企業內部控制管理制度的建立與完善分析

陳芳

摘要：由于全球經濟的快速發展，西方發達國家很多企業主都認為內部控制是企業管理的重要組成部分，而在中國，企業內部控制的管理正受到科學家和商界人士的關注。中國企業的內部控制體系正在逐步完善，但是中國內部控制體系的建設和實施仍然令人擔憂。企業是中國經濟構成中最重要的組成部分之一，對中國的大部分經濟成果都有貢獻。然而，這是在內控管理的過程中，由于大多數企業對內控控制不夠重視，甚至很多企業主都認為內控是正規的，很容易導致缺乏有效的內控。公司制度和制度的不斷發展壯大，導致公司內部控制出現嚴重問題，甚至下降，因此，建立適合公司情況的內部控制制度非常困難，顯得尤為重要。本文首先全面介紹內部控制的相關理論，從各個方向實踐的角度為研究A公司的內部控制提供理論依據，隨后聯系A公司實際情況，提出適合A公司內控體系的優化方案，重點關注控制環境優化措施和風險評估能力提升對策、A公司內控活動的對策、信息與溝通優化對策。

關鍵詞：中小企業;內部控制;問題;對策

一、內部控制相關概念和理論

（一）內部控制相關描述

關于內部控制的重要性，國內外有很多說法。在美國注冊會計師協會1949年的一份報告中，他的第一個官方評論是“內部控制系統的要素及其對經理和獨立注冊會計師的重要性”。首先，報告明確定義了內部控制，即“內部控制包括公司的設計以及公司內部采取的所有相關方法和行動”。這些方法和措施的目的是保護公司資產并驗證憑據，以確保實施已建立的管理策略的準確性，提高業務效率并提高公司效率。

（二）內部控制的特性

第一，內部控制是一個復雜而動態的過程，它控制著企業組織的所有生產和業務活動，而不是局部的和靜態的。全面意味著不僅要監測會計，財務，人員，資產等領域的政策計劃的執行情況，而且還要對工作和運營研究進行各種分析，并及時提出改進措施，這意味著他遵循企業的工作過程，并在整個過程中不斷循環：“一個接一個地尋找問題，一個接一個地解決問題，一個接一個地尋找新問題以解決新問題”。

第二，內部控制是企業全體員工參與的活動，企業的所有內部控制相互關聯。這不僅需要在公司治理、管理層等中高層管理人員中占據主導地位，還需要公司全體員工尤其是下層員工積極參與，明確職責權限。人是主要的內部控制因素，也是最重要的因素。內部控制行為對內部控制行為負責和限制，其成功影響其他內部控制行為。一種內部控制行為的建立可以導致另一種內部控制行為的強化、削弱或消除。

第三，內部控制的目的是確保業務運作在法律上合規，財務報表完整可靠，資產安全風險得到控制以及擴大傳統內部控制的局限性，并以此為基礎提高業務運作的效率和有效性。

第四，內部控制不是分階段的、孤立的或單獨的任務，良好的內部控制績效與有效的績效標準密不可分。內部控制活動已融入日常業務和管理活動。不管采用哪種管理方法和進行哪種業務，有控制意識和行為，包括對各個公司的日常運營和對各種管理職能的定期檢查。內部控制的有效性是評價其有效性和制定效率目標的基礎，做工有可比性，績效的偏差是可以分析的，并提出改善績效的措施。

二、A公司內部控制現狀及問題分析

（一）A公司簡介

1. A公司的基本介紹

A公司成立于2007年11月27日，經營范圍包括技術開發、轉讓、咨詢與服務、計算機系統服務、專業合同起草、通訊設備、計算機、軟件及配套設備、機械設備及電子產品的銷售。（市場單位自主選擇經營項目，依法開展經營活動;依法應當批準的項目，經有關部門批準后，按照批準的內容開展經營活動;參與開展的經營活動國家和本市產業政策禁止和限制。）

（二）A公司內部控制存在的問題

1.A公司對于環境控制方面的漏洞

內部控制環境主要包括組織結構，發展戰略，人員管理，風險理解，責任分配，社會責任和企業文化。對現有內部控制環境的分析表明，A公司在組織結構，發展戰略，風險理解，責任分配和社會責任方面取得了一定的成績。但是，在管理人力資源和建立企業文化方面仍然存在一些缺陷。

