營改增后建筑施工單位納稅籌劃分析

劉江

摘要：在新時代經濟社會發展的背景下，營改增政策一經推出便獲得了廣泛認同和一致好評。現階段營業稅改為增值稅符合我國國情，順應社會主義市場經濟發展，有助于減輕建筑施工單位的發展壓力和營業負擔，因此，建筑施工單位應著力探索營改增后的納稅籌劃工作策略。本文介紹了營改增后建筑施工單位的發展機遇和挑戰，剖析了納稅籌劃工作中存在的不同問題，詳細研究了納稅籌劃工作策略，旨在為建筑施工單位提供切實可行的發展建議，促進施工單位實現健康發展。

關鍵詞：營改增;建筑施工;納稅籌劃

“營改增”是營業稅改增值稅的簡稱，具體是指單位前期繳納的營業稅應稅項目變為增值稅，具有減少重復征收、促進社會良性循環、降低稅負的優點。在全面推行營改增的新形勢下，營業稅完美“謝幕”，體現了財稅體制的深刻變革，增值稅制度也逐漸趨于規范化、科學化。在營改增后，建筑施工單位積極響應國家政策要求，從深化改革的總體部署中思考稅務籌劃工作的新起點，著力解決眾多棘手稅務問題，不斷探索全新的稅務籌劃路徑，方能提高經營效益。

1.營改增對于建筑施工單位的影響

1.1機遇

營業稅改增值稅具有“抵稅”特點，與建筑施工單位的發票管理制度密切相關，由此可見，相關單位可以抓住良好的發展機遇，增強核心競爭力，完善發票管理制度，減少多繳納稅金對資金運營的制約和影響。在全面實施營業稅改增值稅政策后，有效促進了建筑產業的升級，加快了供給側結構性改革的進程，建筑施工單位順勢而上，抓住時代紅利，為經濟運行帶來不竭動力，為自我發展提供有力保障[1]。營業稅改增值稅的本質是結構性減稅，可以體現出國家深化改革向縱深推進的趨勢，具有“環環征收，層層抵扣”的突出特點，相關單位把握機遇，認真研究政策，加強業務培訓以促進稅務專業化分工，不斷優化內部資源配置，可以有效激活發展活力，降低經營風險，實現可持續發展。

1.2挑戰

在營改增背景下，伴隨發展機遇一同而來的還有挑戰，建筑施工單位則需要面對以下三種挑戰。

繳納稅負。在改革之前的按照3%稅率繳納營業稅，而改革后的增值稅則需要用銷項稅額扣減進項稅額，按照9%稅率繳稅，這種情況使得建筑施工企業的材料成本出現不同幅度的波動變化，需要一定的時間進行過渡;合同簽訂。改革后的合同應納稅額由原先的“合同價款乘以3%的營業稅率”變為“當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額”，由此可見，合同應納稅由固定值變成了可變值，需要相關單位重新算稅。

2.納稅籌劃工作中存在的棘手問題

2.1合同發票管理不規范

合同、發票管理在建筑施工單位的稅務籌劃工作中至關重要，但在實際的工作中，管理人員忽視了訂購、施工、勞務等合同的歸集，未能做到規范化管理，以至于在稅務籌劃工作中缺少重要的合同作為參考。而在票據管理的過程中，一些負責人會在專門的位置存放不同種類的發票等憑證，但卻忽視了分類管理，致使納稅籌劃的合理性無法得到保障。

2.2與供應商聯絡不通暢

建筑施工企業所承接的業務多為與工程材料相關的不同建造項目，對原材料的需求量較大，可選擇的供應商也較多，因此，實際的材料進項稅抵扣核算便成為相關單位的首要問題。部分單位在與供應商簽訂合同后便不再溝通，使得材料貨源的質量無法考究，難以及時獲取合法的材料采購發票，減少了可抵扣的進項稅額，容易帶來不必要的營業外支出，不利于擴大經濟效益。

2.3重復納稅現象頻出現

納稅是公民和建筑施工單位必須履行的一項義務，而部分單位的新政策解讀能力較弱，沒有明確營業稅改增值稅的內涵，未能分清新舊稅制區別，導致涉稅業務處理不當，出現重復納稅的現象。而受到單位本身經營活動的影響，部分無形資產轉讓和不動產銷售業務，會使得稅務人員忽視營改增政策規定，重復計算流轉稅等稅種，造成了重復納稅的現象。

2.4稅務工作水平難提升

涉稅業務在建筑施工單位中具有重要的地位，旨在通過設計一系列納稅操作方案，達到合理節稅的目的，有助于降低企業的經營成本。但在實際的稅務籌劃工作中，部分負責人員時常會忽視自我專業能力提高，導致工作水平長時間得不到提升，錯誤的將節稅籌劃與納稅籌劃劃分到不同的范疇，未能及時繳納足額稅款，以至于產生了不同數量的稅務滯納金，為企業帶來了不良影響。

