對商業保理資金內部控制應用的思考

張雅清

商業保理是發生于保理商和供應商之間的商業融資行為，該行為的實現對于保理雙方的持續發展具有深刻影響。在商業保理企業業務開展中，積極開展資金的內控管理，不僅能促進保理企業業務的高效開展，而且能盤活金融市場，促進金融市場的持續發展。新經濟形態下，商業保理行業獲得了突飛猛進的發展，保理企業之間的競爭也愈發激烈，加強資金內部控制管理成為保證保理業務開展和促進保理企業發展的內在要求。然而結合商業保理發展現狀可知：當前保理企業在資金內部控制管理中存在較大問題，這些問題集中表現在管理理論基礎、融資、控制監管、信貸風險等層面。新時期，為提升保理企業的市場競爭能力，促進整個保理行業的規范、可持續發展，有必要在企業管理活動中強化資金的內控管理。

一、商業保理資金內部控制問題分析

1.資金內控缺乏基礎性條件不完備。在當前管理模式下，部分商業保理企業在內控管理基礎性條件還存在建設不完備的現象。一方面，保理企業管理者從思想上未能認識到資金在內控管理中的作用，其未能將資金內控管理上升到戰略高度，缺乏從財務內控制度運行角度提供資金活動所需資源。另一方面，部分企業雖然開展了保理資金內控管理體系的建設，但在保理資金內控管理制度建設層面，其未能考慮到企業保理業務的開展特征和資金流動特征，這使得資金內控制度的整體約束力較差。同時在內控制度落實層面，部分商業保理企業盲目的拓展保理業務，未能對保理業務中的資金配置與應用進行綜合的優化管理。究其原因在于部分商業保理企業存在內部控制制度執行不到位的問題，一方面給保理企業的發展帶來了風險，另一方面也不利于商業保理活動正常開展。

2.資金管控活動問題突出。資金流入、企業內部流轉、資金流出是商業保理企業資金活動的三個重要環節。出于企業平穩發展考慮，在保理企業業務開展中，需協調資金控制各環節的關系，為后續業務的開展準備足夠的發展資金。現階段，商業保理企業資金管理漏洞較大，在企業融資方面，融資過程困難、融資成本較高是兩個較為突出的問題。造成這一問題的原因包括：其一，在融資階段，商業保理企業缺乏對具體保理業務的系統分析，致使管理層對于保理業務的特征、規律把控不到位，造成了一定的籌資決策偏差，受此影響，商業保理企業資本結構失調、無效融資問題較為突出。其二，保理企業在資金調度、營運等層面存在較大問題，資金調度不合理、資金營運不順暢等問題的出現致使商業保理企業資金冗余問題嚴重，大量資金得不到有效利用，不僅會增加企業的融資成本，而且會給企業帶來較大的債務危機。其三，保理業務員的專業素養對于商業保理活動的規范性和保理資金管理具有積極作用，但在實際中，部分保理企業監督與審計工作并未能得到有效落實，這容易造成一定的資金挪用、侵占、抽逃及詐騙風險。

3.企業資金監管不到位。商業保理資金的應用受多個因素影響，為提升保理資金的資源配置、應用水平，需對資金的管控過程進行全方位監督。商業保理資金內部監管問題包括：企業自身未能認識到資金監管的重要性，這使得企業內控與審計部門的職能發揮受限，存在較為嚴重的資金監管職責不到位、資金監管過程混亂等問題。外部監管是商業保理資金監管的重要途徑，但以授信委員會為代表的外部監管并未能充分發揮自身職能，監管過程存在職能缺位問題。另外，當前企業內控控制資金監管中對于信息技術的應用不足，這使得對于資金流的監管存在一定滯后性，降低資金管理的實際效果。

4.保理企業信貸風險嚴重。目前，商業保理企業對于部分業務的探索尚處于較低層次，這使得企業經營發展存在一定風險。在商業保理企業風險類型中，外部風險是影響企業業務開展的直接因素，其對于企業的危害較大，會給企業的經營帶來一定風險。而在所有外部風險中，絕大部分的風險是因信貸活動而產生的。從信貸風險發生原因來看，除信貸檔案等基礎資料管理薄弱、審貸分離制度執行不到位外，貸款三查不到位也是較為常見的誘因，此外內部監管缺位、違規賬外經營嚴重也會引起一定的信貸風險。信貸風險的積累會轉化企業資金控制風險，增加企業經營成本，影響企業實際收益。值得注意的是，除信貸風險外，應收賬款品質風險也是商業保理企業發展中的重要風險類型，其不僅會引起買賣雙方的矛盾，而且會阻礙買賣雙方賬款回收，降低企業發展效益，影響企業的長遠發展。

