關于加強住房公積金內部控制建設的研究

洪舒蕓 海南省住房公積金管理局

引言

住房公積金作為為個人購買住房提供便利性的一種方式，承載著實現千萬繳存人住有所居的重任，因此資金運行安全尤為重要。住房公積金運營風險貫穿于貸款、提取、歸集管理的全過程中，由于相關制度和管理上的不完善，住房公積金營運中的風險不斷顯現，利用住房公積金管理漏洞進行違反犯罪的案件也時有發生。以下案例也反映出加強住房公積金內部控制建設的重要性。如某市公積金負責人在任職期間，利用職務之便，通過挪用公款進行吃喝玩樂，并購置豪車豪宅，在被抓捕后，仍有將近一千萬資金無法收回，因此為了有效防范住房公積金營運風險，加強規范管理，通過建立健全內部控制體系，對內部控制建設有著重要意義。

一、目前內控建設存在的主要問題

內部控制就公積金系統而言是為了保證繳存職工的合法權益可以合理高效使用，而制定的一個完整監督體系。通過該體系從而對各業務處室、各直屬管理局及其工作人員從事的業務活動進行管理，對防范資金風險、提高管理效益、促進住房公積金事業可持續發展有著十分重要的意義。現階段，我省住房公積金在內控建設中存在以下問題。

（一）內控范圍不清晰

目前公積金管理局只是簡單地將內部控制視為一種工作完成程度的評判標準，沒有將對內部所有部門及其工作人員從事的業務活動進行控制。

（二）崗位分工不制約

沒有依據崗位的分工，設置完整的工作流程圖，雖然設立了明確的崗位責任制，但在審批業務時，崗位之間沒有相互的制約。例如前臺受理提取業務的工作人員，可以同時擁有審批提取出賬的權限；而貸款的復核崗位同時可以擁有貸款發放的權限。

（三）內控的環節少，沒有涵蓋內部管理和業務活動的各個層面

目前公積金管理局的內部控制主要停留在資金的使用層面，而對業務的決策、部門管理和相互制約控制較少，削弱了內部控制的整體效能。如在辦理提取業務時需要對申請人員的提取材料、房產抵押、婚姻情況等資料進行審核，是一項關聯性較強的系統工作，涉及各部門的相互制約。直屬局工作人員審批步驟的每一個環節，都將影響住房公積金的操作風險和信用風險。

（四）內控目標定位小

一是目前我局的內部控制體系以圍繞各類業務數據的完成情況為主，內控定位范圍較小，對于一些政策制定過程中的內部控制基本沒有，內控檢查時只關注直屬局有沒有完成相應的工作量，有沒有按照規定執行，并沒有關注政策、制度在執行過程中出現的問題，例如近期推行的“存貸掛鉤”制度，僅從數據上考量到了個貸率達到了警戒線，并沒有實際考慮到這些政策推行后，對于年輕一代的購房者來說，過于精細的公式推算其合理性及影響效果。二是對直屬局業務開展、政策、制度執行情況的內控較多，對相互協調、互相配合的控制基本沒有。三是事后控制多，事前防備少。我們的內部控制檢查一般出現在年底的直屬局考核過程中，起到的監督效果有限，加之內控工作檢查只是一個短暫性和臨時性的短期工作，發揮不出對各直屬局業務活動的監督檢查職能。

（五）內審隊伍建設滯后

內部審計是內部控制的“踐行者”，發揮內部監督和制約的作用，又是內部控制的“推動者”，促進內部控制體系隨著單位的發展而不斷健全和完善。內部審計作為內控隊伍建設的主要方式，在我省住房公積金管理上沒有得到高度重視，只是將其作為一種常規性工作，然而內部審計是一項對各項業務掌握程度極高的工作，要求審計人員不僅要熟悉掌握國家最新的政策，更要熟悉掌握住房公積金的各項政策制度及其他方面的相關知識，并且要有較強的觀察和分析能力，目前我局的內部審計工作由法規稽核處負責，這其中大部分的審計人員由各直屬管理局進行抽調，審計隊伍人員流動頻繁，沒有具備全面、專業的審計知識、技能和技巧，也未受過審計知識理論方面系統的培訓，知識結構較為單一；審計過程中多數審計人員會習慣性地依據據自己平時工作開展的情況進行審計，而不是依據規章制度進行審計，這就無法及時發現管理運作中存在的潛在風險和問題，從而在一定程度上弱化了內部控制制度的執行力。

