新稅收政策下的企業稅收籌劃措施探討

郭小青

稅收籌劃主要指的是企業在對現行稅法政策進行深入研究后，在遵循相關法律法規的基礎上采取的一系列科學規劃與安排企業經營、投資以及融資等活動的行為，以實現稅負降低的目的。在新稅收政策的實施下，企業必須要深入學習與理解相關稅法政策，聯系自身發展以及業務情況來科學開展稅收籌劃工作。

一、新稅收政策下稅收籌劃的重要意義

1.是企業實現進步發展正確必然選擇。稅收政策體現了國家優化稅收環境的決心與實際行動，稅收優惠政策的頒布實施更是旨在提高企業的經營效益。例如在進行營改增之后，企業重復繳稅現象基本上杜絕，同時還大幅減小了企業稅收成本，使企業獲得更大更多的利潤空間。稅收是我國財政收入的主要來源之一，稅收合理化對于完善稅收管理體系，提高財政收入有著至關重要的作用，因此在法律法規層面對于稅收管理的要求越來越明確，力度也越來越大。站在企業發展角度，在市場經濟快速發展的同時企業也面臨著更為嚴峻的市場競爭，企業通過合法有效的途徑獲得減稅或延遲繳稅，都能在實現稅負減壓的同時能夠將更多的財力、物力資源集中在市場競爭力的提升方面。可見，面臨新的發展環境與新的稅收政策環境，實現有效的稅收籌劃是企業實現進一步發展的正確選擇。

2.是規避涉稅風險的重要措施。企業經營管理必然會面臨許多經營風險，如稅收風險、財務管理風險、發票管理風險、稅額繳納風險等。若是企業的稅收管理缺乏足夠的合理性，就會使得企業在稅務系統中出現警示預警，進而面臨被稅務部門稽查的風險。合理的稅收籌劃要求能夠將所有發生在經營事項之間的涉稅事務進行合理規劃，通過對國家最新稅收政策，以及對合法手段的利用，能夠有效避免企業稅收較高的成本負擔，因此避免了發票進項稅虛開而導致的開票風險。

3.是提高財務管理水平的重要手段。企業財務管理，與企業經營、投資、融資等經濟業務活動息息相關。一方面，合理的稅收籌劃使得經濟業務的開展方案更為合理、優化，對于降低企業經營成本與稅收壓力，提高財務管理水平有著至關重要的作用。有效的稅收籌劃使得財務管理領域的資金資源得到高效利用;對于企業融資而言，合理的稅收籌劃能夠正確反映不同籌資方式下企業的現金流與成本負擔，進而擇優選取最優方案，更好地實現財務管理目標。另一方面，合理的稅收籌劃的順利實施需要相應的環境因素保障，對此企業必須制定完善的財務管理、稅收籌劃管理等制度體系，明確財務管理目標，通過發揮稅收籌劃與財務管理的相互推動作用，提高企業財務管理水平。

二、新稅收政策下企業稅收籌劃面臨的主要問題

1.稅收籌劃實施不夠深入。許多企業對稅收籌劃的概念認識不清，將稅收籌劃與少繳稅、避稅、節稅混為一談，也缺乏對稅收籌劃的全面宣傳，導致企業的稅收籌劃存在較大的稅收風險，企業也未能在滿足稅法規定的前提下采用合法的方式、手段實現稅款繳納目的，反而會使企業陷入較大的稅收風險。即便是有些企業在稅收籌劃工作方面表現出了較大的積極性，但是只有極少企業較為深入的掌握稅收籌劃的內涵，而大部分企業對于稅收籌劃缺乏較為全面的認識，導致在實際實施過程中在投融資、利潤分配等方面的稅收籌劃效果差強人意，稅收籌劃的積極作用未能充分發揮，對于財務管理與企業經濟效益增長的推動作用也未能有效體現。

2.納稅籌劃機制不夠完善。現階段，許多企業在進行稅收籌劃時表現出了稅收籌劃機制不完善的缺陷。主要體現在兩個方面，一是專業稅收籌劃人才的匱乏。一些企業在進行稅收籌劃過程中未能清晰認識到稅收籌劃與財務核算之間的區別，稅收籌劃具備較強的專業性與系統性特點，具體操作也較為復雜，由財務人員兼職進行稅收籌劃，制約了稅收籌劃效果。二是稅收籌劃本身具備較強的風險性，無論是稅收政策的調整、變動，還是企業本身存在的信用風險等，都需要專業人員進行合理的規避與防范，而財務人員往往并不具備這些能力。缺乏專業的稅收籌劃人員導致企業稅收籌劃面臨較大風險威脅。

