基于內(nèi)部控制視角探討高校預(yù)算管理優(yōu)化路徑

楊田恬 楚雄師范學(xué)院

引言

高校由于自身的發(fā)展需求，必須重視內(nèi)部控制下的預(yù)算管理問(wèn)題。預(yù)算績(jī)效管理可以調(diào)動(dòng)整所學(xué)校各個(gè)部門(mén)的積極性和創(chuàng)造性。從自身的控制視角來(lái)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題是最優(yōu)選擇。隨著我國(guó)高校的發(fā)展，我國(guó)高校中出現(xiàn)了許多關(guān)于預(yù)算管理及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)的問(wèn)題，通過(guò)分析這些問(wèn)題來(lái)研究解決方案，可以幫助高校得到進(jìn)一步的發(fā)展。完善和解決現(xiàn)如今高校預(yù)算管理及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，可以更好地順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，滿足時(shí)代的需求。在高校中，應(yīng)當(dāng)提高自身的管理的水平，與教育發(fā)展的趨勢(shì)相匹配，只有提升并完善了高校的預(yù)算管理及績(jī)效指標(biāo)體系建設(shè)，才能夠更好地提升高校的財(cái)務(wù)管理水平，跟上時(shí)代的潮流。高校預(yù)算管理制度想要更好地加強(qiáng)和改善，優(yōu)化路徑的選擇也至關(guān)重要。

一、高校內(nèi)部控制下預(yù)算管理中的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制下預(yù)算管理意識(shí)薄弱

預(yù)算不僅代表著每一項(xiàng)收入的明細(xì)或者是支出的緣由，“預(yù)”這個(gè)字就代表著對(duì)未來(lái)進(jìn)行規(guī)劃和打算。有許多高校往往都會(huì)忽略這一點(diǎn)，內(nèi)部控制人員預(yù)算管理意識(shí)薄弱，進(jìn)而出現(xiàn)許多問(wèn)題。很多高校沒(méi)有專門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核都設(shè)在同一個(gè)部門(mén)，管理機(jī)制不健全，就無(wú)法進(jìn)行明確的分工，導(dǎo)致職工不知道應(yīng)該做什么，任何的組織機(jī)構(gòu)都需要有明確的分工，都有確定的機(jī)制，否則就將導(dǎo)致職工付出多，但成效卻不顯著，這樣容易導(dǎo)致人才流失。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、全面性

現(xiàn)如今，雖然國(guó)家在不斷地發(fā)展，但是仍有許多高校仍采用普通傳統(tǒng)的方式來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理和預(yù)算編制方法[1]。由于時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，高校已經(jīng)完全適應(yīng)了原有的這種方式體系，在高校內(nèi)部控制預(yù)算管理意識(shí)薄弱的基礎(chǔ)上，想要推行新的預(yù)算編制體系十分不容易。有許多更加有效的方式得不到重用，這就使得高校內(nèi)預(yù)算管理及編制的方式方法過(guò)于單一。隨著時(shí)間的流逝，高校也都會(huì)不停地發(fā)展，而教師和學(xué)生等的人員數(shù)量也會(huì)逐漸變得龐大，對(duì)于資金的管理也就愈發(fā)困難。首先，在行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，進(jìn)行合理的預(yù)算績(jī)效管理工作，能夠有效地促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)合理，根據(jù)事業(yè)發(fā)展的真實(shí)需求，設(shè)置相關(guān)預(yù)算目標(biāo)，并按照規(guī)定流程嚴(yán)格執(zhí)行，能夠提高管理的工作效率，也能夠精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作過(guò)程當(dāng)中所存在的問(wèn)題，進(jìn)而采取優(yōu)化策略，完善管理工作，提高資金等工作資源的利用程度，保障行政事業(yè)單位的服務(wù)職能，能夠得到充分有效的發(fā)揮。其次，在預(yù)算執(zhí)行這一實(shí)踐環(huán)節(jié)中，要加強(qiáng)考核監(jiān)督機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)編制中的問(wèn)題，有效地保證了預(yù)算編制工作的質(zhì)量，使得預(yù)算數(shù)額更加具有參考性。當(dāng)然，提高預(yù)算編制工作整體質(zhì)量的根本是要從預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)下手，要定期地對(duì)預(yù)算編制工作人員的工作進(jìn)行考核，提高工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算管理工作的有效性，及其相關(guān)內(nèi)容的科學(xué)性。

