法的同時，盡可能減少納稅成本進行“節稅”。稅企關系融洽與否對企業發展產生至關重要的作用，企業“做大做強”進一步推動經濟增長，也可促進稅收事業可持續發展。

（二）稅企關系的內涵

稅企關系的概念包含三點含義：一為“舟與水”的關系，稅收是“舟”，企業是“水”，水既可載舟亦可覆舟，兩者休戚與共，緊密相連；二是稅務市場供求關系的變化對企業發展的影響，若稅負過重則限制了企業發展，而稅收減免等優惠政策又促使企業由弱轉強、逐漸壯大；三是稅收征管與企業納稅對企業發展產生一對矛盾與統一的關系。

二、我國稅企關系的現狀及問題

（一）我國稅企關系的現狀

1949年后計劃經濟體制萌芽及形成階段，國家以資產權力為依據參與企業純收入分配。稅收與企業利潤渾然一體，不存在稅企矛盾。但我國經濟體制從計劃經濟向市場經濟轉軌以后，要求國有企業自主經營、獨立核算、自負盈虧，用征納所得稅形式把國家和企業利益的分配用比例固定下來，使國家財政收入更加充足、及時。自1983—1984年分步進行了國有企業利改稅的經濟管理體制改革后，各種經濟成分的企業不斷出現，國家為獲取財政收入而征稅、企業為盡可能多的留存收益而避稅，國家利益與企業自身利益之間便顯現出摩擦、抵觸甚至對抗型的矛盾。

同時國家也會因應經濟形勢而實施一些減稅降費政策，如鼓勵科學技術進步和支持中小企業發展的稅收政策等，發揮“杠桿”調節經濟和分配作用，激發市場主體活力，助力企業渡過難關。新冠疫情期間，各級稅務機關及時向企業宣導疫情相關稅收優惠政策和申請指引，企業也組織了疫情相關稅務優惠政策解讀的專題培訓，使企業掌握并有效運用政策，切實降低企業在疫情期間的稅費負擔。深化改革稅制和稅收政策促進了企業發展，一方面稅收環境得以改善，另一方面也改善了稅企間的矛盾。

（二）目前稅企關系存在的問題

我國在稅企關系方面的研究文獻大多從稅務機關的角度研究稅收政策和具體措施，極少從稅企雙方的角度進行分析以促進稅企關系的良性互動發展。

例如邵向東的《企業周期與財政收入》和劉維占的《稅企關系市場化研究》，他們認為稅企關系市場化，稅種是市場交換的商品，結論是稅企關系體現為加強企業稅務市場的運行與征管。另外蘇曉魯的《偷漏稅及其防范》和方衛平的《稅收籌劃》這類文獻關注如何減少企業納稅成本，他們得出了企業通過對經營活動的事前安排、籌劃減輕稅負使企業在遵守法律基礎上開展節約稅收成本的觀點。這些觀點有助于改善稅企關系，也給我們留有空間去思考：稅企之間如何解決分歧？是否可以通過協作機制盡量減少甚至消除分歧？采取哪些措施加強稅企溝通和融合？

三、稅企共建發展協助機制的實踐

通過上述可以看出，建立和諧的稅企關系是建立“服務型稅務”和建立現代企業制度的必然要求，本文以A稅務分局和B集團公司調研分析作為切入點，進一步探討如何運用稅企共建發展協助機制幫助稅企雙方“共贏”，推動經濟高質量發展。

（一）總體目標

A稅務分局與B集團公司在“數據聯通、業務聯動、風險聯防和融合式黨建”助企發展協作機制框架下，稅企充分發揮國民經濟職能部門和企業集團黨建引領優勢、集團管理優勢、政策服務優勢、數據資源優勢和創新理念優勢，聚焦稅收治理現代化，系統謀劃、協同推進，全方位、多層面開展共建協作，持續提升稅收征管、納稅服務、經營管理和服務經濟工作水平，助力稅企建成可提升稅務管理和服務的稅企協作新模式。

1.聯合組建矩陣式互動團隊，加強組織領導和頂層設計，深化機制創建和業務聯動，推進涉稅工作任務順利實施，保障涉稅工作目標順利完成。

2.聯合構建集團一體化稅收管理方式，以集團一體化管理為抓手，統籌工作任務，著力打通制約管理效能的卡點堵點，探索形成更加規范高效的集團稅費管理和納稅服務體系，樹立精確執法、精細服務、精準監管和精誠合作的稅企協作樣板。

