基于人工智能時代的財務工作轉型探討

褚紅文 中煤科工集團重慶研究院有限公司

引言

隨著我國經濟穩定快速的發展，給各行業發展帶來機遇和挑戰，財務管理工作在企業發展中具有重要作用，特別是人工智能的興起，給各行業帶來巨大影響。當前煤炭行業作為能源產業的重要支柱，財務管理現狀不容樂觀，單純依賴財務人員，造成企業財務管理組織職能和財務制度不健全，使得人工智能未能廣泛應用于財務工作[1]。因此，企業應以積極態度迎接財務管理挑戰，提升財務管理人員大數據技術技能，促進財務管理模式的轉型，應用專家系統、模式判斷識別系統、智能共享系統等，提升企業財務管理工作的高效便捷性。

一、人工智能時代財務工作轉型的必然性

近年來，人工智能逐漸進入大眾視野，國內外各財務機構紛紛推出財務機器人，替代原有人工模式，同時提升基礎財務工作的精準度，引發財務人員新思考。《管理會計基本指引》和《管理會計應用指引第100號——戰略管理》文件中[2]，明確提出各企業應重視財務工作到管理會計的轉變，為生產經營活動豐富數據內容，為企業長遠發展提供戰略依據。

隨著各企業先后將財務機器人引入到財務工作中，提高了財務核算工作效率，財務工作逐漸從基礎工作轉變為數據分析、管理等具有深度的工作。也就是說，人工智能對財務分析工作而言，起著重要的輔助性作用。因此，人工智能時代，財務工作轉型和升級是必然趨勢，應正確認知核算工作，促進財務會計到管理會計的轉變，使用人工智能技術處理基礎財務工作，財務人員則是將機器人無法完成的工作加以整理和歸納，分析其中的關鍵性指標，使量化實現向精細化的轉變。此外，對于人工智能技術的應用，對財務人員提出較高要求，既要具有較高的專業水平，又應善于分析，對管理會計全過程加以管控。

二、人工智能時代對財務行業的影響

在人工智能背景下，互聯網技術、機器人等技術的引入，為企業節省了用人成本，有效防止財務數據在輸送過程中出現原則性錯誤，期間采取先進技術手段，保護財務數據的完整性和安全性，降低數據竊取、遺漏、造假等問題。與此同時，積極引入人工智能技術，極大地提升了工作效率，特別是面對煩瑣復雜的業務數據，采用傳統人工模式，不僅處理速度慢，且稍有不慎，就會引發諸多錯誤，或是造成各種數據的問題，而人工智能技術能夠較好地處理這些龐大的基礎財務工作，結合軟件系統功能，不僅避免數據重復情況，而且提高了財務工作智能化、自動化水平[3]。此外，人工智能技術作為一種先進技術，對財務辦公方式進行了改進和升級，傳統的財務辦公方式，需要在固定機構或場所辦理，而網絡技術的應用，增加了網上申報、稅務審批等流程，且季度報表的生成可利用計算機直接操作，不僅省時省力，而且跨越了時間空間的限制，更加具有效率性、方便快捷。

三、現階段管理會計應用問題分析

就目前企業財務分析工作情況，無論是國內大中型及個體企業，還是國外企業，在企業財務工作的轉型升級上，發展過程中均存在一些問題，制約了財務分析工作的轉型升級。比如我國一些大中型企業，往往是采取核算和分析工作不分家的做法，這種兼任的工作方法缺乏系統性和專業性，造成機構設置不合理，從而拖延財務工作進度。現階段管理會計應用問題，主要體現在以下三點。

（一）管理會計制度體系不健全

《管理會計基本指引》文件的頒發，表明我國財政部門高度重視管理會計工作，提出預算管理、戰略管理等征求意見[4]。雖是一項突破性舉措，如作業預算、零基預算等，為企業財務管理提供理論基礎。但在實際執行過程中，結合各行業管理會計運行現狀來看，管理會計制度體系尚未完善，無法與企業實際情況相符，對此應結合具體情況做進一步分析，創建出具有明確性、目的性和針對性的管理會計應用指引。

