供電企業的物資會計工作相關問題探討

張忠亮

摘要：供電企業物資會計的工作職責是對公司的所有物資進行核算，主要是對物資的入庫和領用及后續支付進行會計處理，涉及工程類物資和生產維護材料等核算。目前，物資會計管理中存在諸如會計處理滯后、實物賬務脫節、財務參與度較低、倉儲費運輸費計算較復雜等問題。本文結合內部控制規范，針對存在的問題作探討分析。

關鍵詞：企業;物資;會計工作

一、日常主要工作

1.解凍。根據物資部門提供的入庫單，進行解凍。即按照預定的物資訂單編號進行物資暫估入庫。

2.發票校驗。根據物資部門提供的物資審批單、入庫單、出庫單、采購訂單、供應商開具的增值稅專用發票、原始的購貨合同進行發票校驗。主要內部控制核心點為核對該批物資的相應原始單據是否正確完整，審批單簽字是否符合相關簽字要求，發票金額和采購訂單的金額及內容是否一致，是否與對應的項目WBS元素編號一致。避免出現物資未按照項目訂單編號進入對應的項目，以及開具的增值稅專用發票不符合規定、掛款單位錯誤等情況的發生。

3.付款。對于符合付款條件的物資款項，憑物資部門提供的物資款項支付審批單、供應商開具的收據和掛賬時開具的增值稅專用發票復印件進行付款。主要內部控制核心點為核對申請支付的款項與供應商掛賬款項是否正確一致，供應商開具的收據是否符合規范，簽名簽章是否一致，以及根據支付融合平臺進行核對其付款比例是否按照合同約定比例進行支付，避免出現重復付款或者錯伏的情況發生。

二、其他相關工作

1.計算倉儲費及運輸費。主要根據物資部門提供的項目物資出庫電子表格單位中單位進項稅，對應不同的物資金額，分別按照設備和材料兩個類別，計算倉儲費和運輸費不含稅金額及對應的稅額。

2.核對工程物資材料。在工程項目辦理結算后核對項目管理部門提供的物資材料清冊，根據ERP系統里的掛賬金額及其項目管理部門的臺賬金額進行核對，檢查該項目具體使用的物資是否與賬套記錄物資相符。

3.核對廢舊物資款項。根據出納受到的廢舊物資及退料收款單做收款憑證，然后根據物資部門提供的廢舊物資明細表進行入賬處理，根據不同的物資類別分別進行相應的會計處理，并及時登記到廢舊物資臺賬中。

三、存在問題

1.在物資會計核算中，會出現物資的入庫、領用和概預算不符合的情況。比如XX部門的一批物資是進行線下采購的，供應商是小規模納稅人，其稅率為3%，其在稅務局代開的發票也是符合規定的。而該類物資的入庫單和出庫單與其對應的采購訂單的金額卻不相符。

2.項目物資的倉儲費和運輸費的科學性和準確性較低，對于結算的項目，如果是超出項目概算則調整該項目的倉儲費和運輸費。經常進行倒推分攤計算其倉儲費和運輸費，不能準確科學地分攤每個項目實際的費用，可能導致項目決算時的金額不準確。

3.物資出庫單延遲滯后，每月由物資部門進行統一出庫后打印出庫單再交由財務部門。導致會計憑證缺乏出庫單的原始憑證，使得會計憑證遲遲不能歸檔。有部分物資購貨合同沒能及時交給會計，導致發票校驗的憑證缺乏原始合同，存在不合規范進行會計處理的情況。

4.在供電企業的物資管理流程中財務部門參與度不高，能夠提供的專業性建議較少。從物資需求的提報、采購招標及到貨入庫、倉儲管理及物資配送，以及報廢物資處理等環節，財務部門與物資部門之間的聯系及互補性較差，未能發揮財務部門的專業作用。對于物資管理流程，財務部門沒能按照存貨管理模式進行指導及梳理，對于物資計劃的提報到采購及配送等的過程管理參與度較低。

四、措施與建議

1.為了提高物資會計信息的目標，加強企業管理控制、為會計信息的使用者提供可用于決策的會計信息，應改善會計信息的相關性和及時性，實時控制財務業務一體化和集中管理。

2.做好數據清理工作。數據清理可以從全面梳理公司的資產和設備情況開始，要保證賬實相符。ERP系統中的財務模塊、設備模塊、項目模塊和物資模塊等都需要清理數據。設備資產的數據清理尤其重要，必須保證將固定資產的實物和設備臺賬與資產卡片對應起來，在數據錄入系統之前完成檢測工作，保證數據的質量，避免數據批量錄入以后發現錯誤再逐步修改，導致工作難度的大幅增加。

3.加強溝通合作，熟悉物資業務流程和會計業務流程。按照財務管理中關于存貨的管理要求進行分析，計算出物資部門的最佳庫存持有量。在考慮購買成本、缺貨成本以及管理成本的因素下，為物資部門提供合理科學化的建議，確保物資處于最佳庫存狀態，降低存貨占用資金。

4.加強物資系統和財務的信息化建設。即在物資管理的信息化方面，在傳統財務賬和倉庫賬的基礎上，建立IT支持的存貨管理數據庫，在物資部門、項目部門、財務部門實現共享實時信息;在線更新和在線查詢存貨數據庫的各項信息。通過系統管理物資采購，真正做到賬實相符。財務庫存的確認不再是依據發票，而是完全和物資的實際情況相匹配，在庫存入庫但發票未到的情況下可以按照合同價格暫估入庫成本，待發票到達后再矯正庫存成本。對直接發到施工現場的材料，可以通過系統功能的進行一步開發和提升做到進一步的收發貨處理。