3.聯合形成滲透式稅企共治，發揮政策服務優勢，探索數據互聯互通，促進涉稅綜合服務平臺建設。建立工作通報制度，及時開展涉稅情況分析，強化涉稅事項監管，提升涉稅風險防控水平。

4.開展融合式黨建共建，舉辦黨建理論學習交流，宣傳黨員先鋒模范事跡，創建黨建共建示范點和稅企協作服務品牌。

（二）協作機制及備忘錄

在“三聯一融”助企發展協作機制總體框架下，稅企就以下五個方面建立具體協作機制。

1.黨業融合共建機制

（1）確定融合黨建共建項目。按年度組織實施，黨建共建黨組織每年緊扣本單位、本部門年度重點工作，有針對性地確定融合式黨建共建項目。

（2）建立聯絡員制度。雙方共建黨組織各指定1名支部委員為共建點聯絡員，確定1名黨員為專職聯絡員，主要負責雙方之間黨建共建信息傳遞、溝通協調等事項。

（3）聯合開展組織生活。結合黨史學習教育，不定期進行黨建和業務交流學習，組建微信學習群，及時推送黨建知識，通過在線交流、集中研討等形式，強化理論學習。落實“四個一”：共同參加一次理論學習，共同開展一次主題黨日活動，共同舉辦一次專題黨課，共同過一次“政治生日”。

（4）聯合組建黨員先鋒隊。開展黨員示范崗、黨員志愿服務、黨員結對幫扶等活動，互幫互促，引導廣大黨員干部積極主動作為，走在前、干在前。

（5）加強黨建引領作用。圍繞充分發揮黨建引領作用，共同探索黨建和業務深度融合的新途徑、新舉措，推動“省級稅企黨建共建交流匯”黨建品牌充實內涵、激發活力、彰顯作用，切實以高質量黨建引領高質量發展，推動雙方黨建共建機制行穩致遠。

2.組建集團一體化管理團隊機制

（1）B集團相關部室、企業核心成員組建工作小組，與A稅務分局對接工作小組形成矩陣型互動團隊。

（2）圍繞稅收政策、征管服務和風險防控三條業務主線，分別設置聯絡小組，分頭開展政策研究、訴求解答和問題處置，以互動團隊為紐帶，實現“點對點”直連。

（3）開通涉稅訴求綠色通道，集團總部及成員單位的涉稅問題可以直接向主管稅務機關反饋，也可以通過互動團隊統一收集反饋，提高訴求問題的解決效率。

（4）互動團隊聯合開展學習培訓和參觀交流，包括現場辦公、稅宣專場輔導會、業務實地調研等，增進了解、互幫互促，實現管理服務的專屬化、定制化。

3.集團總部協調機制

（1）開展管理一致性協調。B集團總部及集團成員企業就稅收政策或征管事項與稅務機關存在意見分歧時，集團總部加強情況收集，提出協調訴求。A稅務分局主動加強研究、積極回應訴求，必要時報省稅務局，協調各地稅務機關，確保同類問題適用政策征管口徑一致。

（2）協調實施聯合培訓、集團稅收一體化管理研討等活動，創建稅企互動學習型標桿。組織專題調研活動。加強涉及企業重組、資產轉讓、出口退稅和稅收優惠等政策的研究和調研，為企業經營發展提供個性化涉稅服務。

（3）通報重大涉稅風險，研究完善改進措施。稅務分局定期向集團總部通報重大涉稅風險事項。集團總部推動集團內部建立稅務風險管理規范，定期開展稅務健康檢查，督導成員企業健全風險防控措施，積極配合稅務機關開展風險管理和納稅評估工作。

4.“一企一策”個性化服務機制

（1）事前裁定

企業有義務及時向稅務機關報告組織結構重大變化、兼并重組等重大涉稅事項，并有權就未來可預期的重大交易事項如何適用稅法，向主管稅務機關申請事前裁定，稅務機關應及時輔導有關稅收政策，依法依規對有關涉稅事項提供事先裁定，對不適用事前裁定的涉稅事項，應予以解釋輔導。

