財務共享模式下業財融合發展研究

□文/胡佳鑫 曹彥棟

（青島理工大學商學院 山東·青島）

［提要］在“互聯網+”時代，共享技術走進各個行業，受到人們的青睞。對于企業而言，財務共享能夠實現業財融合，解決傳統財務模式下存在的問題，進而提升企業內部管理效率，提升企業核心競爭力，助力“十四五”時期數字化轉型戰略的推進。由此可見，財務共享與業財融合是經濟全球化下企業的發展趨勢，企業應重視財務共享模式下業財融合的實現。

財務共享模式起源于美國，最早由福特公司建立財務共享中心，將財務與業務融合。2005年，中興通訊成為國內建立財務共享服務模式的第一家，建立財務共享服務中心，再造財務和業務流程。隨后，財務共享模式下業財融合逐漸推廣，廣泛應用在規模大、流動性強、較為分散的制造企業、建筑企業等。財務共享模式下業財融合的實現有利于幫助企業提升管理工作效率。為此，本文通過對財務共享模式下業財融合實現路徑研究，旨在幫助企業提升核心競爭力，實現企業價值最大化的目標。

一、財務共享與業財融合的關系

財務共享是以優化組織結構、提高工作效率、實現企業價值最大化為目的，依靠信息化技術，在傳統業務流程的基礎上，對財務與業務相關數據信息進行匯總、分類、對比等多方面的處理，供管理者作出更準確的經營決策。業財融合是指將業務和財務結合，實現業務和財務流程再造。業務部門將業務數據信息及時地反饋給財務部門，財務工作者對其進行財務分析，并提供給業務部門，供業務部門更好地了解經營的財務狀況。

財務共享與業財融合相輔相成，相互促進。一方面財務共享是實現業財融合的基礎。只有依靠財務共享，才能及時地將業務信息提供給財務人員，財務人員對其進行財務分析和整合，供業務管理者作出管理決策，助力企業實現業財一體化，提升經營管理效率，進而促進企業的經營發展。另一方面業財融合是實現財務共享成功的關鍵。企業建立的財務共享服務中心關鍵因素在于業財融合方面，業財融合決定了能否實現財務和業務流程再造，如果業財融合無法實現，那么就會阻礙財務共享部門之間的溝通，影響財務共享作用的發揮。綜上所述，二者相互作用，相互促進，共同實現企業業務財務流程再造，推動企業進一步發展。

二、基于財務共享的中鐵四局業財融合案例研究

（一）案例簡介。中鐵四局是大型施工建筑企業，成立于1950年，目前公司有20個控股子公司，15個分公司。2017年6月8日，中鐵四局財務共享服務中心正式掛牌成立。2020年7月20日，中鐵四局通過RPA財務機器人實現資金支付處理等簡單繁瑣的流程，財務共享服務中心管理走向智能化。

（二）財務共享服務中心的建立。中鐵四局于2017年成立了財務共享服務中心，將其定位為“集團管控+服務支持型”，并提出目標為集中會計核算和資金收付，集成業財系統，實現業財融合，進而實現跨地域的財務管理，業務財務流程再造，加強集團管控。

如圖1，中鐵四局財務共享服務中心組織分為共享財務、業務財務與戰略財務三部分，共享財務屬于最基層的部分，主要任務是進行會計核算、資金收付等，并將其數據提供給業務財務層級，目前中鐵四局的共享財務正努力實現智能化；業務財務主要負責業財融合，財務部門協同業務部門，對業務情況進行財務經營分析，進而編制財務預算、成本管控、風險管理等；戰略財務是由管理者根據業務財務層級提供的數據信息，進行財務戰略分析，確定財務戰略目標等。（圖1）

圖1 中鐵四局財務共享服務中心架構圖

財務共享平臺的建立，既處理了會計的基本核算業務，節省了大量的人力，又統一了數據處理平臺，確定了數據處理標準，進一步推動了業財融合的有效實施，為業財融合的實施打下了基礎。

（三）財務共享模式下業財融合的具體實施

1、建立業務與財務系統對接。在業財融合的實施中，中鐵四局需要對基礎業務數據和財務數據整合，才能共享使用。但是，就傳統的經營方式而言，中鐵四局基本的業務數據包括：合同計量與收款、材料出入庫及報廢處理、日常報銷單、內部借款單、設備采購租賃單、保證金支付與收取等，因財務系統和業務系統不統一，導致數據結構和格式不兼容，業務數據無法直接運用到財務系統。因此，中鐵四局建立業務與財務系統對接。如圖2所示，先由業務系統負責部門的資金管控，并由業務人員上傳票據至票據池。票據池對其進行存儲、查看、管理等處理后，分配到任務池，進行分發、考核等任務處理，并最終生成預憑證。財務共享平臺將預憑證發送至財務系統。財務系統通過預憑證進行經營財務分析，并再次上傳至財務共享平臺。最終，由財務共享平臺數據池將業財信息統一存儲。（圖2）

