淺析企業全面預算管理存在的問題及對策

賈蓓

摘要：隨著社會經濟的發展，當前企業面臨的市場情況正在快速變化，企業之間的競爭愈發激烈，全面預算管理幫助企業增強自身的競爭力的重要作用不可低估，但是仍有多數企業在全面預算管理這項工作上存在很多問題。文章主要對此進行分析，旨在對企業全面預算管理的有效應用提供借鑒與依據，從而提升企業核心競爭力。

關鍵詞：全面預算管理;問題及對策

全面預算管理專業性強且涉及范圍廣，是對企業的整體發展情況作出規劃并進行動態管控，若被充分重視并實施到位，很有助于企業增強實力，穩定發展。

一、全面預算管理概述

（一）企業全面預算管理的概念

全面預算管理是指基于整體戰略目標而開展的一項要求全員參與，對特定時期經營目標進行預測與規劃、控制落實并考評結果的綜合性管理活動。其包括事前計劃、事中控制和事后考核三個部分，合理的事前計劃是起點也是執行的依據，事中控制是對執行過程的監督與反饋，而事后考核則是將執行結果對標考核找出差距和分析原因，為進一步有效落實戰略和驗證計劃可行性做出指導。

（二）企業全面預算管理的必要性

首先，全面預算管理相當于企業總的行動計劃，其將企業制定的戰略目標科學細化分解后被具體化并落實到實際工作中，極有助于企業實現自身的戰略目標，從而推動企業更好的發展;其次，全面預算管理在對企業各種資源進行整合上是十分有效的，能減少資源浪費和低效使用現象，且利于現代信息技術實時監控資源的應用情況，從而使管理者結合實際更加合理高效的調配資源。最后，通過企業全面預算管理，為企業考核工作提供數據支撐，可以促進提高公司管理水平，加強部門間的協調配合，使全面預算得以有效實施。由此可見，企業很有必要借助全面預算管理實現自身的可持續發展。

二、當前企業全面預算管理中存在的問題

（一）企業內部工作人員的認識不足

由于全面預算管理是一種引導并協調整個企業的管理活動的管理方法，所以其涉及企業的全體人員及全過程，各部門是相互關聯的。但目前，各部門工作人員總會自動將預算方面的工作歸入財務部門負責的范圍，執行時只考慮本部門的預算內容，不過多考慮與其他部門的關聯，這種片面認識導致了企業內部響應全面預算管理的積極性不足，主要有以下幾方面的體現：第一，因為企業領導層對預算管理的認識不夠深刻，所以全面預算管理獲取的支持力度不足，缺乏權威性。第二，企業員工實施全面預算管理的經驗不足，容易按財務預算管理模式開展工作，較少根據戰略全局的需要優化全面預算管理工作。第三，各部門人員對全面預算管理重視不足。使全面預算管理在進行的過程中，不能被各方高程度配合，因此最終的實施效果自然也存在諸多不足。

（二）全面預算管理組織體系不健全

健全的預算管理體系可為實現預算目標提供保證。但大部分企業對預算的認識程度不夠，缺乏專門的全面預算部門，只由財務部門單獨制定財務預算。財務預算因與銷售、生產、采購等業務部門的基礎預算銜接不夠得不到業務部門的認可和配合，可實操性下降，使得實際業務不能被預算很好管控。管理制度也僅限于財務部門制定的一些預算執行計劃，沒有劃分具體的管理責任，形成系統的全面預算管理體系去監督預算的落實和管理。此外，各部門溝通聯系不夠，預算執行過程中出現問題，無專業的協調管理使各部門相互配合，提高執行效率，預算目標的實現得不到保證。當有決策需求時，也缺少專業的考評幫助專業決策，主要是財務部管理者簡單做決定。有的企業雖然建立了全面預算管理部門，但職責體系不明確，工作人員不夠認真負責，則不能確保全面預算管理的嚴謹落實，也難以充分發揮全面預算管理的作用。

（三）預算編制過程不科學

高質量的預算編制是做好全面預算管理的基礎，預算編制過程的科學合理程度直接影響全面預算管理的有效性，但此環節較為復雜，實際工作中的效果常常不太理想。第一，編制并實施的預算未對戰略形成有力支持，預算目標不明確，預算分解不夠專業，未充分應用全面預算管理工具，編制數據與企業實際情況不符，失去為企業服務的價值;第二，編制流程不規范，內部未經充分溝通，僅由管理層安排調整完成，沒有多部門參與，編制數據與指標設立難以確保與實際情況相符合;第三，編制方法有待改進，較多企業只采用增量預算法對歷史數據進行簡單處理，編制方法不先進太單一，沒有進一步根據企業的需求及社會發展情況等對數據進行分析與調整，導致編制工作與企業戰略目標及外部環境脫節。

