企業實施全面預算管理存在的困境及提升策略

作者簡介：馬素霞（1980— ），女，漢族，廣東深圳人。主要研究方向：財務管理。

摘 要：通過整理目前企業在實行全面預算管理過程中面臨的諸多問題，并根據問題的類型對問題成因進行梳理。例如，公司在此方面投入的資金和精力不足，以往的預算管理辦法、管理理念陳舊，預算的價值得不到體現，組織架構體系不夠健全，預算編制方法不合理，缺乏績效考核體制，數據分析方式落后導致的數據分析不準確，這些都阻礙著企業的進一步發展。文章討論了問題發生的情境從實際情況出發，從提高企業員工對全面預算的認識入手，提出了不斷完善考核體制、建立健全企業全面預算架構體系等措施，以加強對全面預算管理的執行，這將對實現企業長期發展戰略目標產生重大的積極影響。

關鍵詞：全面預算管理;預算編制;預測

隨著全球經濟的迅速發展，在市場機制的作用下，我國企業之間的競爭也變得日愈激烈。科學、有效地建立一套全面預算管理體系，成為了實現企業可持續發展的重要管理工具之一。目前全面預算管理在我國企業的管理過程中有著較為廣泛的應用，發揮著優化資源配置、提升管理水平和提高經濟效益等的作用，有助于提升企業在市場中的競爭力，增強公司凝聚力，完善企業內控體系，因此全面預算管理體系是影響企業軟實力的重要因素之一。

一、全面預算管理的概念及應用

“預”顧名思義即是預測，指對未來情況進行預測，“算”是計算、核算，全面預算管理實際上就是運用一種系統的方法，將企業的內部資源進行合理的分配，以實現企業自身的戰略目標為目的，通過全面預算的管理來監控企業戰略目標的實施進度，控制開支，預測企業在未來一段期間內的各項指標及經營成果。

隨著國內經濟的快速發展，傳統的老舊企業管理理念已經越來越不適合激烈的市場環境，企業若想在日益激烈的市場環境中實現可持續發展目標，提升自己的市場核心競爭力，就需要依賴建立一套科學的全面預算管理體系。從而避免企業產能過剩，資源整合力度不足等問題。

二、全面預算管理的重要性

全面預算管理工作的專業及系統性可以對企業各個部門的業務流程、財務數據等進行籌劃預測，從業財融合的角度出發，使企業構建的全面預算體系能夠更適應時代經濟發展的需求，促進企業資源得到最大化的利用，這也對企業實現穩定發展有著不容忽視的作用。

（一）有助于實現企業的戰略目標

企業的長期發展戰略目標實際上就是以企業的宏觀發展為方向，結合著未來的經濟形勢對企業的資源進行統籌規劃，實現其價值最大化，而全面預算管理體系的建立就是以優化企業在日常經營活動中的資源為基礎，實施監督考核機制，不但幫助企業在完成其既定目標的同時，也能夠促進企業長期發展戰略目標的實現。

（二）有助于優化公司資源配置

資源的分配會直接影響到企業的勞動生產率，決定了企業的未來發展。由于企業擁有的資源是有限的，因此，管理者應當利用全面預算的管理計劃，對公司資源進行合理的分配，才能夠使企業資源發揮最大的價值。

企業提前制定預算計劃不僅能夠加強對業務活動的監控，而且能夠保障業務部門在經營活動中資金的使用。全面預算管理體系的實施，不但可以促進公司各項資源能夠得到合理的分配使用，還可以提高公司整體運行的效率。

（三）有助于增強公司凝聚力，提高團隊協作能力

預算之所以稱之為“全面”是因為它的編制與實施需要涉及到公司所有的部門及人員，包含業務及財務部門。簡單來說就是對企業未來一定時期的生產和經營活動的預測，主要以實現企業目標利潤為目的，對企業各個方面進行科學預測。新型的企業管理模式要與過去的老舊模式區別開來，一個成功的企業全面預算管理體系的執行離不開公司間各個部門，各個崗位人員的配合，企業應做到人人肩上有指標，有責任，實現全面預算管理的“系統化”。

全面預算是需要企業全員參與的一項工作，通過這樣由下而上的管理也有助于提高企業團隊間的協作能力，增強公司凝聚力，提高工作效率。

（四）有助于企業內控體系的完善

內部控制的目標是保證企業的規則和制度能夠得以執行和遵守，全面預算有事前控制的特征，兩者均為企業實現發展戰略目標的有效方法和工具。內控體系與全面預算管理體系是相輔相成的存在，促使企業內部形成有效的自我監督與互相監督。