（2）稅企高層對話

提供必要的高層溝通渠道。涉及重大涉稅事項確實需要高層協調的，經雙方預先約定，集團企業高層可與省稅務局領導進行溝通，主管稅務機關予以協調處理。

（3）重大事項溝通協商機制

集團履行重大涉稅事項報告義務，及時報告重大涉稅事項。稅務分局及時開展稅收政策輔導，幫助企業掌握政策適用范圍，厘清稅務風險邊界責任。

（4）開展專題宣講輔導

集團及時通報外貿出口業務、“走出去”企業等情況。稅務分局針對企業關注度較高的出口退稅、企業所得稅差異、稅收協定、海外投資并購、改制重組等課題，邀請省局處室或相關專家學者召開專場輔導講座，提供“一企一策”支持和幫助。

（5）支持外貿綜合服務公共平臺建設及推廣

稅務分局支持集團加快外貿綜合服務公共平臺建設（以下簡稱平臺），在平臺涉稅制度建設、涉稅流程設計、完善風險評估功能等方面給予指導性意見；按照省稅務局統一部署，在涉稅信息分享、風險分析等方面提供協助；加強平臺宣傳推廣，引導外貿相關企業關注和使用平臺；通過促進平臺業務規范化管理，不斷提升平臺知名度和公信力，助力集團打造全省貿易數字化公共平臺的行業標桿。

5.風險共治協同機制

（1）風險應對協同

①事前風險提醒服務

稅務分局在稅收法律法規規定的權利享受和義務履行期限截止前，向集團及成員企業發出風險提示提醒信息，促進其稅法遵從。

集團總部按照管控的黑名單客戶庫，禁止集團成員企業與黑名單客戶開展業務。開展貿易業務風險排查，對各成員單位重大風險事件進行梳理和匯總。對重大訴訟、重大合同及重大項目法律審核過程中發現的風險加大防范力度。

②事中風險預警

稅務分局按照風險識別規則，在納稅人具體涉稅事項辦理過程中，通過監控和校驗相關信息發現疑點的，向集團及其成員企業發出風險自查預警信息，對可能或者已經存在的差錯和低風險予以提示，告知稅務分局可能或已經采取的措施，由納稅人及時修正，控制風險。

集團總部加強對集團成員企業的業務指導和風險監管，積極配合稅務分局完成風險應對工作，及時收集風險應對中存在的問題并向稅務分局反饋自查整改等情況。

③事后風險處置

稅務分局在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，通過問題核查、納稅評估等風險應對手段，防控稅收流失，提高納稅人稅法遵從度的管理活動。

（2）風險防控協同

稅務分局及時通報風險應對工作中發現的帶規律性的問題，加強對集團總部及成員企業風險管理的指導，引導集團總部及成員單位健全完善涉稅風險管理制度體系，控制和降低涉稅風險發生。

根據集團總部制度和成員企業實際，對涉稅管理制度進行優化和調整，完成稅務制度匯編，納入集團對企業全面風險考核且與經營業績考核掛鉤；同時對與制造業、出口退稅、外綜平臺相關的典型案例進行通報，便于企業對稅務管理制度進行持續完善，從而形成稅務風險管理的監督和改進機制。

（3）涉稅數據直連試點

①信息共享

發揮稅收大數據優勢，依托大數據挖掘識別稅收風險，向企業公開且定期交換數據，實現稅企數據互通、信息共享。

②數據發票直連

企業建立增值稅發票抵扣憑證臺賬，定期將臺賬數據推送稅務機關，構建稅企信息直連機制，推動稅企數據共享，提高稅企雙方應對異常發票的效率，共同應對異常發票風險。

四、結語

為保障稅企協作機制順暢運行取得實效，A稅務分局與B集團就以上五項協作機制簽訂工作備忘錄，進一步明確雙方在協作過程中的職責、權利和義務，細化雙方在協作過程各階段應重點完成的工作任務，在協作過程中加強統籌、穩步推進、取得實效，以期達到本方案制定的總體目標。

稅企共建發展協助機制仍在反復溝通磋商并視其進展情況不斷完善。目前征管稅務分局正進行評價和驗收，以集團總部及部分下屬企業為樣本，按期申報率、稅款入庫率、納稅訴求問題及反饋率和納稅服務效率四項協作互動團隊考核關鍵指標均達到100%，工作成效顯著。希望這些思考和探索能為和諧稅企關系提供借鑒，為我國經濟健康發展作出一份貢獻。

主要參考文獻：

[1]劉維占，邵向東.稅企關系市場化研究[J].北京工業大學學報，2002（3）：117-120.

[2]蘇曉魯.偷漏稅及其防范[M].北京：中國勞動出版社， 1994.

[3]方衛平.稅收籌劃[M].上海：上海財經大學出版社， 2001.