建筑企業主要稅務風險管理及其應對措施

摘要：稅務風險兼具法律與財務風險，對建筑企業的影響較大。建筑企業稅務風險主要包括增值稅涉稅風險、企業所得稅涉稅風險等，需加強風險評估，并通過健全稅務風險管理體系、稅務風險自查體系等方式防控稅務風險，促進企業發展。

關鍵詞：建筑企業;稅務風險;風險管理

前言：

在國內市場經濟快速發展的過程中，政府部門出臺了很多新的稅收政策法規，加大了稅務管理力度，導致建筑企業稅務風險隱患較大。因此，建筑企業需綜合分析稅務風險管理情況并通過有效措施積極應對。

1.稅務風險分析

企業稅務風險主要包括兩個方面，第一是企業納稅行為不符合稅收法律法規的規定，例如少納稅、未納稅等，這就會導致企業面臨罰款、補稅、滯納金甚至刑罰處罰等風險，第二是企業適用稅法不準確，沒有充分利用優惠政策，導致多繳納稅款，加大了稅收負擔。稅務風險具有主觀性、必然性與預先性等特點，其產生主要是由宏觀環境與經營管理等因素造成的。

2.建筑企業主要稅務風險管理

2.1增值稅涉稅風險

營改增之后加大了建筑企業的增值稅涉稅風險。首先，建筑企業可能存在虛開增值稅發票多抵扣進項稅款的行為。在日常經營過程中，無論是出票方不集中還是舍近求遠的定額票都存在一定的稅務風險。其次，會將其他項目用于進項抵扣。例如，部分建筑企業可能會將職工培訓費、油費、通信費、食堂運行成本費、業務招待費等費用項目用于進行抵扣，具有一定的稅務風險。再次，對于部分情形來說，建筑企業可能會不計或少計收入。例如，以修剪自建建筑的名義將建筑銷售給關聯企業，且沒有申報收入;沒有明確固定資產出租或出售、機械設備出租收入;沒有明確工程價外費用收入。再次，一般情況下建筑合同簽訂雙方都會通過合同約定雙方權利與義務，合同當中包括違約金等條款，若是分包商違約，建筑企業總包方收取的違約金不需要繳納增值稅，但若是總包商違約，分包商收取違約金就需要繳納增值稅，若混淆這兩種情況就可能會出現稅務風險。

2.2企業所得稅涉稅風險

企業所得稅當中也有很多涉稅風險點，例如成本費用不合法或無效、未合理明確成本等。第一，成本費用不合法或無效。建筑企業應當保證所取得的所有憑證都是合法有效的且業務是真實發生的，因為這些憑證與成本費用有較大的關系，而成本費用又是計算企業所得稅的關鍵依據。若企業虛開增值稅發票，多列成本費用很容易產生涉稅風險。第二，多列研發費用。建筑企業利用新工藝與新設備可有效增加利潤，部分大型建筑企業設置的有獨立技術研發部門，若沒有單獨核算研發費用可能會出現多列研發費用的風險，甚至會引起稅務機關的注意。第三，未合理確認成本。若建筑企業關聯企業較多就很難核算企業的成本費用，沒有科學的劃分標準，會加大稅務風險。

2.3營業稅涉稅風險

建筑行業較為特殊，在進行業務操作時很難完全與稅收政策相吻合，很容易出現納稅風險，且建筑企業的主要稅種是營業稅，所以存在較大的稅務風險。第一，可能沒有對從甲方獲取的與建筑工程作業相關的收入進行納稅申報。第二，可能沒有將甲方提供的材料與動力等各方面的價款納入到應稅營業額當中。第三，自建行為的納稅人在進行自建不動產轉讓時可能沒有申報繳納自建環節的營業稅。第四，可能會出現已經開工建設的建筑工程長期零申報的情況。第五，可能存在拖延申報工程完工進度情況，導致未及時繳納稅款。

2.4其他涉稅風險

無論是個人所得稅、印花稅還是房產稅、土地使用稅都具有較多的涉稅風險點，例如在發放津貼、補助、獎勵時，企業需要及時進行代扣代繳申報，若沒有及時申報就會出現風險;在合同與營業賬簿中易產生印花稅涉稅風險點;未核算自用房產與出租房產、利用稅收優惠政策變更未繳納稅款等行為都會產生房產稅涉稅風險。

3.建筑企業防控稅務風險的措施

3.1健全稅務風險管理體系

3.2健全稅務風險自查體系

3.3完善稅務預算制度

3.4完善稅務風險監督機制

結語：

建筑企業的稅務類型較為復雜，不僅包括營業稅，也包括增值稅與企業所得稅，都具有較多的風險點，若不加強稅務風險管理就會造成嚴重后果，這就要求建筑企業增強自身的稅務風險管理意識，健全稅務風險管理與自查體系，完善稅務預算制度與稅務風險監督機制，降低建筑企業出現稅務風險的幾率。

參考文獻：

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作者簡介：張若云（1992年4月），性別：女，民族：漢族，籍貫：河南周口，職稱：中級會計，，學歷：本科，單位：中建一局第五建筑有限公司，研究方向：稅務風險管控，單位所在省市郵編：北京市100000.