因此，全面預算管理體系的建立有利于完善企業的內部組織架構體系，不斷對預算執行過程中遇到的問題進行分析解決，使全面預算管理得以有效地實施，進而促使預算控制工作可以充分地發揮其真正的價值和作用，也能夠使企業內控體系變得越來越完善。

三、目前全面預算管理中存在的主要問題

（一）對全面預算管理缺乏認識

在以往老舊的管理觀念中，提到全面預算管理只會想到財務部門，認為財務預算與全面預算是一回事。實際上，這種觀念不僅會導致數據采集的不準確，還使得全面預算管理工作流于形式，預算目標脫離實際，最終導致制定的預算方案與公司的經營活動相偏離。

由于缺乏對全面預算管理的認知，企業在實際實施全面預算管理時，只重點關注利潤指標，預算只是簡單的列出支出計劃方面，未涉及到各個業務預算的實質，在這樣錯誤思想的引導下，只會導致預算管理不夠全面，使全面預算管理工作不能在企業中得到有效的普及和響應。

（二）全面預算組織體系不夠健全

由于企業對全面預算管理認知的薄弱，體系也不夠健全，大部分企業在預算管理工作時還是主要讓財務部門來編制，而其他部門也沒有與財務部門進行良好地的溝通，這會使得全面預算管理制定過于形式化，它本應該是一個動態的管理過程，如果企業間各個部門之間不夠配合，這都將會成為全面預算管理工作在實施過程中的阻礙。

企業沒有針對全面預算管理建立一套健全的組織架構體系，就難以結合市場經濟形勢，行業發展情況等多個方面從自身分析預測數據。要想使全面預算管理工作能夠落實到位，并實現其真正的價值，企業必須建立完善的全面預算管理體系。

（三）預測不夠準確

全面預算管理工作是將企業的總體規劃具體化，由于各部門之間工作的繁復性，在數據采集時很容易出現口徑不一，缺乏驗證的情況，這些復雜狀況給數據收集人員造成了很大的壓力，導致數據的準確性大打折扣。一些企業在執行全面預算管理的過程中由于對管控分析不到位，并且在預算制定后不允許修改，過于強調預算執行的剛性，導致企業實際情況與預算數據不一致，造成預算管理與實際脫節，增加企業的資源浪費。并且仍然有一些企業對全面預算管理認識不夠嚴謹，業務部門依舊認為預算只是與財務部門有關，不配合企業預算編制，使得全面預算管理只是表面形式，同樣是導致企業全面預測不夠準確的原因。

（四）預算編制方法不合理

企業在制定全面預算管理目標時，需要結合企業本身的長期發展戰略目標及經濟形勢等多個方面進行制定，而不能僅僅把目光放在短期利益上，從而導致不同階段編制預算指標銜接性不強，長此以往會使全面預算目標偏離企業長期發展戰略目標。此外，預算方案編制方法比較固定單一，多數是根據上年度所完成狀況制定下年度目標，在考慮一定變動后制定預算方案，并且一些企業的預算編制大多由財務部門來進行，很少與業務部門進行溝通協調，導致企業無法合理的分配內部資源，不能準確的對業務活動提供指導與支持。

（五）全面預算的控制和考核不健全

目前，我國的很多企業在實施全面預算管理工作時運用的考核制度并不健全，這大大地降低了全面預算管理考核機制對企業員工的約束力。

由于預算考核機制設計的不完善，一些員工的工作積極性會受到影響，特別是那些在全面預算管理工作中有著積極帶動作用與貢獻的企業部門及員工，不能夠得到相應的獎勵，這將會導致他們對工作產生消極的情緒。相反，由于預算考核機制缺乏懲罰制度設計，無法約束那些濫用公司資源導致企業利益受損的部門或者個人，會使企業全面預算管理制度形同虛設，難以發揮其在企業中的實質作用。

（六）數據收集和匯總分析方式落后

很多企業在實施全面預算管理工作時，依舊采用excel軟件這種落后的方法來對數據進行收集，匯總，分析。隨著企業的規模越來越大，業務量不斷增加，用excel軟件來進行全面預算工作時，不僅需要耗費大量的時間精力去整理各種表格，還容易出現人為錯誤，導致數據的準確性降低。