（六）內審方式、方法單一

現階段我局內部審計的主要方式以現場審計為主，非現場審計為輔，由于非現場審計的條件不足，導致我們在內部審計過程中審計周期較長，耗費較多的人力及財力。而目前我們對直屬局的進行內審的主要方式是檢查各個直屬局的會計憑證、賬簿、報表的正確性、真實性；住房公積金業務的審批和操作的合法、合規性，檔案資料的完整性，整個審計過程基本上是以審查原始檔案為主，而利用財務系統，互聯網+信息系統進行輔助審計的少。由于現場審計和檢查原始檔案在一定時間很難全面覆蓋住房公積金業務的管理情況和業務開展情況，對影響住房公積金使用效率和社會效益的深層次因素及內部控制和風險管理的全面審計關注還遠遠不夠，不能及時發現管理運作中潛在的風險和問題，弱化了內部審計監督的作用。

二、加強內部控制制度建設的措施

（一）完善政策法規體系

在內控制度的建設過程中，我們需要不斷總結、摸索及時制定內控準則和具體的操作規程，明確處理業務時的方式方法及具體的操作流程，同時密切關注、獲取公積金管理內控方面的新要求、新方向，及時更新財務管理辦法、直屬局考核標準，使內部控制有據可依；注重整改督辦制度和責任追究制度的建立，定期回訪跟蹤督辦情況，落實內部管理責任制，及時制止和糾正相關責任人的違規行為。

（二）把控資金管理

資金的安全運行是住房公積金管理最關鍵、最核心的任務。① 2017年住房公積金“互聯網+”信息系統上線后，撤銷了下設直屬管理局97個賬戶，實現了獨立核算，統一管理的財務模式。各直屬管理局每日收繳的住房公積金即時劃轉到省局統一的賬戶，對歸集和提取資金實行收支兩條線管理，各業務承辦銀行每日使用的資金，統一由省局根據實際使用額在“互聯網+”信息系統中即時劃撥，定向支付。② 加大對財務人員的定期培訓。就我省住房公積金系統而言，財政預算資金由我局自主管理，會計核算站進行統一記賬的模式。目前我局在各個直屬局均設立報賬會計人員，但有的報賬人員對崗位認知度不夠，僅負責將發生的經濟事項做相應支出，對單位整體的預算資金執行情況關注度不夠，因此我們應通過加大對直屬局的業務培訓，提高全局意識，做到上級審批，下級經辦，各個級別相互監督，崗位之間相互制約。③ 與銀行及時進行對賬。在住房公積金財務對賬方面，管理局在設立單位賬、職工個人賬的基礎上，與歸集、貸款業務承辦銀行每日對賬、月末核對賬務數據信息，出現問題及時解決，保證賬務零誤差。④ 實行不相容崗位相分離及輪換制度。報賬人員按崗位職責，整理報賬單據，負責日常報賬業務的錄入，對報賬資料的完整性進行審核；主管會計負責對賬及資金支付，確保數據的準確性，同時主管會計對報賬憑證的合理性進行審核、資金運作合法性進行審核，確保會計核算的合理合法和內部會計控制制度的落實。關鍵崗位要設立輪換期限，通過定期的輪崗既可以使得財務人員的業務水平得到提高和鍛煉，豐富崗位閱歷，同時又可以實現崗位間的業務交流，避免財務人員因長期負責某一項工作而出現的廉政風險問題。通過內控管理制度的有效實施，確保資金安全高效運行。

（三）加強住房公積金貸款管理風險控制

住房公積金貸款蘊含著風險，但只要我們對風險進行科學分類及評估，并加以規劃管理，就能將貸款風險降低到最低限度，確保資金安全最大化。

（1）樹立良好的還款意識，逐步建立個人信用制度。從貸前對借款人進行征信報告審核時不難發現，很多人存在逾期償還信用卡及商業貸款的情況。因此我們在辦理受理業務過程中，通過查看其工資流水、公積金繳存情況測算其還款額。向借款人提前告知不能及時還款所應承擔的后果，借此防范借款人的惡意欠款。通過提高個人信用意識，保證貸款資金的及時收回。

（2）操作風險可防可控，規范貸款操作，落實貸款責任制。① 貸款發放前，應采取以下措施：第一受理貸款材料時，詳細審核借款人的相關信息，包括借款人的工資流水，婚姻狀況，購房合同等要素；第二嚴格按照操作規程，控制好貸款年限，抵押比率，貸款額度等方面的規定；第三認真審查抵押房屋的合法性，對開發商的資料進行嚴格審查如預售許可證是否在有效期內，樓盤是否封頂，資產是否真實，從而確保抵押資產手續完備齊全。② 貸款發放后我們可以通過依托信息系統建立起借款人的還款臺賬，對貸款的使用及還本付息情況進行監督檢查，建立逾期貸款分類預警，對逾期三期以內的貸款通過向借款人發送《催款通知書》，督促其及時清償逾期貸款本息；對逾期超過三期的貸款職工通過聯系所在單位、向法院起訴、設立黑名單禁止其再次使用公積金等方式進行管理。