（三）預(yù)算編制方法與落實(shí)不足

預(yù)算編制方法與落實(shí)不足，這也是高校內(nèi)部控制預(yù)算管理不足的地方之一。有許多高校不會(huì)改變自己固有的預(yù)算編制方法，認(rèn)為原有的方法已經(jīng)運(yùn)行了很長(zhǎng)時(shí)間，突然改變方式只會(huì)使之失去平衡。這樣下去就導(dǎo)致預(yù)算編制方法仍舊存在漏洞，無(wú)法進(jìn)行優(yōu)化和改善[2]。如今這種情況，使得高校的預(yù)算編制止步不前，無(wú)法及時(shí)得到進(jìn)步和改善，這樣下去對(duì)高校自身的發(fā)展也十分不利。在對(duì)于高校預(yù)算考核的方面也沒(méi)有足夠具體的方式。有一種非常明顯的現(xiàn)象就是在預(yù)算考核的過(guò)程中，沒(méi)有足夠重視預(yù)算編制的方法和相關(guān)指標(biāo)的控制體系仍舊不夠完善。預(yù)算編制有多種方法，按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分類(lèi)，一種是零基預(yù)算，另一種是增量預(yù)算；還可以根據(jù)預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征或者是預(yù)算的時(shí)間來(lái)進(jìn)行劃分，都可以分成不同的方法。預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持“量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，以收定支，收支平衡，不編制超出學(xué)校綜合財(cái)力的赤字預(yù)算。預(yù)算收入堅(jiān)持“全面真實(shí)、積極穩(wěn)妥”的原則。預(yù)算支出堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約、講求績(jī)效”的原則。首先保證基本支出，項(xiàng)目支出的安排量力而行。

（四）預(yù)算管理機(jī)制不健全

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)對(duì)教育體制的改革也越來(lái)越重視，國(guó)家將教育作為核心任務(wù)，使得教育方面得到了重視，也發(fā)生了質(zhì)的變化[3]。2013年我國(guó)新修訂了高校財(cái)務(wù)管理制度，使得我國(guó)對(duì)高校預(yù)算管理制度越來(lái)越完善，根據(jù)預(yù)算編制的依據(jù)原則等，我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理制度越來(lái)越完善，其中的內(nèi)容也越來(lái)越具體化。在2014年國(guó)務(wù)院明確地提出要深化對(duì)我國(guó)教育預(yù)算管理制度的改革，通過(guò)對(duì)我國(guó)高校教育預(yù)算管理制度的嚴(yán)格要求來(lái)保障我國(guó)教育的發(fā)展，使我國(guó)的教育事業(yè)發(fā)展得越來(lái)越好。黨的十九大報(bào)告明確提出了“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理”的要求。高校要定期地開(kāi)展相應(yīng)的資源交流會(huì)議，使工作人員能夠有一定的機(jī)會(huì)進(jìn)行有效的溝通交流，將自己發(fā)現(xiàn)的工作問(wèn)題以及所掌握的工作資源數(shù)據(jù)進(jìn)行共享分析，全面的了解行政事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展面貌，深入探究行業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，并據(jù)此不斷完善相應(yīng)的預(yù)算管理制度，使得預(yù)算管理機(jī)制更加適應(yīng)高校的發(fā)展。并且，相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制也要合理化、科學(xué)化，要根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的不同，制定合理的管理政策，將高校的預(yù)算工作科學(xué)合理的進(jìn)行分類(lèi)管理，提高預(yù)算管理機(jī)制的針對(duì)性，并且也要將預(yù)算管理的工作目標(biāo)與高校發(fā)展的目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，提高預(yù)算工作的可執(zhí)行程度，當(dāng)然也要充分發(fā)揮預(yù)算機(jī)制的協(xié)調(diào)性，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通交流合作，更好地進(jìn)行資源共享工作，使得工作人員能夠結(jié)合高?，F(xiàn)階段的發(fā)展需求，提出具有建設(shè)性的工作目標(biāo)以及建議。

二、內(nèi)部控制下高校預(yù)算管理制度優(yōu)化策略

（一）培養(yǎng)預(yù)算管理意識(shí)

