事業單位內部控制管理制度的建設

李長俠

摘 要：事業單位內部控制管理制度是支撐單位良性運轉的基本條件，但是長期以來，該制度的建設都沒有得到足夠的重視。就事業單位內部控制管理制度建設的現實情況而言，其建設理念與當前先進的管理模式相比存在明顯的滯后性。內控制度的不完善，不但無法保障會計信息的真實性，還大幅度降低了事業單位的運轉效率。本文立足于風險管理的視角，剖析事業單位內部控制管理制度建設現狀中存在的問題，并提出對應的優化策略，希望可以為事業單位提供有力的參考。

關鍵詞：事業單位;內部控制管理制度;建設

隨著我國市場經濟體制改革的推行和深入，加強內部控制管理成為事業單位現階段的首要任務。但是由于管理思想落后、管理模式陳舊等問題，事業單位內部控制管理制度的基礎非常薄弱，制度體系一直得不到有效的完善，致使事業單位的內部控制工作效率難以產生實質性提升。基于此，需要明確事業單位內部控制管理制度建設的不足之處，并采取科學措施加以彌補，從而實現對事業單位內部控制管理制度的全面優化。

一、事業單位內部控制管理制度建設的現狀分析

（一）資產管理不到位

縱觀我國事業單位內部控制管理制度建設現狀，以某水利單位為例，其經營管理主要有工程管理（涉及堤壩管理、灌溉排澇、維修設備等）、運行管理、人事管理、財務管理等，其建設效果并不是非常理想，暴露出的問題很多，其中最為突出的問題就是資產管理不到位。資產管理不僅是事業單位內部控制及其經濟活動的重中之重，其管理質量還直接決定著事業單位的運行效率以及國家的資產安全。但是從事業單位目前的資產管理情況來看，大部分事業單位在資產管理制度建設方面都存在不同程度的缺失，不但無法體現內部控制管理制度的建設重點，還大幅度降低了事業單位整體的運行效率。經過深入的分析，總結了事業單位內部控制管理制度建設過程中資產管理不到位的三個表征：

第一，大多數事業單位在建立資產管理制度時，都沒有從風險管理的角度出發，更沒有樹立明確的內部控制目標，不僅無法保障單位的資產管理質量，還造成事業單位內部控制管理制度根基不穩的不良局面。

第二，資金管理制度存在明顯缺陷。資金是支撐事業單位日常事務活動和正常運轉的命脈，資金管理制度不完善，不僅會使單位面臨經濟損失風險，甚至可能導致一些業務活動無法順利開展。首先，目前全面預算管理在大多數事業單位資金管理體系中都沒有得到充分的落實和推廣，單位業務活動和財務管理難以得到有效的對接。在這種條件下，事業單位資金收支數據的出入較大，自然是無法達成滿意的內部控制效果的;例如對設備的計提折舊及對新建站的預算概算費用控制等方面效果不佳。其次，由于缺乏管理制度的約束，大部分事業單位在資金使用管理中隨意性較強，不僅嚴重降低財政資金的使用效益，甚至還會滋生套取財政資金、挪用專項資金等不規范的資金管理行為，進而嚴重威脅事業單位的資金安全。

第三，事業單位內部控制管理制度中缺乏有效的固定資產管理制度。首先，相關人員鮮少對單位內部現有固定資產進行定期的盤點，對閑置資產沒有進行積極的處置和分配，不但會導致固定資產發生隱性流失，還無法充分發揮閑置資產的潛在價值，從而難以體現事業單位內部控制管理制度建設的有效性。其次，在新增、投資固定資產時，相關人員很少考慮市場環境以及單位的實際發展需求，固定資產投資方案的可行性和風險指數得不到全面的評估，這些不但會導致事業單位面臨重大的經濟風險，也是內部控制管理制度建設不力的主要表征。

（二）對內部控制管理缺乏認識

事業單位內部控制管理制度的建設是一項復雜而龐大的工作，想要內控制度體系得到徹底的完善，事業單位上至領導層下至基層管理人員，必須對內部控制管理有一個清晰的認知。但是，就事業單位內部控制管理制度建設的現實情況來講，大多數相關人員都沒有做到這一點，對內部控制管理缺乏認識的現象普遍存在，進而增大了內部控制管理制度的完善和實際工作的落實阻力。首先，從事業單位領導層來講，多數領導的管理觀念還禁錮在傳統模式中，并沒有意識到加強內部控制管理制度建設對于單位長足發展的現實意義，不但喪失了內控管理思想認知方面的先機，還導致實際的內控管理措施難以持續跟進。其次，從基層管理人員來講，由于內部控制管理在事業單位運行體系中起步較晚，以及內部控制管理責任制度的缺失，大部分管理人員的內部控制意識都較薄弱，一方面嚴重惡化了事業單位的內部控制管理環境，另一方面會極大程度地影響內部控制管理決策的執行效率，從而致使事業單位內部控制管理制度建設工作無法取得突破性進展。