（3）加強市場風險控制和預警，將個貸風險系數降到最低限度。住房公積金制度起步較晚，且各自為政，缺乏統一的科研機構，難以預測和掌握復雜的房地產市場變化和國家宏觀經濟政策的發展趨勢。建議定期組織業務處室及前臺工作人員赴外省公積金系統進行交流學習，及時修訂防范貸款風險的規定和辦法，提高防范風險的意識，更好地預防和規避利率風險。

（4）開通便捷還貸渠道。住房公積金管理局為提高服務質量可以通過開放多種還款渠道如利用手機APP 和公積金微信小程序及門戶網站等推廣不見面申請審批，實行對沖公積金、約定提取等快捷還款方式，給予借款人還款便利。

（5）建立保證金管理制度。公積金管理局應細化保證金管理的相關政策文件，統一規范各直屬局的保證金管理工作。保證金要實行專戶管理，做到專款專用。在每筆貸款發放的同時足額留存保證金，并建立保證金臺賬，記錄保證金的留存及解付情況。

（四）重視內部審計監督

首先堅持目標導向，是明確工作目標，落實崗位職責，為前進的方向豎燈塔、架路標，讓拼搏有光可尋，讓執行有路可依。我局的內部審計應由目前單一的業務審計、履職經濟責任審計向管理審計方面轉變；由以檢查、差錯防弊為主要內容的審計向以改善直屬局運行狀況和保障資金安全，優化住房公積金政策、建立健全管理制度的內部管理審計轉變；由被動的計劃審計向主動的計劃審計轉變；由事后審計向事前審計轉變；由階段性防治向建立長效機制轉變。改變審計方式、方法，對審計發現的問題不僅要求直屬局進行整改，也要深刻分析問題產生的根源，為我局制定相關政策、建立健全內部管理制度提供依據，從根本上解決問題，防止類似問題重復出現。其次改變審計方式、方法。一方面要精確審計數據范圍，通過業務信息前端關聯業務數據報表，將“數據化”融入審計業務中，提高審計數據的精確度，避免因工作慣性影響審計的客觀性；另一方面要逐步開發建立風險防控與審計系統，實現在線審計、實時審計，在軟件開發過程中，將各種業務風險防控點嵌入系統流程中，建立預警機制，使住房公積金內部審計和風險防控前移。

（五）加強內審隊伍梯隊建設

一是培養專業的審計隊伍。設置專職的內部審計內設機構，建立專業的審計隊伍，定期進行審計及業務知識的考核，引導和鼓勵干部職工參加與個人職業規劃及住房公積金業務發展相關聯的職稱、職業資格考試，讓更多綜合能力強的工作人員加入內部審計的隊伍建設中來，逐步結束抽調直屬局工作人員參加內審工作，保證內審工作崗位的延續性，同時確保內審的獨立、客觀、公正，樹立內審權威。二是加強審計人員的學習和培訓，組織他們研究、探討和加強學習業務管理、財務管理和審計監督的新思路，通過各種形式的學習，提高內部審計隊伍的知識結構和專業水平，確保審計工作扎實有效開展。

（六）加大內部控制制度宣傳力度

加強建設良好的內部控制環境：一是住房公積金管理機構負責人要深刻認識內部控制的重要性，加深對制度的理解，充分發揮模范帶頭作用，以身作則、嚴格遵守。二是擴大宣傳覆蓋面。結合黨風廉政建設，加大對干部職工的宣傳教育力度，切實轉變干部職工的內控態度，提高其遵守制度的自覺性。三是建立健全與內部控制執行相關的組織協調機制，充分調動各部門協同合作能力。

結語

總之，隨著近年來“放管服”政策的推動落實，“讓群眾‘少跑腿’，為繳存職工辦實事”已經成為我們工作開展的重要目標。我們在工作中以實際反饋為抓手，不斷地思索著：先前出臺的政策是否真正惠民、辦理所需材料是否簡潔、業務辦結的效率是否高效，這些思考準則促成了政策落地的成效和效果。住房公積金政策的實施和更好的貫徹離不開內部控制制度的建設。為了讓公積金實現物盡其用，我們需要更好地進行內部高效管理，更需要不斷通過改革和創新來解決制約發展的瓶頸。事實上，我們也正將“便民現行、服務現行、效率現行”的理念融于行動，將被動地等待化為主動地調整，從而實現公積金事業可持續發展。