增值稅稅率改革的稅收收入預測分析

劉敏

摘要：目前伴隨著我國營改增政策的全面落實。我國增值稅稅率的整體結構變得越來越復雜，出現了各種突出性的問題。目前簡并稅率的重要程度不斷加深，我國正在不斷加快增值稅稅率的改革力度，開始進行增值稅稅率三檔并兩檔的改革。我國市場環境變得不斷復雜，我國的財政壓力也在逐年增加，稅率的改革對于稅收收入具有直接的影響。本文主要從擴大稅基的角度出發，從增值稅稅率改革中市場活力的激發，稅收成本的減輕，產業鏈的推動和形成等方面進行細致的分析，從而對我國增值稅改革之后稅收收入情況進行預測。隨著我國稅率降低的改革，稅收收入的增速會逐漸減少，本文推斷稅收收入的增速大約在1%～3%之間。針對于稅率的并檔改革，本文提出了全新的觀點，包括各行各業中稅率只降不升等等。

關鍵詞：增值稅稅率改革;營改增;稅收收入預測

目前我國經濟發展水平在平穩的增長，已經進入了高質量的發展階段。為了能夠促進經濟的健康增長，目前國家的新一輪稅制的改革主要將降低稅費作為改革的核心內容。增值稅在我國稅制中占據著主體地位，并且在2020年占全部稅收的40%。隨著我國營改增的有關政策進一步落實，增值稅也開始了進一步的改革的主要方向，并且改革的力度也在不斷深化。從稅率整體改革方式上來看，稅率有下調的部分，同時還有稅率四檔并三檔的改革措施。在2019年的財政務工作會議上明確指出，要積極推進增值稅的三檔并兩檔改革。目前隨著稅費不斷降低，我國稅收收入還存在著平穩增長的態勢，但是增長速率與前幾年相比發生了較大的下降。因此，為了能夠進一步推動增值稅稅率改革，明確三檔并兩黨的改革方向，就需要對改革之后的收入水平進行預測，這樣才能得出增值稅稅率改革的預期效果，也有利于對其中的影響因素進行分析，因此增值稅稅率改革的稅收收入預測顯得尤為重要。

一、增值稅稅率改革的必要性

近期，隨著近些年增值稅有關政策的確立，增值稅的轉型政策以及營改增等多個方面、多個維度的改革，我國的增值稅稅收制度已經比較完善了，但是在實踐中還存暴露出了一點問題，存在著若干的不足，其中稅率結構的復雜性是增值稅制度的詬病之一。為了能夠保障我國經濟的高枕發展和健康發展，就需要全面推動稅率的簡并，這已經成為我國經濟發展的必然要求。

實現增值稅稅率的簡并，首先能夠充分發揮出增值稅的稅收中中性作用。增值稅最為鮮明的優點是中性的原則，稅收的中性指的是稅收需要盡可能的減少對于市場活動的影響，減少市場中企業和個人因為稅收所帶來的負擔。實現良好的增值稅稅收制度，能夠在最大程度上實現市場資源的優化配置。增值稅當中最為核心的特點是增值稅只對其中增值的部分進行征稅，這樣能夠在一定程度上減少對于市場活動的影響。因此在國際的市場中，增值稅一直都被稱作是良性稅收。在我國營改增政策全面落實之后。增值稅已經逐漸成為我國稅收當中的主要組成部分，也成為我國稅制當中的主體元素，大量的稅收收入都是由增值稅直接貢獻的，但是我國后期增加了營業稅的有關稅目，這就直接使得增值稅的整體結構變得更加復雜。復雜的增值稅體制將會帶來一系列的問題，首先會影響到增值稅的征收管制以及增值稅政策，所以說增值稅的復雜性在一定程度上會影響到增值稅的中性原則。為了能夠使得增值稅發揮出預期的效果，就需要充分實現增值稅的稅率簡并，這也是目前我國稅制改革的核心方面。

其次，實現增值稅稅率的簡并，還有利于減少征收和管理的成本。目前我國增值稅在實踐當中主要是由三大檔位組成，分別是13%，9%和6%。稅率的選擇主要是依據單位所處的行業性質以及納稅人資金交易的性質。納稅人為了能夠減少稅收方面的支出就很容易采取投機行為，部分納稅人存有僥幸心理，通常情況下，他們會采取隱瞞交易的方式來逃避稅收金額的計算，這種隱瞞交易的行為會導致在稅率計算的時候，選擇最優惠的水準，從而能夠使得納稅人的稅收支出大大減少。這種行為在市場實踐當中是很常見的，對我國增值稅稅收的收入造成了不利影響，也不利于增值稅制度的改革。為了能夠有效避免納稅人的偷稅漏稅現象，就需要稅務部門工作人員實現對納稅人稅率的精準識別，這樣的話就會增加征稅的成本。不過實現稅率的簡并就可以有效的避免納稅人選擇較低檔位進行稅率計算，避免偷稅漏稅行為。