（二）管理會計專業人才緊缺

很多傳統財務人員，雖然具備較高的業務水平，但僅是協調好稅務、資金、核算等基礎財務工作，長此以往，無法與企業經營管理情況相契合，再加上對法律、審計等相關知識認知不夠，造成財務工作轉型及升級上困難重重。因此，企業應打造一支高水平、高能力、高素質財務團隊，不斷滿足財務工作轉型的基本訴求。

（三）管理會計信息化水平低下

如今，大數據、人工智能、互聯網技術等成為社會熱點，企業財務管理工作，未能普及信息技術，究其原因，主要在于企業認知程度低下。創建財務管理信息系統，既能提升基礎性財務工作的效率，又能推進各項財務工作的有序開展，還為財務工作轉型創造了良好條件[5]。

（四）財務管理體系有待完善

隨著經濟發展形勢的轉變，傳統財務管理體系難以適應人工智能時代發展需求，為促進財務工作的良好轉型，應創建全面完善的管理機制。然而實際的財務管理工作，在轉型及升級上具有難度，需要采取持續改進的做法。企業為了獲取經濟效益，繼續沿用傳統財務管理體系，給財務人員帶來較大工作壓力，使得消耗的人力物力成本加大，對管理會計工作產生負面影響。

（五）企業管理者重視程度不夠

互聯網時代的到來，企業發展面臨機遇和挑戰，但一些企業認知不到財務工作轉型的重要性和必要性，財務工作無法滿足人工智能技術的基本要求，或者有些企業管理者認為，如果促進財務工作轉型，需要對現有的組織結構做出巨大調整，既耗時耗力，又無法保障轉型效果，從而拖延該項工作。

四、財務工作向管理會計轉型方向的建議

由于傳統財務會計難以適應時代發展要求，管理會計思維與財務智能化管理相契合。但在企業實際發展過程中，在對人工智能的引入上，財務會計人員的專業能力有限、財務管理體系有待完善、企業管理者重視程度不足等問題，制約財務工作的轉型。因此，本文立足于市場行情，在財務工作向管理會計轉型方向上，提出以下幾點建議。

（一）創建管理會計體系

為促進公司財務工作的轉型，應先創建一套完整的管理會計體系，這對于企業來說，是提高經營管理水平的首要做法，能夠避免經濟損失。在創建管理會計體系時，應結合公司情況、經營目標、戰略計劃等，全面加強預算管理，特別是要適時查看預算執行情況，創建與之相適應的考核機制，確保公司經濟形勢穩定發展。與此同時，應將成本控制工作與企業實際相結合，將作業成本理念引入生產經營活動中，既要縮減各項費用支出，又要不斷提高工作效率[6]。此外，還要打造階段性管理會計報告體系，有利于企業領導深度剖析關鍵績效指標、經濟增加值、質量成本報告及業務數據等，為企業展開各種經營活動提供決策依據。

（二）創辦財務共享中心

企業應在內部創辦財務共享中心，將各財務職能有機整合，避免財務工作的重復性，嚴格控制基礎工作時間，切實提高工作效率；同時應節約人力物力，為財務工作的轉型做好充足準備。為實現財務數據及資源的共享，企業應結合實際情況，創建出相符的財務共享中心建設模板，既要嚴格規范作業手冊，又要對接好各項工作，全面推進財務資源共享中心的建設。

關于財務共享中心的創建，對企業自身來說，首先，要對財務管理流程進行梳理和優化，簡化總賬、收付、報銷、稅務等基礎流程，使得財務核算流程標準化、系統化和專業化，協調好各類審批控制點關系，對于差旅費、招待費等費用報銷，應編寫好報銷指導手冊，確保企業員工從上至下人人熟練掌握并應用。其次，要打造財務共享中心管理平臺，使用現代信息技術手段，從線下報銷轉變為網上報銷，期間還要劃分業務數據、影響掃描、費用分割、合同管理等功能版塊。最后，要塑造公司財務分析模型，對財務共享平臺中的大量數據，經采用技術手段，一鍵生成業務指標、關鍵指標，經財務公式計算后，得出相關性結果，該做法極大地節省了工作時間，又為財務工作轉型提供了理論基礎。