圖2 中鐵四局財務共享服務中心流程圖

2、搭建業財融合溝通平臺。財務人員與業務人員的有效溝通也是助力實現業財融合的關鍵因素，因此，中鐵四局采用“軟硬結合”的方式，搭建業財融合溝通平臺。一方面“軟”指的是通過軟文化來影響財務和業務人員，包括在公司內部積極宣傳業財融合的優勢、展示業財融合的成功案例、組織業務人員與財務人員的聚會團建、通過微信等平臺建立共同群組等方面。此外，中鐵四局還建立了沖突解決機制，當財務人員和業務人員發生沖突時，由沖突解決機制人員秉承公平公正原則及時處理。另一方面“硬”指的是通過硬性制度規范要求來約束財務人員和業務人員的溝通，包括要求業務人員與財務人員共同參與業財融合培訓會議、規定財務人員和業務人員定期溝通、在績效考核中加入業財融合情況的考察等方面。通過“軟硬結合”方式，財務人員和業務人員之間溝通增多，中鐵四局的業財融合得到初步發展。

3、投入技術系統，保障業財融合有效實施。首先，中鐵四局采用多核算體系的ERP系統，配置靈活字段，能夠選擇不同層次的核算維度，對多個法人進行核算，并得出不同的分析報告。這既解決了傳統財務核算的單一性，又適合該企業分散性強、子公司多的特點，幫助業財融合的有效實施。其次，中鐵四局建立銀企互聯系統，與多家銀行合作，將銀行系統與公司財務系統連接，可以直接通過企業的財務系統來完成查詢余額、網上支付、轉賬等銀行業務，這減少了財務人員的工作量，提高工作效率，為業財融合的實施打下了基礎。最后，影像系統是業財融合必不可少的一項，中鐵四局依靠互聯網技術，建立和完善了影像系統。影像系統分為三個模塊：影像采集、影像傳輸以及影像存儲。業務人員和財務人員都需要將單據上傳，通過影像采集在單據封面貼上條形碼，并進入影像傳輸。員工可以設置影像傳輸時間，將采集的影像統一傳輸，經過傳輸后，發現異常的影像被退回，通過的進入存儲階段，供員工信息調用。綜上所述，中鐵四局技術系統的使用，為業財融合的實施提供保障。

（四）實施效果分析。一是成本費用減少，資金利用效率提高。中鐵四局成立財務共享服務中心后，人力資源管理成本有明顯下降，減少了傳統會計核算方面的財務人員，倒逼財務人員素質提升。以財務憑證的處理為例，2016～2020年對憑證處理的速度逐年增快，單筆憑證耗時由0.52分鐘加快到0.40分鐘。此外，中鐵四局財務共享下的業財融合能夠根據業務狀況，及時制定和調整資金計劃，既可以通過計劃資金幫助子公司進行融資，又可以將閑置資金進行投資，提高了資金的利用效率，幫助企業創造更多收益。二是集團管控增強，減少財務風險。中體四局在實施業財融合前，由于子公司和分公司的分散，再加上各自財務人員素質的參差不齊，導致總公司很難進行集中管控，面臨財務風險較大。但是，目前中鐵四局通過財務共享服務中心實現對成員單位的財務管控，實行統一財務標準，由成員單位上傳至財務共享中心平臺，進行統一處理，加強了集團的管控，減少了因標準不統一和信息失真產生的財務風險。三是實現業務整合，提高了經營決策的科學性。中鐵四局通過業財融合，將分散的業務信息和財務信息進行整合，對業務經營狀況進行財務分析，為業務人員提供科學準確的財務信息，更有利于業務的開展；在開展財務工作時與業務相關聯，更加保證了財務分析的合理性。兩者的融合，能夠幫助企業管理者做出更加科學的經營決策，進一步推動企業發展，提高其核心競爭力。