在2018年間李克強總理曾經在政府工作報告當中提出，需要進一步降低企業單位的稅收負擔，實現增值稅制度的不斷完善，并且按照三檔并兩檔的方向實施增值稅稅制的改革。在2019年間財政部部長曾經明確地提出，增值稅的稅率需要進一步的下調，原先增值稅稅率按照不同檔位分為16%，10%和9%，經過稅率調整之后，增值稅稅率下降到了13%，9%和6%這三個個檔位，這有利于我國進一步開展增值稅稅制改革，實現三檔并兩檔的改革。根據近幾年稅增值稅稅制改革的趨勢可以看出，接下來三檔并兩檔的改革將成為稅制改革的主要內容。

二、稅率改革后收入預測分析

稅收是我國財政收入當中的重要組成部分，也是我國財政收入的主要來源。增值稅則是當前階段我國稅收收入當中的核心部分，占據了我國接近一半的稅收收入。目前，我國在進一步推進減稅降費的有關政策，但是每一次推行有關降低稅收收入的政策，都會給地方或者中央的稅收收入帶來一定的壓力。與此同時，很多的地方政府面臨巨額的債務，地方的民營企業也面臨著很高的運營負擔，這也是造成是政府財政收入降低的主要原因。因此，為了能夠實現良好的增值稅并檔改革，就需要在降低稅費的同時，考慮如何能夠保障政府的收入不受影響。

根據我國稅務部門的有關調查統計結果顯示，2019年全年之中我國稅費降低規模達到了近兩萬億元，這已經占據了我國國民收入總額當中的2%左右。所以說，稅費的調整對于我國的市場環境有著積極的影響，我國各行各業的企業和單位稅收負擔都有了明顯的下降，市場活力也得到了提升，企業面臨著更廣闊的發展前景，同時我國在2019年的稅收收入沒有明顯的因為稅率下降而受到較大程度的影響。

根據以上幾點可以看出，降低稅率主要是為了激發市場的活力，扶持我國中小型企業的發展，并且在實踐中也取得了較好的成果。但是稅費的降低也會導致很多不利的影響，需要重點考慮某些地方政府財政壓力，考慮稅費改革是否會對地方政府造成消極的影響。在我國大力減少稅費的背景之下，需要進一步明確我國各個行業稅收負擔是否得到了有效地降低。政府為了能夠提高稅收需要從稅基這個方面進行入手，實現全方面的規劃。我國的增值稅的稅基主要是由納稅人進行銷售貨物或者是服務所產生的增值數額，所以為了能夠有效的擴大增值稅的稅基，就需要擴大企業的生產規模，推動地方企業的發展。并且還需要保障各供應鏈的穩定。如果實現增值稅的稅制改革，實現增值稅稅率的三檔并兩檔，雖然可能會導致增值稅稅率進一步的下調，但是我國增值稅的稅基將會因此提升，所以從整體上來看的話，增值稅的稅收收入也會增加。為了能夠全面推動增值稅稅率的提升，就需要從三個方面入手。

三、增加稅基的主要方式

（一）提升市場活力

在我國開始進行稅率改革之后，并且伴隨著我國在不斷推行稅率降低的有關政策，增值稅領域的改革一直是為了實現降費減稅的主要方面。通過整理近幾年我國稅制改革的主要文件可以發現，增值稅稅制改革的文件占據其中很大一部分，增值稅稅率主要是進行了兩次關鍵調整，增值稅是已經成為我國第一大稅種，同時這增值稅的規模已經遠遠超過其他稅收種類。我國增值稅的征收基本能夠覆蓋到市場中各個行業，因此全面實現增值稅稅率的下調，能夠對全行業的發展帶來積極影響，尤其是對于所有行業的生產銷售的納稅人來說，實現增值稅稅率的下調，能夠在很大程度上減少稅收的負擔。首先，增值稅稅率實現兩檔變三檔。所有行業的稅收負擔都能夠有效的下降，企業在生產運營環節也會能有更多的資金，利用這部分可支配資金，企業就可以實現技術方面的創新，也能推動企業的轉型升級，進而帶動企業綜合效益的提升，這在一定程度上就能推動我國整體產業結構的轉型和升級，能夠實現我國經濟的健康長遠發展。其次，企業全面推行技術改革和創新，實現所有行業的技術升級，能夠帶動我國社會生產力的全面提升，商品生產質量和生產數量都會增加，消費者的購買能力也會有效的提升。進而會帶動增值稅稅基的提升。使得我國整體的稅收收入提高，保障稅收收入，就能夠有效的緩解我國地方政府和中央的財政壓力，實現我國經濟發展的良性循環。

