國有圖書發行企業內控建設及對財務會計信息質量影響的研究

摘 要：現階段我國經濟處于飛速發展的階段，已成為世界第二大經濟體，國有企業的發展與貢獻在整個國民經濟發展中有著舉足輕重的作用，在全國國有企業改革座談會提出了“國有企業是壯大國家綜合實力、保障人民共同利益的重要力量，必須理直氣壯做強做優做大，不斷增強活力、影響力、抗風險能力，實現國有資產保值增值”的戰略定位及根本目標。國有企業必須做好企業內部控制建設工作，才能實現優質地可持續發展，而財務工作作為企業所有業務最終落腳點，財務數據作為評價國有資產保值增值最為直接的基礎數據，其真實準確性尤為重要。本文旨在討論國有圖書發行企業內部控制存在的問題、應對以及對財務會計信息質量的影響。

關鍵詞：國有圖書發行企業;企業內控建設;財務會計信息

一、國有圖書發行企業開展內控建設的基本概述及意義所在

內部控制是現代企業管理的重要手段，是企業的各級管理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程，可以合理保證企業經營管理的合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率與效果，促進企業實現發展戰略。國有圖書發行企業建立和實施一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，有助于工作和計劃的實施，使企業在高競爭的成熟市場中找到自己的經營方式，降低經營風險，提供經濟效益;有助于營造公平公正公開透明經營氛圍，增強員工工作積極性，保障的持久良性發展;有助于提升內部管理水平和風險防范能力，提高企業的經營質量，實現國有資產增值保值。

二、國有圖書發行企業內控建設中存在的問題

當下，國有圖書發行企業在內部控制管理方面仍然處于弱勢地位，管理者要想實現穩定、健康、可持續地發展，必須認真分析并正確認識內部控制建設存在的問題。

（一）內部控制建設意識淡薄，不夠重視內部控制建設工作

目前國有企業在經營管理中雖注意融入現代企業管理理念，但是仍會存在管理模式缺乏創新，更多管理傾向于延續過去的“慣例”，忽視現有管理漏洞及潛在的風險，甚至部分企業未設立或落實內控責任部門，未能對企業的內控體系進行梳理、評估，內控建設工作一直未能真正納入企業日程。

（二）組織架構設計需進一步完善，使各項職能有效發揮

雖然現在國企已按照現代企業管理架構設置了董事會、監事會、審計委員會等，但是其職能執行與落實不到位，存在流于形式的情況。內部職能部門設置與企業的發展不同步，未能及時識別、科學分析企業經營中的風險，導致存在職能重復以及職能缺失的現象存在。過多強調管理部門的服務意識，而弱化其管理、監督職能，無法有效執行管理職責。

（三）企業人員內控意識有待提高，對內控的理解存在偏差

由于國企受到工資總額、人員編制定額因素的控制，多為“一個蘿卜一個坑”，人員退出機制不夠完善，人員流動較少，崗位晉升制度、薪酬體系以及績效考核制度過于保守，難以有效的激發員工工作積極主動性。企業員工存在排斥先進的管理手段及管理理念的情況，對內控建設多有抱怨、應付心理，缺乏理解與認同，進而難以從實質上實現每項控制活動的目標。

（四）內控設計與執行的監督不健全，未能落實到考核層面

隨著國企改革的深化，國企加強了內控建設的重視，聘請外部中介機構進行內控梳理并制定內控手冊，但是對于手冊中的控制設計要求及執行情況的落實未能進行有效的監督。企業內部考核制度的設計缺陷導致內控監督部門獨立性及客觀性受到影響，未能真實客觀的對內控執行情況進行監督，并反饋出企業在內控執行上存在的問題，容易導致內控建設形同虛設。

（五）關鍵的業務層面控制活動仍存在不完善的情況

圖書發行行業在業務層面較為重要但相對薄弱的內控循環主要是銷售與收款循環、存貨循環，主要問題：

（1）銷售與收款循環。國有圖書發行企業普遍存在重銷售輕回款的現象，應收賬款金額、計提的應收賬款壞賬準備金額大，壞賬風險高，且應收賬款老賬金額回收情況不樂觀。銷售與收款制度不全面，經營管理中以事后管理為重點，缺乏對事前的預防、事中的跟蹤管控，致使銷售與收款工作未能全流程得到高效、有效的監督和管理。