二、強化商業保理資金內部控制的對策

1.做好內部控制在保理企業應用的基礎工作隨著金融市場的不斷發展，商業保理企業的內控管理也逐漸走向成熟。內部控制理論的完善與應用為保理企業的規范運行與穩健發展創造了良好條件。其一，在企業轉型升級的大環境下，越來越多的企業管理者認識到了資金管理的價值，其在企業業務開展及發展管理中，會通過具有先進性的管理學知識開展資金的控制與管理，這些先進理念為保理企業的資金管理提供了理論依據。其二，在資金內控制度建設層面，企業管理者不僅要考慮國家對于保理行業的規范，更要對本企業的業務實際情況、內部控制薄弱環節進行有效分析，管理者需系統分析保理資金的配置應用特征和規律，這樣能確保財務內控制度符合本企業的發展實際。其三，保理企業應重視管理制度的宣傳、推廣和落實，并且應對保理企業資金內控管理制度的具體落實情況進行監督，確保資金流轉的高效性、穩定性。

2.保證融資管控活動平衡。為解決以往企業管理中資金支出規模大、流進緩慢的問題，在保理業務開展中，還應凸顯資金管控動態平衡這一目標。基于這一目標，在商業保理企業資金需求、應用管理中，應注重以下要點：首先保理企業管理者應注重保理資金內控管理的頂層設計，深入分析資金流入、企業內部流轉和資金流出三個環節的內在關系和特征，然后系統化的進行資金的配置和應用，確保資金管理的科學性。其次在具體的保理業務開展中，為避免因配置、使用不當出現資金短缺問題，還應注重分析資金的支出和收付情況，確保資金的合理占用和良性循環。針對資金的具體運行，應實現會計系統的持續完善，依托先進的會計管理系統，對保理業務活動中的各項收支資金進行統籌管理和應用監管，在實際應用中，還應加強審批權限控制，避免出現暴力資金抵消流通問題。在商業保理資金內控管理中，還需要對籌資管理的過程進行有效管理，一方面，在籌資初期階段，要對具體的籌資方案進行有效論證，確?；I資方案不僅具有較高可行性，而且經濟性優勢較為明顯。另一方面，在籌資方案通過后，應對目標客戶、具體業務項目進行有效定位，確保保理業務的有效開展，并提升保理業務中資金流轉的規范程度。再其次在商業保理企業自己管理中，管理人員應注重商業保理資金應用問題的有效分析，然后結合企業的發展規律，制定資金管理問題的具體解決辦法，提升資金管理、利用效率。

3.強化保理業務開展的監督與審計。保持現金流流動的均衡性，防止資金流失是保理企業資金控制過程監管的重要目的。在現代經營活動和財務活動中，保理企業對于資金流通與控制過程的監管應做到：其一，內外監管方式的合理使用，即在資金定期監督的基礎上，應強化不定期監督方式的應用，同時在具體監督中，應做到內部監督與外部監督的結合，以此來實現保理業務開展中全過程、全方位的資金控制與監督，消除問題，提升企業資金應用的規范程度。其二，管理者應充分認識到資金控制監督的原則，按照錢賬分管、兩權分離、限制接觸的原則開展資金管理，并且在管理中做到預算、定額、限額的有效結合。其三，應注重現代高新技術在商業保理企業資金控制監管中的應用，依托現代信息技術，收集保理業務各項數據，并在數據共享中，加強企業各部門之間的聯系，最大限度提升商業保理企業資金控制過程監管質量，促進保理業務規范發展。

4.防范保理企業信貸風險。一方面，在保理業務開展中，對于信貸活動的管理，應轉變信貸服務管理模式，從以往片面的追求利潤向“實現風險調整后收益最大化”目標轉變，然后通過定量與定性結合的方式，對企業的目標客戶的資質篩查，降低保理業務和資金管理的整體分析。另一方面，在企業內部管理中，不論是融資管理、資金配置還是具體保理業務的資金應用，均需按照風險管理機制的要求進行控制管理，確保對于資金風險的管理符合本企業業務實際。此外，在當前管理形勢下，還應注重跟蹤保理融資款的回款情況，不斷關注客戶的還款能力及信用情況，并根據2019年10月銀保監發布的《關于加強商業保理企業監督管理的通知》，計提風險準備金。

三、結論

市場經濟環境下，我國商業保理企業獲得了較快發展，保理企業的發展對于金融市場的繁榮產生了積極作用。近年來，互聯網金融的發展為商業保理企業的發展提供了全新契機，在互聯網金融背景下，商業保理企業的業務開展和資金流通更加頻繁，要進一步保證企業資金運行管理安全，還需要加強融資、配置應用、支出等環節的系統管理。新時期，從理論基礎、融資管控、過程監管、信貸風險控制等環節開展資金內控管理，能有效消除保理企業資金內控問題與風險，提升商業保理企業資金管理質量，促進企業的效益增長和戰略目標實現。