（三）監管制度建設不完善

監管制度不僅是事業單位內部控制管理制度體系的重要組成部分，也是制度體系建設的核心內容。內部控制監管制度的完善程度，既能體現內部控制管理制度整體的科學性和有效性，還直接決定著事業單位內部控制管理工作質量。然而從事業單位內部控制監管制度建設現狀來看，監管制度建設不完善的問題極為突出，不僅會造成重大的內部控制管理漏洞，而且致使事業單位內部控制管理收效甚微。首先，在事業單位現行的內部控制管理制度體系中，監管機制、審計機制以及獎罰機制都尚屬空白，缺乏上述機制的支撐，內控監管制度基本屬于形同虛設的存在，不但會導致內部控制管理制度被架空，還難以助力事業單位實現規范化、精細化的內部控制管理。其次，已有的內部控制監管制度需要依靠獨立的部門和專門的人員去執行，但是當前大部分事業單位都沒有組建獨立的內部控制監管部門和審計部門。即便有，這兩個部門在單位內部的地位也不高，內部控制監督管理、財務活動審計管理的執行效果都差強人意，這些問題不僅給事業單位良性運行增添了諸多不穩定因素，還阻礙著事業單位內部控制管理制度的有效完善。

二、事業單位內部控制管理制度建設策略

（一）強化資產管理

現階段，事業單位內部控制管理制度建設過程中最突出的問題，就是資產管理不到位。針對這個問題，事業單位應該大力強化資產管理，一方面可以提升資產管理效率，另一方面能為事業單位內部控制管理制度的完善構筑扎實的根基。

首先，事業單位在建設資產管理制度時，應該從內部控制和風險管理的角度出發，將資產管理工作的各個流程細化分解，制定條例內容詳細的資產管理制度。一方面可以讓各部門、各崗位人員在內控工作中有據可依，另一方面能優化單位資產管理工作流程，從而彰顯事業單位內部控制管理制度建設的有效性。其次，在強化資產管理過程中，事業單位必須把資金管理制度建設放在首要位置，持續完善全面預算管理制度以及資金使用制度，促進全面預算管理模式在事業單位內控體系中的早日成熟，杜絕挪用、濫用專項資金等不良情況，從而提高事業單位財政資金使用效益，并通過高質量的成本控制落實內部控制管理，確保事業單位穩健運行。最后，事業單位還應該針對固定資產管理建立相匹配的制度模塊，比如固定資產清查盤點制度、閑置資產流動分配制度、報廢資產處理制度以及新增資產投資決策制度等等，從而夯實事業單位固定資產管理環節、盤活閑置資產、科學處置無效資產、規避新增固定資產投資風險，這樣不僅可以顯著減輕事業單位的資金壓力，還為單位創造更高的綜合效益，從而多角度完善事業單位內部控制管理制度體系。

（二）增強對內部控制管理制度的認識

針對事業單位人員對內部控制管理制度認知不足的問題，單位領導層應該發揮主導作用，采取有力措施增強全體人員對內部控制管理制度的認識，將內部控制管理制度的建設納入單位總體的工作計劃，一方面可以深化單位人員對內部控制管理的思想認知、保障后續工作有序開展，另一方面能完善基層管理人員的內控意識和責任意識，從而進一步提升事業單位內部控制管理制度的建設效率。首先，事業單位領導層應該明確自身在內部控制管理制度建設中的重大職責，積極更新管理思想，吸納先進的管理經驗，領會建設內控管理制度對于單位長足發展的現實意義，構建一套“總體部署、上下聯動”的內部控制管理模式，從而為內控管理工作的順利實行開一個好頭。其次，單位領導層還應該積極組織基層人員參與內控管理專業學習和職業道德學習，幫助基層人員明確建設內部控制管理制度的必要性和緊迫性，強化人員的內部控制管理能力、內控意識以及責任意識，不但可以引領基層人員全面認識內部控制管理制度，還能在單位內部營造良好的內控管理工作風尚，從而確保內控管理制度建設效果以及執行力度。

（三）完善內部監管制度

鑒于事業單位內部控制監管制度建設不完善的問題，單位領導應該予以高度重視，并著手建立健全的內部監管制度，從而使內部控制管理的各個流程都能得到有效的監督管控，真正實現高質量的內部控制管理[3]。首先，在現行的內部控制管理制度體系中，事業單位還應該增設相匹配的監管機制、審計機制以及獎罰機制，全面彌補內部控制管理制度體系中存在的缺陷，一方面可以提升內部控制管理制度的監督約束力，避免內控管理流于形式，另一方面能將內部控制管理工作與員工的切身利益掛鉤，從而最大程度地調動員工參與內部控制管理的積極性，增強員工對內部控制決策的執行力度。其次，事業單位還應該加緊組建專門的內控監管部門和審計部門，由這兩個部門人員負責落實具體的內部控制監管和審計工作。比如，內控監管部門人員應該對單位內部控制決策的執行情況進行全程跟蹤監管、反饋，確保內控管理落到實處;審計部門人員應該負責審查單位財務管理方案、固定資產投資方案的可行性和風險指數等等。

三、總結

建設內部控制管理制度是市場經濟體制對事業單位管理改革提出的新要求，也是新形勢下事業單位實現創新發展的主要途徑。基于此，各事業單位應該順應市場經濟的變革趨勢，深度剖析現行內部控制管理制度的不足之處，通過強化資產管理、增強人員對內部控制管理制度認識、完善內部監管制度等措施的實施，多層面優化內控管理制度結構，全方位提高事業單位內部控制管理質效，從而助推事業單位在管理改革浪潮中勇立潮頭。

參考文獻：

[1]王春艷.事業單位內部控制管理的常見問題及對策[J].投資與合作，2021（04）：29-30.

[2]江勇.事業單位內部控制建設關鍵點之我見[J].財會學習，2021（08）：183-184.

[3]謝標.基層事業單位內部控制存在的問題及對策[J].今日財富（中國知識產權），2021（03）：96-97.