（三）注重戰略管理

企業想要立足于長遠發展，離不開戰略規劃，財務工作也是如此，應注重戰略管理。企業可從財務部門牽頭做起，創立戰略管理小組，由領導、財務人員、部門負責人、小組成員等參與其中，共同協商和制定管理工作，期間要實時做好監督工作，對于不合理之處及時提出修改建議。同時，企業要將PEST模型、SWOT分析、產品生命周期等工具合理應用，為制定戰略目標豐富理論基礎[7]。此外，企業應以自身愿景及發展使命為根基，將財務工作與戰略管理工作相互結合起來，使戰略經營目標落實到各工作環節，這對于高效快速達成戰略目標具有極大幫助。

（四）加強全面預算管理

為促進財務工作的轉型，企業應全面加強預算管理。首先，要創建科學合理的預算管理組織架構，將全面預算的編制、考核流程加以細化和分解，根據預算管理部門、預算編制小組等，形成預算責任網絡體系。其次，應規范預算編制流程，高度堅持上下結合、逐級匯總原則，擴充業務預算內容，如財務預算、投資預算、成本預算等。最后，企業內部從上自下嚴格執行預算考核體系，結合實際情況，對員工的業務數據做深入分析，制定相應的工作評價和獎懲措施。

企業應根據自身組織架構類型，選擇合適的全面預算管理模型，一般來說，全面預算管理模型包括U型組織結構、H型組織結構、M型組織結構，每種組織結構類型適用于不同類型的企業。比如U型組織結構適用于集權化，集團公司采取這種全面預算管理模式，子公司只需嚴格執行預算體制，參與到預算考核中。

（五）強化成本管理

企業應將成本管理工作落到實處，既要強化成本管控，又要引入作業成本法。在強化成本管控上，應協調好成本分攤與預算考核兩者之間的關系，全面貫徹績效考核制度體系，切實節約成本和提升利潤空間。在引入作業成本法時，應結合企業管理流程，分析成本追溯，利用強制分攤、動因分配等方法，合理計算產品成本、服務成本等，提高作業成本分配率。

五、人工智能時代企業財務管理轉型應用分析

現階段在科學技術的帶動下，很多企業充分挖掘人工智能技術優勢和價值，使該技術服務于生產經營活動。關于這項技術在企業財務工作中的應用，主要體現在以下幾個方面：① 專家系統：該系統從本質上講是一種全新的人工智能系統，與機器人數存在許多相同之處，依托于相關程序系統，被用來解決各類財務問題，循序漸進地推進財務管理工作。② 模式判斷識別：該系統用于制作財務管理表格，特別是表征不同的種類信息，能夠自動辨認、解釋或說明，減輕財務人員工作壓力，節省時間和人力，使工作效率得到提高[8]。例如，以表1為例，該表格是某企業制作的電力公司毛利率增長情況，經引入模式判斷識別系統，對2015—2017年相關電力的財務情況從整體上有了把握和了解，經過數據整理和層層篩選，再剖析資金流轉情況，從傳統低效率的人工模式，直接轉變為高效快捷的分析。③ 智能共享系統：該系統具有較強的綜合性、功能性和智能性，適用于各企業的財務管理，該系統倡導財務資源的共享、共建、共用，凸顯出微軟NET架構優勢，既為企業節省成本，又確保財務工作部署的均衡性。④ 人工神經網絡：該網絡是人工智能核心技術，主要采取模仿人腦的工作模式，如常見的ART網絡，能夠診斷財務漏洞，避免經濟損失及資源浪費。

表1 2015—2017年上市電力公司毛利率增長排名

結語

在人工智能時代下，企業為實現財務工作的轉型，應增強管理會計轉型意識，重視財務管理工作，不斷完善財務管理體系，加強對財務人員的專業素養，提高隨機應變能力。只有如此，企業才能順應時代潮流，實現財務工作的順利轉型，為長遠發展打下堅實基礎。