3.建筑施工單位營改增后的納稅籌劃工作策略

3.1完善票據管理制度

在稅收制度改革的影響下，建筑施工單位明確增值稅的重要征收意義，樹立正確的政策意識，面對營業稅改增值稅的重要變革，不斷在產業升級、供給側結構性改革的背景下探索全新稅務籌劃路徑，抓住機遇、迎接挑戰，切實解決合同發票管理不規范的問題。要從內部制度入手，建立完善的票據管理制度體系，提高稅務人員的納稅籌劃意識，不斷加強對合同、發票的管理，保證重大決策能夠擁有合理的依據。也要著力提高納稅籌劃的合理性、及時性，建立權責統一制度，保證各類合同、發票能夠第一時間取用，提高稅款抵扣的合法性，保障建筑施工單位的合法權益。在簽訂合同的過程中，負責人要復核合同條文，明確營業稅改增值稅的相關政策規定，按照稅務人員的建議來提出優化方案，保證企業合法權益。

3.2加強商業洽談溝通

與不同的供應商進行洽談溝通，是稅務順暢銜接和提升稅款抵扣效率的重要保障，為解決與供應商聯絡不通暢的問題，稅務人員要從合作關系出發，加強與供應商之間的商務聯系，按時收集增值稅發票，完善建筑施工企業的稅務工作。要結合實際的工程規模、施工環節來尋找商業洽談契機，從材料、勞務等角度出發，與各個供應商加強聯系，互相配合，在完成增值稅發票收集工作后，要發揮“營改增”的制度優勢，與優秀的供應商達成長期合作發展戰略協定，利用互利共贏的合作關系來進一步提高稅務籌劃的工作效率。在商業洽談中深度溝通，要確保增值稅發票與各項經濟業務保持對應，嚴格按照營業稅改增值稅的要求來制定稅務籌劃方案，提高進項稅抵扣核算工作的效率，減少因發票收集不及時而造成的營業外支出。

3.3落實稅收抵扣項目

稅收抵扣是營業稅改增值稅中的一大亮點，有助于推進建筑施工單位的稅務工作，提高稅務籌劃的科學性、有效性，所以，為了遏制重復納稅的現象，稅務人員需要明確應稅結算制度，落實營改增之中的稅收抵扣項目。要結合自身經濟業務量和發展前景來制定應稅結算制度，為后續的稅收抵扣決策提供良好的參照，起到重要的規范作用。也要結合不同施工部門、階段等因素來制定發票使用標準，在稅款繳納憑證中標注適用范圍，以強化稅務發票在經營中的地位。在專用發票的使用方面，嚴格按照營業稅改增值稅政策要求來進行抵扣，在法律法規允許的范圍內作對比，經過深入研究后，落實稅收抵扣項目。當出現無法獲得票據的情況，則要及時進行溝通，按照合同約定的進項稅率進行結算，避免出現稅務風險。

3.4提升稅務籌劃水平

較高的稅務籌劃水平可以增強企業的核心競爭力，而決定籌劃工作水平的關鍵因素，則是從業人員的專業素質，因此，為解決工作水平難以提升的問題，財務部門負責人要著力探索稅務人才培養方案，不斷增強其新政解讀能力，使建筑施工單位在營改增背景下實現新發展、新突破。要對現有人才綜合素質進行考評，對其專業素質和技能水平進行評定，研制科學的培訓方案，針對特定的業務來引進稅務人才，豐富人力資源隊伍，改善單位內部人力資源結構。在技能培訓的過程中，著重培養稅務人員的新政解讀能力，使之把握營業稅改增值稅政策中的關鍵信息，設計合理的稅務籌劃方案，不斷在工作中提高自我實踐能力，積累寶貴的經驗，進而增強工作能力，促進部門的整體實力水平提高，使得稅務工作的整體效率得以提升。

4.結束語

營改增背景下的建筑行業發展將面臨關鍵的轉折點，在營改增該政策推行后，建筑施工單位也會面對眾多的發展機遇和挑戰。為了解決合同發票管理不規范、與供應商聯絡不通暢、重復納稅現象頻出現、稅務工作水平難提升等棘手問題，建筑施工單位采取完善票據管理制度、加強商業洽談溝通、落實稅收抵扣項目、提升稅務籌劃水平等有效策略，緊密圍繞最新政策審視稅務問題，不斷提升納稅籌劃工作質量，進而提高單位的綜合實力，在激烈的行業競爭中站穩腳步。

參考文獻：

[1]張俊清.“營改增”對建筑企業的影響及對策研究[J].建筑經濟，2020，4101：29-34.