（2）存貨循環。國有圖書發行企業存在存貨積壓、閑置、資金占用量大、管理成本過高的現象。存貨提印與市場銷售結合度未能緊密結合，圖書生產周期長，導致備貨量大。銷售退貨管理不嚴，未設置退貨審批，未能根據業務實質進行權責認定作出拒絕接受退貨決策，導致退貨量大。長期積壓、閑置的庫存進行資產核銷流程復雜冗長，管理成本遠大于庫存價值，國有資產使用效率低。

三、國有圖書發行企業加強內控建設的建議

（一）優化內部控制環境，保證內部控制建設的有效推行

內部控制環境是企業建立與實施內部控制的基礎，人員是執行內部控制建設的關鍵要素，公司董事、監事、高級管理人員應注重加強塑造企業文化氛圍進而影響員工對內控的理解意識，設置規范的治理結構監督內控設計與運行，做好權責分配落實內控責任，加強內部審計機制檢查內控執行，制定合理的人力資源政策保證內控目標的實現。

（二）建立起現代法人治理結構，做好機構設置與權責分配

建立規范的公司治理結構，董事會、監事會以及管理層有效執行其職責權限是內部控制建設的基本，尤其是明確董事會在建立和完善內部控制體系的主導地位和核心作用，進而完善內部控制環境并發揮其監控內控審計與執行的責任。企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，定期分析企業經營情況以及評估企業風險，做到隨著企業的變化而調整內控，實現內控的全面性原則與適應性原則。

（三）完善人力資源政策，加強對現有員工的內控培訓

企業應制定完善的人力資源政策，涵蓋人員的引入、退出機制，根據整體戰略目標做好崗位規劃及崗位要求。制定合理的崗位晉升及績效考核制度，激勵員工不斷自我提升、自覺融入企業內控管理壞境、接受最新內控管理理念進而主動參與到內控建設中。激勵員工在工作中自覺增強風險防控意識，有效執行風險防控活動，實現內控建設的目標。

（四）強化內部審計工作，加強對內部控制的監控

企業應建立內部審計部門，對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷及時加以改進。企業治理層做好內審部門獨立性的保障工作，并授予內審部門適當的權利以確保其獨立的履行審計職責，賦予追查異常情況以及績效考核時提出處理處罰建議的權利。

（五）關鍵的業務層面需進一步完善的控制活動

（1）銷售與收款循環。根據國有資產管理相關規定并結合企業情況制定完善的銷售與收款制度，重點加強事前預防、事中控制工作，從合同的簽訂、客戶信用政策的制定、銷售政策制定、銷售流程標準化以及銷售人員績效獎懲政策制定等全流程進行管控。管理層要加強對老賬回收的重視，對以前年度形成的呆老壞賬重新梳理、搜集證據資料并形成檔案，持續追蹤跟進。制定合理關鍵考核指標，將考核重點從利潤表中的業績向資產負債表中的資產管理轉變。

（2）存貨循環。對市場銷售數據進行全面細致分析，實現存貨提印與市場銷售緊密結合，并對市場銷售情況作出及時應對，減少滯銷庫存品種與數量。縮短圖書印制周期，采取靈活的印制手段，根據印刷數量、客戶情況以及時效要求分別采取本地印制、異地印刷、自行印制、委外印制等多種印制方式，同時做好不同印制方式的圖書出入庫管理工作，減少庫存備貨量。設置明確退貨審批制度，根據合同約定以及業務實質進行權責認定，減少退貨引起的庫存積壓根據國有資產管理相關規定并結合企業情況制定合理的資產核銷政策，提高核銷效率，降低管理成本。

四、內部控制建設對財務會計信息質量的影響

隨著信息技術的快速發展，高度集成化的信息系統成為大型集團企業進行統一、規范、高效管理的重要手段，但是受到企業環境、人員素質、操作流程等方面局限，集成化信息系統帶來的隱患逐漸顯現，其中對財務會計信息質量的影響尤為明顯。高度集成化系統中財務數據是通過系統前端業務模塊操作后集成生成，前端操作的合理化、規范化將直接影響到財務信息的真實性、完整性、準確性，而內部控制合理化設計及執行是對于企業整體各個環節操作的規范性、合理性、準確性強有力的保障。

五、結束語

國有企業要想跟上經濟飛速發展的步伐，必須要重視內部控制建設，做到高層重視、全員參與，做到將內部控制真正融入企業管理工作的各個環節，融入到每一位員工的工作意識當中，做到重實質輕形式，不斷提升內部管理水平和風險防范能力，實現可持續的做大做強。

參考文獻：

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[2]閆廷央.國有企業內部控制體系構建問題及對策探討[J].中國產經，2021：155-156.

作者簡介：于莉，女，（1987～），中級會計師 ，本科，學士學位，研究方向：財務管理。