建筑集團企業(yè)資金管控難點及對策探討

張 航

（立信稅務師事務所（南通）有限公司，江蘇 南通226001）

一、引言

資金管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。企業(yè)只有在保障內(nèi)部資金安全的基礎上，對資金管控工作進行嚴格把關，才能在不斷提升企業(yè)內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)和利用效率的同時提高企業(yè)的盈利水平。近年來，雖然政府不斷加大在基礎建設方面的投資，但仍不能緩解經(jīng)濟下行、原材料、勞動力等各種成本增加所帶來的壓力。在這樣一個“新常態(tài)”形勢下，建筑企業(yè)必須充分運用好資金管控這一優(yōu)勢。建筑業(yè)資金運作頻繁、占用金額大，資金是其生存和發(fā)展的基礎，更是企業(yè)的命脈所在。因此，資金管控工作是否能夠做好就把握著建筑業(yè)未來生存和發(fā)展的方向。嚴格資金管控工作，在促進建筑企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展上起了關鍵作用。

二、建筑集團企業(yè)資金管控的意義

（一）分散建筑企業(yè)的財務風險

維持建筑企業(yè)的資金鏈穩(wěn)定是關乎企業(yè)未來的生存大計，如果企業(yè)的“血液”——資金發(fā)生“斷流”，就會使企業(yè)面臨較為嚴重的財務危機。財務危機的發(fā)生會導致企業(yè)正常的經(jīng)營秩序遭到破壞，企業(yè)甚至會面臨停產(chǎn)倒閉的危險。基于此，要提高資金管控的水平，加快資金周轉(zhuǎn)的及時、有效性，即通過維持企業(yè)的“供血”穩(wěn)定，來分散企業(yè)財務管理方面的風險。

（二）優(yōu)化建筑企業(yè)的管理水平和能力

財務管理在企業(yè)的管理實踐中起了至關重要的作用，科學的財務管理推動了企業(yè)的發(fā)展革新。因此，作為財務管理重要部分的資金管理更應成為企業(yè)管理工作的核心，優(yōu)化企業(yè)的資金管控工作能夠提高企業(yè)的管理水平和能力。要想不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，對企業(yè)的長遠發(fā)展做出科學的規(guī)劃，就必須加強對資金的管理和控制。良好的資金管理，是建筑類企業(yè)安全穩(wěn)健發(fā)展的基石，在這個基礎上才能保證其他方面的管理活動有序進行。

（三）不斷提升企業(yè)盈利水平以在市場競爭中保持優(yōu)勢

科學的資金管控可以有效提高企業(yè)的競爭力。在當前競爭壓力巨大、國內(nèi)外經(jīng)濟形勢嚴峻的情況下，建筑企業(yè)要想突出重圍，只能審慎自身，取長補短，不斷提升自己。有道是，一葉知秋，從一個企業(yè)資金管控的好壞就能看出這個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。建筑施工企業(yè)只有科學合理地運用資金，才能提高資金的利用率，才能減少企業(yè)的運營成本，才能在激烈的角逐中脫穎而出。

（四）進一步推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

進行科學的資金管控，有利于建筑企業(yè)合理的分配企業(yè)資金。實行資金的集中管理制度，能夠整合調(diào)度集團各部門之間的資金，提高資金的運用效率，避免出現(xiàn)資源浪費。通過對各部門的協(xié)調(diào)配合、統(tǒng)籌安排，以達到企業(yè)資金有效合理運轉(zhuǎn)的目的，進而發(fā)揮企業(yè)在資金管控方面的優(yōu)勢，不斷提升盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。

三、建筑集團企業(yè)資金管控過程中的難點

（一）資金管控制度不規(guī)范

要想做好資金管理控制工作，必須制定一套行之有效的管理制度，保證資金管控工作有章可循、有據(jù)可查。建筑企業(yè)應遵循企業(yè)的相關管理標準，合理的運用和使用資金。但就目前來說，一些建筑公司并沒有意識到資金管控制度在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用。企業(yè)缺乏一套嚴謹、科學的資金管理制度，導致資金管控工作難以實施、資金利用混亂，不同程度的導致了企業(yè)成本的增加，造成資金利用率不高、資金浪費等現(xiàn)象。或者說企業(yè)雖然制定了相關的資金管控制度，但是并沒有得到落實，形同虛設，內(nèi)部腐敗、濫用職權(quán)等現(xiàn)象時有發(fā)生。同時因集團內(nèi)管控制度的不完善導致員工缺乏資金管控意識，企業(yè)管理人員沒有意識到資金管控工作的重要性，對資金管控工作沒有一個科學的規(guī)劃，基礎部門人員缺乏集中管控資金的意識，導致難以進行資金的管理和調(diào)配。資金利用效率不高、不能合理地對資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃，是一種對企業(yè)資源的浪費。從某種層面上來說，更是增加了企業(yè)的成本。