三、財務共享模式下企業發展業財融合存在的問題

（一）業務與財務人員溝通不充分。中鐵四局業務人員和財務人員在溝通方面還有待提高，其中首要問題是兩者的目標不一致。業務人員注重業績的多少，追求企業收入最大化。但是，財務人員不僅注重企業的收入，還會關注經營成本、費用等方面，以實現企業利潤最大化為目標，這就導致業務與財務目標分歧，影響了雙方的溝通和配合。此外，國家方面的會計準則和企業內部財務管理的規定都對財務人員的工作提出了嚴格的要求，相比而言，業務人員的工作管理較為松散，兩者工作管理方式不同，這導致兩者的溝通存在阻礙。除此之外，中鐵四局現階段雖然采用“軟硬結合”機制，促進業務人員和財務人員的溝通，但是該機制實施效果還有待完善，尚未建立高效的財務人員與業務人員的溝通機制，影響業財融合的進程。

（二）財務人員專業素質有待提高。自中鐵四局成立財務共享服務中心后，將各個成員單位的財務人員統一到財務共享服務中心。財務共享服務中心和原工作環境有很大的區別，這就會導致財務人員在短時間內缺乏對財務共享服務中心的詳細了解，對財務流程、核算方式等方面不熟悉，工作效率降低。此外，中鐵四局部分管理會計增加了提供財務決策的職責，這對財務人員提出了更高的要求，既要完成會計核算等傳統會計工作，還要參與企業的經營決策，部分財務人員的綜合能力還有待提高，這些方面都阻礙財務共享模式下企業業財融合的發展。

（三）信息融合和共享進程慢。一方面中鐵四局建立財務共享業財融合模式后，財務部門并沒有全程參與到業務部分的工作中，多數只是在業務流程后發現問題。比如，業務部門制定業務合同時，財務人員并不參與，只是將業務人員提交的合同審核，如果發現問題，再次訂正合同，這無法有效規避風險，與業財融合的初衷相悖。另一方面中鐵四局系統間的連接程度較低，存在一定的時間差，再加上業務人員和財務人員不能將信息數據及時上傳，這導致信息存在滯后性無法實時共享，會延遲后續人員的工作，阻礙了業財融合的工作效率。

四、財務共享模式下企業發展業財融合的途徑

（一）提升業財融合思想，健全高效溝通機制。首先，企業應加強對業財融合的宣傳，宣傳業財融合的實施效果，真正讓財務人員和業務人員認識到業財融合的重要性，轉變自身觀念，完善企業文化的管理和實施，統一以實現企業價值最大化為目標；其次，建立統一的標準化財務業務流程，結合財務部門和業務部門的特點，根據業財融合的要求，制定和完善標準化流程，明確兩部門的協作關系，促進兩個部門的溝通交流；最后，企業管理人員應注重溝通的重要性，在原有溝通機制的基礎上，健全和完善更加高效的溝通機制，增加溝通技巧的培訓，讓業務部門學習財務規范，讓財務部門多了解業務部門，進而助力業財融合的推進。

（二）重視人才發展，加強人才建設。人才是企業發展之本，企業在財務共享模式下發展業財融合一定要重視人才，加強專業人才建設。一方面注重人才培訓，既要對剛入職的新員工進行崗前培訓，還要對公司在職財務人員進行定期培訓，重視復合型人才的培養。同時，在培訓結束后及時進行考核以提升培訓的效果。另一方面完善績效考核機制，可以采用平衡記分卡等方式，根據員工的自身工作量等科學的考核標準進行考核，完善公開透明的晉升渠道，對于表現好的員工進行多種方式的激勵，進而提升員工的工作積極性，助力財務共享模式下企業業財融合的可持續發展。

（三）簡化共享流程，優化信息管理系統。一方面根據企業業務的特點，簡化財務共享的工作流程，要求財務人員通過平臺參與到業務人員對業務處理的前期計劃、中期運營以及后期總結中，進而有效規避經營風險；另一方面加大技術投入，優化信息管理系統，縮短信息融合所需要的時間，加強系統間的連接程度。同時，要求財務人員和業務人員應在規定的時間節點完成工作，并將其納入績效考核，設立獎懲制度，如有合理的特殊情況要提前說明，以免影響后續工作。

五、結論

綜上所述，本文就財務共享模式下業財融合的發展路徑展開研究，以中鐵四局為例，探究其實施業財融合模式的效果，并著重研究了財務共享模式下企業發展業財融合存在問題及優化路徑，得出結論：財務共享模式下的業財融合是目前全球經濟化發展下的大趨勢，能夠有效降低經營成本、提高工作效率、提升企業核心競爭力。但是，業財融合需要技術、制度、人才三方面的保障，是一個不斷優化的過程，只有不斷完善和改進，才能達到最好的效果，助力實現企業價值最大化。