四、企業全面預算管理的對策建議

（一）提高對預算管理的認識，構建良好預算管理氛圍

公司內部的高層領導應充分的重視全面預算給公司帶來的作用，帶頭遵守公司設立的預算管理機制，重視預算的編制、執行以及評價，確保預算各個環節得以順利、高效地開展，以此構建一個系統的全面預算管理體系。企業還要不斷加強對全面預算管理的理念宣傳，讓公司的每個人都樹立這種意識，為執行預算工作創造一定的工作環境。

企業要定期提供平臺在公司內部開展相關的知識培訓，提升員工的專業知識及素質，拓展企業人員的視野，與時俱進，不斷吸收外部先進的管理方法，進一步提升企業自身的全面預算管理能力。

（二）積極構建與優化全面預算組織體系

企業要以構建完善的組織架構體系為主，通過對企業整體的規劃使得各個部門間明白各自職責，了解共同協作才能促進企業全面預算管理目標的實現。首先，企業可以設立專門的委員會由高層來負責大方向指導，同時讓部門負責人來接管預算工作的大小事務，從而使得全面預算管理工作能夠盡快一一落實，有利于全面預算工作高效有序的進行。這樣還能夠保證從單位各層次取得的信息對稱，使得全面預算指標不失衡，準確性不失真。其次，在完善組織架構的方案中，一定要強化對全面預算管理目標的分析，能夠從業財融合的角度出發，進行科學的判斷，使業財融合的策略得到全面的推廣落實。

（三）提升企業預算管理的精細化水準

企業領導應擔當起全面預算工作主要責任，由相應管理人員對全面預算管理進行審核批準，對數據進行驗證，多部門數據進行整合后，根據業務部門預計的生產經營情況編制預算并與既往生產經營數據比對分析，以確保生產經營目標的合理性，進行淡旺季分析，完成整體生產經營計劃分解。此外，企業在執行全面預算過程中，應采取“剛柔并濟”的管理方法，做到與市場變化相同步并適應，確保預算彈性良好。企業還應在預算工作中不斷總結經驗，通過定期的預算分析研討，通報預算管理落實情況，結合以往實際遇到的問題，制定相應有效的解決方案，避免全面預算數據預測不夠準確，不斷提升企業全面預算管理與執行效力。

（四）編制科學的全面預算方案

首先，企業要對自身有一個科學的定位，正確理解預算管理的內涵，并結合經濟環境，經營狀況來進行全面預算編制。不僅會為企業全面預算管理明確方向，使企業預算目標與業務計劃秩序開展。其次，企業在進行預算方案編制時可采取多種預算編制方法，例如：固定預算法、彈性預算法，增量預算法等，這樣會提高預算方案的精確性。

企業在對生產投資的項目進行有效的規劃預算時，應當做到從多方面考慮，運用上下結合的方法和程序進行編制，這對提高全面預算編制的科學性，有效性有著重要的作用。

（五）完善全面預算績效考核體系

做到“有章可循，有法可依”是企業實施全面預算績效考核的重要管理基礎，全面預算就是企業實現績效考核的一項工具，企業要根據自身實際情況和特點來對績效考核體系進行構建和重構，設計出不同的績效考核體系。企業工作人員需要針對外部市場的變化結合自身企業的情況進行有效地分析，合理的設計，并對考核中遇到的問題及時進行整合，采取相應的解決措施，同時不斷積累經驗避免此類狀況再次發生。通過對全面預算管理的推行，使企業內部控制體系也能夠不斷改進和完善，促進企業內部控制體系與全面預算管理體系相互作用，相輔相成。

企業在完善的全面預算績效考核體系的同時，還應建立科學的獎懲制度，這樣不僅能夠規范工作人員的行為，調動員工的積極性，以提高其工作質量和效率，從而增加企業經濟效益。

（六）建立動態預算信息管理系統

企業上線專門的ERP系統是其實施全面預算管理的重要步驟，ERP系統不僅能幫助企業實現預算在線控制，收集大量數據的難題得到解決，并且智能信息系統可以提高決策的可靠性，在企業預算動態管理方面有著不可忽視的重要作用。

五、結語

“凡事預則立，不預則廢”。全面預算管理是實現企業戰略目標的重要環節，可以最大程度的控制企業成本，加強風險控制，促進開源節流，為企業的長遠發展指明方向。本文總結了企業對全面預算認識的不足、企業組織架構體系不健全、考核機制不完善等問題，并進一步探討了解決路徑，即通過落實全面預算制度，提升全員參與企業全面預算管理的力度，建立符合實際情況的績效考核機制等多種途徑，不斷完善企業在執行全面預算過程中遇到的問題，最終促進企業的可持續發展。

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