淺析“營改增”對企業財務管理的影響

崔智巍

摘要：新形勢下，全國范圍內實施“營改增”之后，這項改革極大地增加了企業的發展活力，最大限度讓經濟結構得到了升級。大規模的財稅改革給企業經營與納稅管理產生了較大的影響。不少行業納入增值稅改革范圍，為市場經濟體制的發展提供了更多的可能。按照我國市場經濟的變革需求，企業要建造符合內部發展的理念和管理章程，保持企業長期的發展，擁有更強大的市場活力。因此，本文首先提出了需要探究的重點內容，結合實際，闡述對企業財務管理帶來的影響，并且針對性的制定出科學的優化措施。

關鍵詞：“營改增”;企業財務管理;影響

一、問題的提出

伴隨我國經濟結構的調整，在上海開始了“營改增”的正式試點。“營改增”在推廣與發展的歷程中，不僅可以擴大企業的規模，還可以在很大的程度上，改革重大稅制。原來的很多企業接受了自己上游企業的稅負，稅收的作用與價值也無法真正的體現出來[1]。營改增未實施之前，我國所執行的是按照營業稅的方式實施延伸和建設的，但是計算方式上存在著一定的差異。例如：以租賃業為例，具體的參見表格1。

對于一些一些小規模納稅人來說，3%的優惠稅率是可以享受的，增值稅屬于價外稅。在計算之后，可以得到1/（1+3%）*3%，為 2.91。使用營改增之后，出口的產品所征收的稅款部分需要合理的退還。此種方式，不僅可以提高市場的競爭力，與此同時，還可以在一定的程度上，擴大出口率，向著國際化的稅制方向實施延伸[2]。營改增在企業發展的歷程中，有利于減輕企業的稅務負擔，能夠降低金融企業的稅收負擔，大大降低偷稅漏稅的概率。鑒于此，”營改增”對企業財務管理的影響如何？如何提升企業財務管理的質量水平呢？

二、”營改增”對企業財務管理的影響

（一）稅收負擔的影響

隨著企業稅務改革政策的不斷完善，適當引入“營改增”的體系，為下一步的發展提供了良好的基礎準備[3]。企業需要按照規范，保證企業合并繳納增值稅工作的轉型。企業的納稅規模、涉稅事項一直都處于增加的局面，此時，需要在應整改的范圍內，分析抵扣進項的范圍，最大限度降低稅負和債務風險。此外，還需要在合理的整體規劃下，將稅收杠桿的主要作用與價值呈現到大家的視野當中，以此來保持企業的可持續發展。金融業、建筑業、交通運輸業、現代服務業等行業，都可以在整合基礎上，需要降低對應的稅負問題[4]。企業的計稅方法以及稅率都會被影響，甚至還會對企業的收入確認造成一定的影響。

（二）企業財務報表的影響

從本質上看，營業稅與增值稅的核算方式需要結合現實的需要，分析出現披露在財務報表制度。在于固定資產入賬金額的基礎上，使企業的固定資產入賬金額降低。企業的現金流量可以在增值稅的抵扣下，合理的統籌規劃，并且分析眾多因素對其產生的較大影響[5]。在稅務核算的過程中，需要形促使企業的凈利率等內容的增加，為資產核算和計算保持重要的依據調整。

（三）稅負方面產生的影響

營改增呈現到大家的視野當中以后，不少的中小型的企業稅負得到了降低，企業的價值與核心競爭力都得到了有效的提升。此時，這些企業就需要結合自身的類型，合理的評論與建設。不僅是為了滿足當前的發展需要，也是為了提高企業的市場競爭力。當然，還存在個別企業的稅負會出現提高的問題。小規模納稅人和一般納稅人基本上稅負都下降了20% 左右，但是相對大型的企業來說，就不會出現這樣的情況[6]。隨著政策的導向，近幾年來，中小型企業的數量逐漸的增加，并且為國民經濟的發展作出了巨大的貢獻。

（四）財務報表披露的影響

在實踐的歷程中，企業日常財務管理在實施的歷程中，基本上都是以財務報表的方式呈現到大家的視野當中。企業當中的固定資產、機械設備、低值易耗品等也會產生一定的進項稅額。此種方式，不僅可以降低固定資產原值賬面價值，并且還可以讓其他的營業稅金及附加也可以不計在內。這樣的方式不僅可以減少企業的成本，與此同時，還可以提高企業的競爭力，獲得更多的企業利潤。