有的高校在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有規(guī)劃，造成為完成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度突擊花錢(qián)的現(xiàn)象，等到項(xiàng)目真正開(kāi)展的時(shí)候又“無(wú)米下鍋”。這就是預(yù)算管理意識(shí)的欠缺。預(yù)算管理想要有好的效果，最基礎(chǔ)的就是要培養(yǎng)好預(yù)算管理的意識(shí)。培養(yǎng)良好的預(yù)算管理意識(shí)，學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)各個(gè)高校之間的交流，每個(gè)高校都有自己的見(jiàn)解和方式，所以加強(qiáng)交流，可以增強(qiáng)各個(gè)高校的預(yù)算管理意識(shí)。培養(yǎng)預(yù)算管理意識(shí)，應(yīng)該對(duì)未來(lái)學(xué)校以及社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)有一定的了解，這樣就可以有準(zhǔn)備性的作出一些相關(guān)措施，未雨綢繆。預(yù)算管理意識(shí)就是要對(duì)已經(jīng)有的和未來(lái)即將會(huì)有的財(cái)物等有自己的理解，將其劃分出來(lái)，每個(gè)部分都有相應(yīng)的使用方式和目的，這樣就可以避免很多問(wèn)題[4]。

（二）深化內(nèi)部控制預(yù)算管理的科學(xué)性、全面性

深化內(nèi)部控制預(yù)算管理的科學(xué)性、全面性至關(guān)重要。有許多高校一直長(zhǎng)久的保留著固有的方式來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理。而許多方法仍舊保留著很多比較老舊的思想，有許多缺漏。如果一直以這樣的方式來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制預(yù)算管理，難以取得進(jìn)步。所以我們應(yīng)該深化內(nèi)部控制預(yù)算管理的科學(xué)性、全面性。首先就是要改善以往的方式，雖然在原有的方法基礎(chǔ)上推進(jìn)新的控制預(yù)算管理的方式比較難，而且還會(huì)有很多人不愿意接受，但是高校仍舊應(yīng)該打破常規(guī)。其次各大高校應(yīng)該根據(jù)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)的制定相關(guān)預(yù)算管理的規(guī)劃[5]。要深刻認(rèn)識(shí)和了解到學(xué)校的真正需求，不做無(wú)謂的準(zhǔn)備，制定好規(guī)劃后要堅(jiān)決按照規(guī)劃行事，這樣在完成規(guī)劃的過(guò)程中也可以更好地更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且解決問(wèn)題。

（三）完善預(yù)算控制管理機(jī)制

預(yù)算控制管理機(jī)制的完善需要得到一定的重視。預(yù)算控制管理機(jī)制這一部分是由各個(gè)部分組成的。管理機(jī)制首先要有一份完整的計(jì)劃規(guī)劃，不僅要有管理這一部分的規(guī)劃，還應(yīng)該制定有效的制度執(zhí)行規(guī)劃。否則光有一份計(jì)劃卻沒(méi)有行動(dòng)的管理是無(wú)效的。關(guān)于工作人員的管理也應(yīng)該有相關(guān)的規(guī)定，避免有人因?yàn)樽约旱乃叫亩鴮?duì)計(jì)劃的紕漏和錯(cuò)誤視而不見(jiàn)。完善預(yù)算控制管理機(jī)制，就是要從小事做起，從細(xì)節(jié)入手，在管理和監(jiān)督這一方面不能夠吝嗇，因?yàn)檫@一部分嚴(yán)重影響著高校整體的發(fā)展，外界對(duì)其的評(píng)價(jià)也跟這一部分緊密相關(guān)。在進(jìn)行全面預(yù)算控制過(guò)程中，要加強(qiáng)過(guò)程控制，高校應(yīng)當(dāng)以預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)教學(xué)、行政、科研、后勤的活動(dòng)為基本依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行支出預(yù)算，并將年度預(yù)算細(xì)分到月度和季度，通過(guò)分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）提高與加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