（1）員工管理機制不完善

在人力資源方面，公司雇用各類人員來組織生產和商業活動。為了提高員工的素質并激發他們的工作熱情，A公司已經開發了適當的內部控制系統。但是，人事管理機制仍然存在以下問題。第一，機制工資分配機制是沒有根據的。在A公司，工資分配有很大的不同，即明顯的“一高一低”現象。也就是說，特定職位（如經理）的收入遠高于勞動力市場的平均價格。而來自某些職位（例如關鍵生產職位）的收入通常低于平均勞動力市場價格。第二，績效管理需要改進。A 公司已采取某些措施來評估其員工的表現，但是評估的有效性卻非常有限。主要表現是在考核與考核中存在嚴重的形式主義，沒有對績效考核進行管理，考核的內容不能與員工的工資很好地結合起來，與績效考核和薪金有關的部分很小，沒有明確的薪酬和懲罰機制。

（2）企業文化建設不深

根據財政部發布的《技術行業內部控制準則》，技術行業企業文化的形成包括制定企業文化標準，引入和評估企業文化，發展和促進企業愿景，目標，價值觀，經營理念和企業精神。企業品牌建設和服務等。良好的企業文化對于提高組織效率、提高員工和公司效率尤為重要。

2. A公司風險評估方面的瑕疵

風險與公司的業務活動密不可分。風險通常可分為戰略風險，財務風險，市場風險，經營風險和法律風險。目前，A公司已經制定了應對這些風險的規定。但是，自從技術行業引入基于市場的競爭以來，當前的市場結構發生了重大變化。A公司的缺點變得越來越重要。A公司在戰略風險，市場風險和法律風險方面存在問題。

3. A公司內控活動存在的問題

對于A公司而言，交易過程中的風險主要包括無法及時獲得市場交易信息和失去最佳交易機會，無法按照規則進行交易，導致交易失敗，產品計劃編制不合理，不準確，不可能。滿足技術等方面的需求。目前，A公司的技術模式實行共同依賴中長期合同，在市場技術方面沒有短期和短期交易活動的管理經驗，對技術貿易缺乏控制。

4. A公司信息與溝通存在的問題

（1）溝通的有效性受到限制

市場在不斷變化。及時準確的溝通對于監控市場變化并提供最佳響應至關重要。盡管A公司已經建立了一個用于溝通的ERP信息管理系統，但是由于公司管理結構中的管理過多和子單位眾多，業務復雜，并且沒有在不同部門之間建立有效的溝通系統。時間和準確性已在一定程度上受到影響，信息通信的有效性受到限制，并且難以適應營銷的增長。

（2）缺乏適當的通信系統通信場所

目前，盡管在總部和各分支機構之間建立了有效的信息管理系統，但A公司各分支機構之間尚沒有完整的通信系統，而且缺乏能夠滿足所有部門需求的集成通信平臺。實時共享和集成信息。

三、A公司內部控制優化對策研究

（一）A公司控制環境優化對策

1.加強人力資源管理

總體而言，公司內部員工管理規范，員工忠誠度高，培訓機制健全，勞動關系和諧。然而，人力資源管理仍存在薪酬機制不合理、績效管理虛擬化、人才激勵機制不完善等問題。

因此，為了解決人力資源管理中的問題，應采取以下措施。第一，從工資分配的角度出發，應按工作分配優先，結合按勞分配和按生產要素分配，合理配置工資支付資金，為工資分配提供良好的激勵。第二，在績效管理方面，必須采用公平，公正的評估機制，在完善績效考核體系的基礎上，定期報告考核結果，實施健全的績效考核制度，將員工收入與個人績效掛鉤。三、在人才激勵方面，公司的薪酬分配應以關鍵崗位和高層人才為導向，并鼓勵員工為公司做出更多貢獻。

2.深入企業文化建設

第一，建立以文化模式為主要考慮因素的內部控制集成模型。傳統的內部控制模型包括機構模型和模擬市場模型。制度模型通過輸入控制和輸出控制確保有效執行內部控制政策和程序，而模擬市場模型則通過中介組織中的行為（例如競爭規則和供求關系）實現內部控制的目標。但是，在21世紀，基于知識管理和信息驅動的經濟，技術甚至資源環境發生了深刻的變化。因此，內部控制模型必須從控制目標，控制內容，控制方法，控制程序，控制工具等方面適應時間要求，以改變管理者偏愛的文化模式，并促進具有企業文化的管理者的辛勤工作。