（二）減少高征低扣現象

增值稅從形象的角度上來說是一種鏈條稅，為了能夠保障進項的稅額可以進行抵扣，企業在交易的過程中，會選擇增值稅的專用發票來進行交易。在進行增值稅稅制改革之前，很多的小規模納稅人都無法開具增值稅發票，所以增值稅的納稅人一般不會和小規模的納稅人進行交易。這就會導致增值稅稅收鏈條的斷裂，也會導致我國各個行業產業鏈的斷開，這將不利于我國各個行業進行產業結構的升級，也不利于我國社會和經濟的發展。對此，我國國家稅務部門在2019年前頒布了擴大小規模納稅人開具增值稅專用發票的有關文件，進一步放開了小規模納稅人開具增值稅專用發票的權限，解決原先因為不能開具發票所產生的交易壁壘，進一步推動所有行業之間產業鏈的形成。

在我國營改增政策有效落實之后，大多數的服務行業都開始使用增值稅。服務業的增值稅稅率主要有兩個檔位構成，分別是9%和6%。同時從事服務業的企業會同時進行多種項目，所以在行業實踐當中，可能會依據不同的稅率進行支付，這樣就很容易產生一定的問題，其中最常見的是高征低扣的現象。企業在購買有關服務的時候，可以選取6%的稅率檔位進行稅額的計算，而在銷售有關服務的時候，會選用9%的稅率檔位經計算，這種計算模式會帶來很多不利影響。很多服務類的企業都會選擇擁有相同稅率的企業進行合作或者交易，因此在采用9%和6%這兩個稅率檔位的企業之間就會出現明顯的斷層。如果增值稅稅率能夠進一步改革，對于服務業來說，實現稅率的兩檔變一檔，所有的服務業都采取相同的稅率，這樣就能夠促進企業之間的合作，能夠在服務業行業中實現完整的產業鏈，能夠推動我國服務型企業的轉型升級，促進產業結構的形成，同時也會帶動增值稅稅收金額提升，也會帶動我國其他稅收種類稅收金額的提升。

（三）擴大稅收來源

目前我國在稅收實踐中主要采用18個稅種。這其中有貨勞稅，所得稅、特定行為稅以及目的稅組成。從整體的角度上來看，不同的稅種之間存在的聯系很少，但是實際上各種稅種之間聯系比較密切，所以如果能夠實現增值稅稅率的改革，實現增值稅的三檔并兩檔，就可以在提升增值稅稅收收入的同時，帶動其他稅收收入的提升，能夠帶動我國整體稅收收入的進一步提升。例如增值稅是我國城市維護，教育費等主要稅率計算依據，實現增值稅稅收收入的提高，能夠直接擴大這兩種稅收的稅基，帶動這兩種稅收收入的提升。其次，稅率的簡化能夠促進企業之間的交易，帶動企業間貿易總量的提升。這其中銷售收入的增長會直接帶動企業所得稅收的繳納數額提升，所以也會帶動企業所得稅稅收金額的提升。對于某些行業來說，例如建筑行業，就會采用9%的增值稅稅率，但是經過增值稅稅率改革之后，就會采用6%的稅率。而對于房地產這種大型數額的交易來說，3%的稅率下調，能夠帶來更大的可支配資金，同時也會帶動更大的交易量。交易量的增長就會帶動房產稅，土地增值稅等一系列稅收種類數額的提升。

四、結束語

綜上所述，經過這四個方面的討論，如果增值稅稅率改革能夠有效的推行，增值稅稅率實現變三檔并兩檔，就可以有效地擴大增值稅的稅基，同時還能通過影響其他稅收收入的金額，能夠帶動整體稅收收入的提升。所以本文預測增值稅的三檔并兩檔，將會帶來我國整體稅收收入的提升。但是在稅收降費的背景之下，增值稅實現三檔并兩檔的改革，雖然能夠擴大整體的稅基，但是我國稅收收入的增長速率將會明顯的降低，預計我國在十四五期間稅收收入的增長速率將會維持1%到3%之間。

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