三、營改增后企業財務管理的應對策略

（一）樹立納稅籌劃意識

在當前的發展趨勢下，企業需要深入研究營改增，那么就需要結合實際，優化業務流程，減少營改增帶來的負面影響。實際上每個行業的適用稅率不同，進行納稅工作的方式也就會出現很大的不一樣。在開始的時候，財稅人員需要立足實際，合理的學習新的財稅政策，最大限度的享受優惠政策。之后，需要精確的加大企業納稅對象的建設，明確政策的優惠需要。根據企業的實際情況，有效的建立稅務籌劃的方案。在標準的制度中，保持進項稅抵扣的規范性， 達到利潤提高的主要價值。

（二）增強企業財務核算能力

對于企業來說，在實施了營改增之后，就會在核算上出現較大的影響，與傳統理念下的計算方式進行比較，不僅科目的設置相對較為復雜，并且會計核算難度也會出現一定程度的提高。此外，收入、成本費用、利潤、稅務申報等流程都會受到一定的影響，甚至還會增加財務核算能力。對于企業相關的人員來說，需要秉承科學發展觀的主要思想，先深入的學習營改增相關的政策與內容，明確核算的主要內容和方式。按照一定的規范、原則、流程，提高核算的精確性，減少風險性。此外需要進一步強化財務與業務人員之間的關系，優化處理流程，加大企業內部的控制與管理。在各種發票制度的基礎上，加大內部的監督，強化信息化的建設，保持核算的細致性。

（三）完善財務報表的列報

也就是說，在營改增政策呈現到大家的面前以后，給財務報表帶來了重大的影響。企業需要在市場分析、數據分析等視角上，提高市場信息以及財務數據的綜合性分析。相關人員就可以會計準則、標準的基礎上，將編制財務報表呈現到大家的視野當中。財務管理需要在保證報表質量的基礎上，提高對應的質量，保持內容的完整性，降低對應的損失，規避風險，保持科學的決策力度，為企業以后的發展提供良好的基礎。

（四）合理規劃納稅情況

首先，需要企業結合自身的實際情況，分析對應的經營業特點，建立長期的發展與戰略目標，合理的規劃，以此來獲得最大的增值稅款抵扣。其次，需要根據整體的稅負情況，制定科學的優化方式，為企業經濟效益和社會效益的提升提供良好的基礎準備。最后需要結合行業的需要，充分的使用營改增中所展示的稅收優惠政策。加強增值發票的管理，建立輔助服務體系，完善發票使用等級機制。“營改增”政策出現以后，需要幫助企業快速發展，利用精準管理辦法，有效盤活市場。

四、總結

隨著社會的進步，現代企業的經營發展的歷程中，需要根據營改增政策的建設需要，合理的整合，樹立有效的發展理念。加強財務人員的培養，保持企業在納稅方面分析的精確性。強化對財務風險和稅務風險的防范和管控能力，保證票據準確、真實、清晰、規范性，最大限度降低損失與影響。根據新時期企業財稅工作開展和實施的具體需要，認真做好財務內控和一系列監督管控工作，推進企業的持續健康發展。

參考文獻：

[1]王桂琴.試論”營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].納稅，2019，13（04）：47.

[2]袁浩.”營改增”對建筑施工企業財務管理的影響及對策研究[J].環球市場，2020，000（001）：111.

[3]萬芙蓉，夏李君，郭欣媛.淺析”營改增”對小微企業財務管理的影響及應對措施[J].中國鄉鎮企業會計，2020，000（002）：32-33.

[4]劉利坤.淺析”營改增”背景下建筑企業財務管理面臨的問題及優化途徑[J].科技經濟導刊，2020，711（13）：221-222.

[5]劉東.營改增對建筑施工企業財務管理的挑戰及對策探究[J].財會學習，2020，No.252（07）：21-23.

[6]劉宵靜.”營改增”對中小企業財務管理產生的影響及對策[J].現代商業，2020，No.569（16）：166-167.