第二，營造良好的企業文化氛圍，實現企業與職工的和諧發展。在知識經濟時代，知識和技術是促進企業長期發展的關鍵資源。知識的積累不僅取決于員工的培訓和成長，還取決于人們之間知識和信息的傳播與交流。因此，企業需要營造良好的企業文化氛圍，依靠組織文化的結構，理清員工之間的競爭與合作關系，提高員工之間的溝通和交流效率，以確保公司與員工的利益。EES是一致的，與此同時，企業的發展，個人員工也不得不提高。

（二）A公司風險評估能力提升對策

1.強化戰略風險應對的辦法

A公司的戰略風險主要體現在對市場改革風險和投資決策風險的充分應對。為了有效地加強戰略風險應對活動，必須加強以下方面。第一，加強對國外技術體制改革成果的研究，采取措施選擇有效的投資策略，規避潛在風險。第二，加強與監管機構的積極溝通，使技術體制改革不僅達到預期效果，而且可以保護現有投資，減少改革帶來的損失。

2.完善市場風險的應對機制

市場變化迅速，市場環境中的風險非常復雜。為了有效應對A公司不完善的市場風險應對機制，有必要根據公司可能面臨的風險狀況，通過收集信息，識別風險，分析風險，評估風險并確定響應策略來改善對市場風險的響應機制。

在建立風險評估系統的各個步驟中，最重要的是風險評估過程。因此，對于A公司而言，風險評估既困難又重要。建立風險評估的過程包括建立風險評估團隊，確定風險指標和實施風險評估。

（三）強化A公司內控活動的對策

科技公司的內部控制活動主要是技術交易、營銷管理、運營管理、調度、財務管理等。目前，公司在技術交易，市場營銷管理和財務管理方面取得了一定成績。面對近期的新形勢，公司被迫在技術貿易，營銷管理和銷售控制面臨新的競爭壓力。為有效解決這一局面，有必要根據子公司的實際情況，完善現有的監管措施。一般而言，應根據監管者的目標進行有效的內部控制措施設計，分析主要風險，分析業務流程，并監督和評估監管措施。

（四）A公司信息與溝通優化對策

1.提高信息交流速率

A公司擁有更多的管理團隊，更多的子公司，業務也更加復雜。不同部門之間沒有有效的溝通系統。可以執行以下步驟。第一，加強信息篩選。公司必須有效地篩選收集到的信息，以確保傳輸的信息具有特殊的可靠性，客觀性和及時性。通過分析收集的信息，可以提取有用的數據以確保信息的簡單性。第二，減少溝通渠道。公司必須依靠現有手段。為了確保信息的有效傳播，ERP信息管理系統規定了溝通渠道，以確保可以在及時有效的領域中發送信息。

2.建立綜合交流平臺

有必要實施A公司當前的信息系統，并將營銷管理系統與公司現有的成熟ERP管理系統（財務管理，工程項目管理，物流管理，人力資源管理，制造設備管理，項目管理）相集成。客戶服務中心，管理信息系統，決策支持系統，以實現創建統一數據中心，實現數據交換以及在集成通信平臺上對業務活動進行集成管理。通過構建上述通信架構模型，A公司依靠附屬網絡建立包括二級（市）、三級（區）公司在內的通信通道，創建一個安全、可靠和流暢的ICT網絡。

四、總結

隨著技術體制的改革，目前科技公司的內部控制機制已不能滿足未來市場的需求。在技術體制改革的過程中，科技公司的內部控制問題變得越來越重要，內部控制理論將對科技公司發揮越來越重要的作用。本文根據內部控制理論的內容和A公司的內部控制問題，提出了一些解決方案。通過研究將加深對內部控制理論的理解，并根據研究結果得出以下結論。首先，通過分析，我們可以確定A類公司在內部環境、風險評估、控制活動、內部監督和信息溝通五方面存在一些亟待解決的問題。通過分析 以上五個問題，本文提出了解決方案，并提出了改進A公司內部控制的建議。第二，A公司在內部控制建設中應具有一定的總體理念。從內部環境、風險評估、控制活動、內部監督與信息溝通這五個重要問題可以結合文中有關內部控制的各種論述，明確內部控制建設的目標，并對存在的問題進行了完善。第三，A公司的一些內部控制問題在科技行業很普遍。解決這些常見問題將為改善其他技術行業的內部控制提供一些領導力。

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