療休養服務業內部控制信息披露的思考

林琳 江蘇省工人湯山療養院

引言

內部控制信息披露屬于非財務信息披露的組成部分，在當前的市場競爭中，所發揮的作用越來越明顯；目前我國的療休養服務業還處于穩定發展階段，沒有形成完善的體系，在內部控制信息披露方面還存在較大的不足和缺陷，因此造成內控信息披露不及時、信息不充分、覆蓋范圍不廣等問題，基于此，加強療休養服務業的內部控制信息披露顯得非常重要。

一、內部控制的相關概述

（一）內部控制的含義

內部控制的含義為：在單位正常生產經營過程中，對單位內部各項經濟活動中形成的相互制約、相互聯系、相互監督的控制體系，能夠更加規范企業經濟運行，加強內部管理，形成牽制，以此實現保護組織的經濟資源、提高內部管理的高效性以及促成組織的戰略發展目標。通過內部控制，能有效提高企業的內部管理水平，降低經營風險和財務風險，保障資金的安全和財務報告的準確性。

（二）內部控制的作用

內部控制對提高企業的內部管理水平和企業持續經營發展具有一定的促進作用，其作用體現在以下三個方面：

第一，能夠實現企業戰略發展目標。內部控制的實施需要完善規章和制度，在這些規章制度的基礎上，企業進行各項管理活動，可以保障企業各項活動的規范化和制度化，有序地實現企業的戰略發展目標。

第二，有效降低企業經營風險。通過內部控制可以更好地提高企業的財務管理水準，對采購、銷售、財務、資金安全、投資等工作進行有效的監控，規避財務舞弊現象的出現，規避和降低經營風險，有效保障企業的資金安全。

第三，確保企業經營和會計信息的準確性、為經營決策提供信息保證。在單位經營過程中，獲得高效、準確的經營和財務信息是非常重要的，對企業管理的經營決策能夠提供相關信息依據，這種情況下，內部控制運行的有效性能保證經營信息和財務信息的真實準確，為企業各項決策提供重要依據。

（三）內部控制信息披露的作用

內部控制信息披露的作用，主要體現在以下兩個方面：第一，更好地了解企業自身的經營情況，通過內部控制信息披露，全面的掌握自身企業的經營現狀，以及面臨的市場外部環境，提供出準確性的信息，對企業的未來發展進行合理的預測和判斷，同時還可以降低企業面臨的各種經營風險等；第二，可以幫助企業利益相關者對企業的經營進行了解，提供客觀性的信息，企業的利益相關者對披露的數據信息，對企業的經營情況做出合理的預測，同時有利于政府部門對企業經濟活動的監管。

二、療休養服務業內部控制信息披露的問題分析

目前，我國療休養服務業內部控制信息披露還存在一定的問題，主要體現在以下兩個方面。

（一）缺乏與時俱進的管理團隊

在療休養企業的運營中，財務管理是非常重要的，通過高效的內部控制信息披露，可以為企業提供真實準確的財務數據，以真實的財務報告體現出療休養企業的經營現狀；但是我國療休養企業普遍存在內控人才缺乏或者相關人員內控體系架構理念不強等現象，主要表現在以下三方面：

第一，療休養企業目前采用的管理體制還停留在初級階段，跟不上當前的市場發展，并且有很多管理人員來自原來的事業單位，在管理水平上存在不足。沒有重視企業文化，沒有與時俱進跟進，不能夠滿足療休養事業當前的發展，整體的管理水平偏低。

第二，內控人員水平參差不齊。首先，療休養企業的內控人員要求標準偏低，缺乏專業內控知識和財務知識。療休養企業的性質比較特殊，主要是為職工提供療休養服務，基于此，對于內控和財務方面的重視程度比較低，在人員招聘上，制定的標準偏低，同時還存在任人唯親的情況，這就造成了療休養企業的整體內控管理水平較差，內控問題比較嚴重。其次，缺乏科學的內控培訓體系，療休養企業對內控管理缺乏重視，很多內控人員在具體實施財務工作的時候，由于業務不熟練的原因，對整體的財務工作形成了不良的影響。