制定相關(guān)的預(yù)算管理的規(guī)章制度是基礎(chǔ)，有了類(lèi)似這種行為準(zhǔn)則之后就去付諸行動(dòng)。制定相關(guān)有效的管理制度，每個(gè)部門(mén)根據(jù)不同的情況，制定并申請(qǐng)不同的額度，公用經(jīng)費(fèi)也要根據(jù)不同的部門(mén)定額核定。許多不同程度的問(wèn)題要進(jìn)行分類(lèi)排序，根據(jù)其重要性以及輕重緩急來(lái)排序。對(duì)于各種各樣的支出預(yù)算，編制要逐步細(xì)化，盡量地去確保每一項(xiàng)資金都對(duì)應(yīng)一項(xiàng)賬目，這樣就可以做到資金具體到項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)更加精細(xì)化的管理。建立相關(guān)的分配和編制制度，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，進(jìn)一步地去提高資金流動(dòng)的有效性和規(guī)范性。有項(xiàng)目需要時(shí)，工作人員應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行申請(qǐng)，這樣有關(guān)的管理部門(mén)才能夠及時(shí)下達(dá)資金，與此同時(shí)，監(jiān)督管理人員也要加強(qiáng)管理制度，嚴(yán)格控制各部門(mén)的資金使用額度，對(duì)下達(dá)給各部門(mén)的預(yù)算流向要定期檢查，防止資金閑置、浪費(fèi)等。資金用在有用的地方，提高并且加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，這樣高校才會(huì)有更加長(zhǎng)久的發(fā)展。

（五）完善監(jiān)督體系、強(qiáng)化預(yù)算考核

首先我們應(yīng)該完善預(yù)算監(jiān)督考核制度，這種方法可以從根本上來(lái)解決一部分的問(wèn)題。各大高?？梢詫㈩A(yù)算監(jiān)督考核制度作為預(yù)算績(jī)效考核的內(nèi)容之一，這樣就可以讓所有工作人員更加重視，更深刻的了解到預(yù)算監(jiān)督考核制度的重要性。既然要將預(yù)算監(jiān)督考核制度與最終的預(yù)算績(jī)效考核聯(lián)系在一起，那么就應(yīng)該設(shè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。通過(guò)預(yù)算考核與績(jī)效相關(guān)聯(lián)，可以調(diào)動(dòng)工作積極性和發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，并且要實(shí)時(shí)調(diào)節(jié)和改進(jìn)工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，做到“支出必有效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”，在單位內(nèi)部形成積極向上的文化氛圍。

其次完善的監(jiān)督體系及預(yù)算考核，能夠?qū)︻A(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行全面的考評(píng)，為高校對(duì)各下級(jí)預(yù)算單位實(shí)施獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供意見(jiàn)和建議，是提高高校預(yù)算管理水平的重要保障。預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各學(xué)院、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，督促相關(guān)單位采取措施解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，每季度將全校財(cái)務(wù)收支情況及預(yù)算執(zhí)行情況向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告；各下級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)預(yù)算資金使用進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)預(yù)算資金使用的合理性和使用效益負(fù)責(zé)。各下級(jí)預(yù)算單位應(yīng)在年度終了，根據(jù)設(shè)定的預(yù)算資金績(jī)效目標(biāo)及學(xué)校預(yù)算安排、使用情況、產(chǎn)出與效果進(jìn)行全面客觀的分析，向預(yù)算管理部門(mén)報(bào)送本部門(mén)本年度預(yù)算資金執(zhí)行情況的績(jī)效評(píng)價(jià)分析報(bào)告，為學(xué)校預(yù)算編制提供依據(jù)；審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校及各下級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。責(zé)任層層落實(shí)，全面提升學(xué)校的預(yù)算管理水平。

結(jié)語(yǔ)

在高校發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，為了能夠更好地提高工作人員的工作素養(yǎng)，提高事業(yè)發(fā)展效率，相應(yīng)的高校采用了預(yù)算績(jī)效考核的管理方式，加強(qiáng)了預(yù)算工作的科學(xué)性、合理性，并且要根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況制定相應(yīng)的管理措施，提升績(jī)效考核的審核標(biāo)準(zhǔn)，能夠起到一定的約束規(guī)范作用，也可以對(duì)員工們的工作態(tài)度以及工作執(zhí)行力都有很大程度上的激發(fā)。但是根據(jù)目前調(diào)查結(jié)果顯示，在高校預(yù)算績(jī)效考核工作進(jìn)行過(guò)程當(dāng)中，存在著很多問(wèn)題，比如工作人員的素質(zhì)較低，相關(guān)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，管理制度落實(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)龋瑖?yán)重影響著預(yù)算績(jī)效工作的開(kāi)展運(yùn)行，因此，為了能夠改善這一發(fā)展問(wèn)題，各個(gè)高校必須給予適當(dāng)?shù)闹匾?，提高工作人員的工作素養(yǎng)，建立健全有效的管理措施，優(yōu)化相關(guān)網(wǎng)絡(luò)資源平臺(tái)，使得高校的信息資源能夠得到及時(shí)的共享，進(jìn)而能夠更加全面的促進(jìn)高校的發(fā)展。