三、新稅收政策下企業稅收籌劃相關措施

1.加深稅收籌劃理解，完善管理體系。首先，針對企業對于稅收籌劃理解不深導致的稅收籌劃實施效果不理想的問題。需以企業領導充分發揮帶頭作用，不斷完善稅收管理類體系，貫徹稅收籌劃理念在全企業中的宣傳，尤其是要加強對財務部門、稅收籌劃部門的領導作用，充分發揮其部門職能，提高對稅收籌劃的深入認識，有效規避新稅收政策下的財務管理風險，提高稅收籌劃管理效益。其次，加強稅收籌劃人員的管理力度，積極拓寬專業的稅收籌劃人才引進渠道，加強對現有人才的針對性培養，確保其能夠勝任稅收籌劃工作要求，提高稅收籌劃的針對性，實現企業各個方面的稅收籌劃較好效益。再其次，需要強化部門間的協作。在新稅收政策下企業稅收籌劃成果的一個重要前提就是具有良好的部門協作，所以這就需要企業能更加大對稅收籌劃意義的宣傳力度，提高各部門對該項工作的重視程度，并積極支持財務部門的工作。因為每個部門都是企業成本費用的承擔者，因此要求其能夠妥善收集與保管相關票據，尤其是增值稅的票據，并及時上交到財務部門。而且各部門均需認識到自己是參與企業稅收籌劃共工作的重要因素，所以需要對財務部門的工作予以配合，遵循相關規章制度來開展相應工作，加強部門間的協調與合作，提高企業稅收籌劃效率。

2.加強籌資決策稅收籌劃。企業由于運營發展需要，往往要投入大量資金進行設備采購、廠房擴建、技術研發等方面，而企業自有資金較為有限，采用貸款或融資租賃是企業籌集資金的有效途徑。這就要求企業在進行籌資之前必須做好相應的籌資稅收籌資方案，結合資金來源情況等對企業產生的稅收影響進行分析，進而制定合理的籌資方案。一般來說，債務籌資與權益籌資是企業較為常用的籌資方式。采用債務籌資產生的利息可以進行稅前抵扣，能夠在一定程度上減小企業資金的使用成本，但是會使得企業承受較大的到期償付壓力。比如，采用銀行貸款的方式，還本付息方式的不同也會導致稅負的較大差異。若是采用發行債券的方式進行籌資，其攤銷方式的確定應結合發行的方式進行確定，比如折價發行，宜采用實際利率法進行攤銷，溢價發行則宜采用直線法進行攤銷。綜述，企業在進行籌資之前必須結合籌資的方式制定合理的籌資稅收籌劃，降低企業的籌資風險與成本支出，實現企業籌資稅收籌劃的較高效益。

3.加強投資決策稅收籌劃。企業進行項目投資是加大剩余資金使用效率，獲得更多經濟效益的有效方式，也是企業實現發展突破的重要途徑。企業投資方式多種多樣，不同的投資方式也會產生不一樣的納稅情況。因此加強對投資決策的稅收籌劃極為重要。企業的投資稅收籌劃需基于企業整體利益出發，確保預期收益大于籌劃成本，才是有效的投資籌劃。在進行具體籌劃過程中需結合投資方向與投資方式進行規劃。投資方向包括了投資地點、行業領域、項目組織形式等不同劃分類型，在不同地區的稅收政策往往有著較大區別，企業投資可選擇國家政策支持力度的較大的地區進行投資，或者的是選擇具備政策扶持的項目、技術進行投資，或者是將子公司的所得稅匯總至總公司進行統一繳納，從而在子公司出現虧損時能夠借助總公司的力量進行合理抵消。因此企業必須在整體上把握企業的投資稅收籌劃，提高企業經濟利益。

4.加強企業經營稅收籌劃。企業原料采購、產品生產、銷售等都與企業的稅收籌劃息息相關。原材料供應商的納稅人身份不同，其能夠提供的抵扣發票類型、稅率等也有所不同。對此，企業在進行稅收籌劃時需選擇能夠為企業帶來較高收益的供應商，一般選擇可以開具專用發票，或者抵扣稅率較高的供應商，或者是通過平衡供應報價與凈利潤來選擇利益點為正數的供應商，提高采購稅收籌劃效益。在生產制造環節主要與人工關聯較大，可采用勞務派遣的方式，將稅負壓力轉移到勞務派遣公司身上。在銷售階段，盡量確保收款和發票開具同步進行，避免款項收取與納稅義務分離而產生額外的稅負成本。因此，企業在經營過程中，需將稅收籌劃融入到各個環節當中，有效規避企業經營管理風險，提高企業經營效益。

四、結束語

綜述可知，新稅收環境下，企業必須轉變稅收籌劃理念，將稅收籌劃融入到企業的融資、投資以及日常經營管理當中，不斷加強對稅收籌劃的深入理解，不斷完善稅收管理體系，加強對相應稅收籌劃人才的引進與培養力度，提高企業稅收籌劃的科學性、合理性，更好地提高企業綜合效益。