（四）預算考核體系不完善

預算考核追責體系是全面預算有效執行的重要保障，其建立不夠科學完善，會極大降低預算的執行有效性和管理附有的指導性，進一步會影響全面預算的管理效果。在實際執行過程中預算會受到很多內外諸多因素的影響，很多企業的預算執行效果不理想都是缺乏相應的控制制度，沒有有效的激勵等，從而使預算執行偏離預算目標。比如，企業缺乏健全的監督與考核評價體系，各部門的預算執行無法得到有效的監控，預算執行隨意性較大，未嚴格按照目標執行，執行中出現問題不及時分析與有效調整，難以按時完成預算任務。企業沒有構建獎懲機制并定時更新，會難以及時追究員工在預算管理中應承擔的責任，對預算管理質量及資金利用率造成一定影響?；螂m有控制制度，但不完善，讓原本的預算管理流于形式，難以完成預算目標。所以，企業就需要建立健全完善的預算管理考評追責體系，對執行情況分析到位也及時追責管理，從而強化全面預算管理效果。

（五）預算信息化體系建設較落后

部分企業不重視信息化體系建設，仍采用簡單的電子表格形式，登記和管理預算數據。企業不斷發展對數據生成、管理和分析等的要求也會提升，傳統落后的軟件模式使信息生成傳遞較慢，降低了數據的時效性和應用性，就不能及時地發現問題、無法實現多維度的分析，及時管理控制執行偏差，此外數據的準確安全性也不能被保證，進而會影響到預算的執行效率。有的企業雖建立了信息系統，但與軟件開發公司合作不夠，系統信息集成和數據共享功能較差不能滿足自身需求，使業財融合、流程透明等。

三、加強企業全面預算管理的措施

（一）強化企業對全面預算管理的認識

企業可從以下幾個方面提升內部人員對全面預算管理的認識：第一，企業普及相關知識，可以發揮上層對下屬的帶動影響力，使上層先正視預算的重要性進而提升全面預算管理的公信力;第二，增強財務部門對全面預算的執行能力，可以通過講座及培訓的方式，增強其實操能力，積累相關實施經驗;第三，經常召開講座對企業全員進行知識普及，強調全面預算管理的重點在于全員參與，并使用手冊、墻語、公告欄等方式營造良好的內部氛圍，從而讓全面預算管理融入企業文化，使員工對其認識全面到位。

（二）建立健全的預算組織體系

企業成立預算管理委員會，有助于確保各部門參與全面預算管理的執行，避免只由財務部門落實管理預算，使預算數據更加貼和實際。預算管理委員會應由最高領導者直接管理監控，體現其權威性，從而提高各位管理者的重視參與度和互動性。預算管理委員會也應通過設立系統管理制度對企業戰略目標進行詳實分解，傳達至各職能部門，并加強各部門溝通聯系，形成事前、事中、事后的閉環管理，腳踏實地地落實全面預算管理，充分發揮其價值。

（三）提升預算編制過程的科學合理化

企業提升預算編制過程的科學合理化，有必要開展組織培訓活動使工作人員掌握高質量編制技能。首先，需要培訓指導員工結合企業經營計劃、主營業務、市場環境等內外多方面實際情況專業開展預算編制工作，使編制的數據充分支持企業戰略。其次，應培訓引導預算編制人員根據不同經營階段選擇預算管理方式和全面把握彈性預算、滾動預算等編制方法的選擇使用與改進。最后，各部門加強溝通使預算人員及時獲取與預算編制相關的動態信息，不斷修訂編制標準，促進編制數據的時效性。

（四）完善預算考核追責管理體系

實施預算考核追責管理，不僅可以為以后年度預算管理提供參照依據，指導企業經營運轉有效防控運營風險，促進逐年優化，也可以激發員工參與全面預算管理工作的積極性，是企業全面預算管理的重點所在。首先，建立健全的監督體系。監督體系與預算緊密結合通過在相應時間段內監控預算指標完成情況，查找不足并及時采取調整措施，使各部門爭取有效執行預算以此確保企業的正常運行。其次，建立科學的預算評價體系。企業應根據自身實際情況，并綜合考慮外部多方面因素，科學構建考核評價指標體系，評價預算執行效果與考察問題和分析原因，使其既全面又靈活的探尋全面預算管理改善途徑。最后，通過建立健全全面預算管理獎勵與懲罰機制控制預算執行，可以有效制約預算管理并激發全員參與積極性，使預算指標真正落實到位，進而發揮全面預算的實際效益。完善的考核體系最終會使預算工作收獲良好的成效。

（五）全面建設預算信息化體系

雖然預算信息化體系全面建設中需加大成本更換設施維護系統運營及培訓人員，但其對預算管理的水平提升起著十分關鍵的作用，信息技術在企業長期經營中發揮的價值不可估量。企業通過對預算管理體系的控制節點設計流程環節并將其嵌入信息系統中，避免人為操縱調整因素，可從根本上約束預算流程體系使其規范運行。企業加強信息體系對各業務部門信息的集成化管理功效，盡量整合財務與非財務信息，從而使管理層可掌握預算執行的全程動態信息，提高反應速度及管理效率，正確分析有關事項及時完成相關審批和調整。此外，企業需積極構建完善的信息化管理系統實現數據共享，系統能使企業人員依據權限隨時登錄，及時獲取需要信息充分支持決策，幫助實現預算目標。

四、結語

全面預算管理的工作系統具有一定復雜性，但其管理方式比較科學，企業很有必要借助此方式提升總體實力。企業對全面預算管理實踐中呈現的各種問題，要積極探索并經?？偨Y經驗，優化全面預算管理工作，最終實現企業穩定健康的可持續發展目標。

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（作者單位：桂林理工大學商學院）