第三，缺乏良好績效體系構建。績效體系的缺乏，使得對員工工作的成效沒有進行科學的分析和評價，團隊人員工作缺乏積極性和主動性，出現相關人員利用職務之便，進行財務舞弊的情況，思想上產生抵觸情緒，造成了企業內控工作滯后，缺乏先進的管理理念和方法創新，不利于療休養企業的穩定發展。

（二）內部控制體系不完善，信息披露不足

內部控制信息披露沒有統一的管理制度，對員工的行為沒有約束作用。目前，我國的療休養企業的內部控制體系不完善，這就造成了在內部控制信息披露上的嚴重不足，主要體現在：

第一，內部控制制度不健全。內部控制制度能夠規范員工的各類行為，起到了監督和約束的作用，制度的不足，使得員工在進行工作的時候，沒有嚴格的制度作為依據，因而造成了監督工作的成效嚴重不足。

第二，缺乏高效的內部控制部門，療休養企業大多缺乏獨立的內部控制部門，一般情況下是和財務部門合并的，這就使得企業內部的信息沒有被真實、準確地反映出來，對企業的各項決策和利益相關者的投資等不能提供準確的信息數據。

第三，內部控制的流程不足，療休養企業的內部控制流程不健全，使得在開展監督工作的時候，出現了重復監督或監督疏漏的地方，使得監督的成效不足，造成了人力資源的浪費，不利于療休養企業的進一步發展。

三、提高療休養企業內部控制信息披露的對策

內部控制對療休養企業穩定發展具有重要作用，因而需要通過有效地對策提高內部控制信息披露，提高內部控制的水平。

（一）建立與時俱進的團隊

根據當前的市場條件和環境，建立與時俱進的團隊，對提高療休養企業內部管理水平具有重要的幫助，不僅可以降低企業在經營中的各類風險，同時也提高企業的運行和財務水平。具體可以從以下三點開展：

第一，加強企業體制轉變，提高內控管理人員水平。引入先進的管理理念，建立符合市場發展的管理體制，加強對內控管理人員的各項培訓和教育，提高內控管理人員的素質和專業能力。同時需要形成與時俱進的企業文化氛圍，以此作為企業內部發展的有利條件，進而提高企業的整體管理水平。

第二，提高內控人員的綜合水平。首先，提高內控人員的招聘標準，以目前療休養企業的實際情況，提高內控人員的招聘標準，為了招聘到更加符合療休養企業發展的內控管理者，企業可以通過第三方的專業平臺開展招聘，使得招聘工作更加專業。其次，提高對內控工作者的培訓。建立完善的培訓機制，為內控工作者提供專業的財務培訓，在提高財務工作者專業水平的同時，也需要提高內控工作者自身的素質，同時還需要加強財務風險的防范意識和能力，降低財務問題的出現。

第三，構建完整的績效考核體系，通過建立良好的績效考核指標，對員工的工作情況進行正確、客觀的評價，給予一定的獎勵或處罰，以此激勵員工更加積極的工作，提高員工工作學習和創新的能力，推進療休養企業的穩定發展。

（二）構建完善的內部控制制度

通過優化內部控制制度，提高內部控制信息披露的有效性，提高其的內部監督水平，提高披露信息的質量，進而推進療休養企業的發展，可以從以下三點進行。

第一，建立內部控制制度，根據療休養企業的實際情況，制定合理的內部控制制度，以此作為約束員工行為的根據，在制定制度方面，可以聘請專業的人員進行設計，提高內部控制制度和企業發展的匹配度。

第二，建立獨立的內部控制部門，定期進行療休養企業內部控制信息的整理，并將數據形成完整的報告，為療休養企業的管理者和利益相關者進行決策提供可靠的信息資料。

第三，加強對內部控制流程的優化，提高內部控制的有效性，降低無效、重復的工作，并且全面地進行監督和控制，增強內部控制的工作效率，充分利用人力資源，以此推進療休養企業的進一步發展。

結語

療休養服務業作為新型發展的產業，需要加強內部控制的水平，提供有效的內部控制信息披露，進而實現療休養企業的穩定發展。本文闡述了內部控制的有關概述，提出內部控制信息披露的問題及改善的對策。