（二）管理力度不夠

1.資金分散、集中管理程度低

分散的資金和疏松的管理就會導致浪費，造成企業(yè)風險和成本增加。建筑企業(yè)資金管控分散的問題一般從兩個方面體現(xiàn)出來。首先，建筑企業(yè)的施工范圍廣泛、有很強的流動性。當企業(yè)同時進行幾個項目，就會出現(xiàn)多個銀行賬戶，進而出現(xiàn)企業(yè)營運資金較為分散的結(jié)果。其次，同企業(yè)的不同項目以及各個分部之間也存在競爭關系。在管理較為疏松的情況下，想要實現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度基本無法實現(xiàn)。因此，無法使資金的利用水平達到最大化，企業(yè)內(nèi)部就會出現(xiàn)資金閑置與資金短缺并存的情況；從另一角度來說，企業(yè)實施資金管控的力度太小，對整體的營運資金不能進行統(tǒng)一調(diào)度，也就無法實現(xiàn)企業(yè)營運資金的統(tǒng)一管理。

2.資金運行效率不高

建筑企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)方面與其他企業(yè)相比存在一定的特殊性。不同階段，企業(yè)營運資金可能會出現(xiàn)不同的問題——既可能會出現(xiàn)資金短缺也可能會出現(xiàn)資金閑置。當企業(yè)收到預付款項時，由于企業(yè)未對收到的款項作出科學的規(guī)劃，可能會出現(xiàn)資金閑置問題，導致資金的利用率不高。然而當建設方未能按時支付款項時，就可能會出現(xiàn)資金短缺問題，影響原材料采購、勞動力雇傭以及后續(xù)項目的建設。

3.企業(yè)內(nèi)部資金管理方法落后，信息化、科技化水平亟待提高

科技推動經(jīng)濟發(fā)展的同時也促進企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)管理方法的革新，推動著公司管理向科學、高效、合理的方向前進，使得企業(yè)的管理水平有了進一步的提升。就目前來說，盡管資源計劃系統(tǒng)在大多數(shù)企業(yè)的大多數(shù)部門都得到了應用（物資采購、人力資源管理等），但是由于財務部門、財務管理工作的特殊性，許多企業(yè)仍沿用了傳統(tǒng)的紙質(zhì)報表、口頭匯報等資金管理方法。與現(xiàn)代化科技手段相比，傳統(tǒng)的資金管理手段在很多方面仍然存在不足，易造成資金信息不準確、財務信息滯后等情況，同時由于沒有查詢監(jiān)控系統(tǒng)也會導致人員散漫、工作效率低下、濫用職權(quán)、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時，由于建筑企業(yè)施工范圍廣、流動性強的特性，注定建筑企業(yè)會擁有多個子公司。在科技化、信息化水平較低的情況下，資金管控工作面臨時間與空間的雙重限制。

（三）資金管理過程中存在較大的風險

在外部環(huán)境等多方面機制的作用下，企業(yè)資金管理中存在較多的風險。建筑施工企業(yè)若不重視施工項目中對資金的風險管理，將會影響企業(yè)的平穩(wěn)健康運行。主要表現(xiàn)在資金籌措、支付、損失方面。首先，在施工過程中，需要從銀行獲取短期貸款，銀行貸款只能解決短期內(nèi)項目施工中的資金短缺問題，而且使用銀行貸款需要支付一定的利息。長期情況下，就導致企業(yè)成本和項目資金短缺風險增加。同時，在施工過程中，企業(yè)缺乏對資金使用的合理規(guī)劃，增加了資金支付的風險。其次，在建筑企業(yè)的施工過程中，由于項目種類繁多、施工時間跨度大，往往會出現(xiàn)設備故障、自然災害等突發(fā)事件，也會對企業(yè)的項目管理產(chǎn)生影響，造成企業(yè)的資金損失。

（四）資金預算制定與管控監(jiān)督考核機制不完善

雖然部分建筑企業(yè)已經(jīng)意識到資金管理在企業(yè)管理中的重要性，也為此制定了相關的管理制度，但在預算制定與監(jiān)督考核方面仍缺乏行之有效的配套制度，造成資金管控工作像是空中樓閣，并沒有落到實地，其價值也沒有得到充分發(fā)揮。資金管理是一個全面而系統(tǒng)的工作，需要不同環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合，環(huán)環(huán)相扣，才能最大化地體現(xiàn)出它的價值。只要有一個步驟出錯就會對企業(yè)的資金狀況產(chǎn)生影響。科學有效的制定預算是建筑企業(yè)進行資金管理的基礎，嚴格的管控監(jiān)督考核機制是企業(yè)資金管理的最后關卡。

在年初，建筑企業(yè)根據(jù)公司的財務報表對企業(yè)資金做出統(tǒng)籌安排，并作出年度預算制定。但在目前的實際工作中，由于建筑集團業(yè)務范圍廣，預算的編制存在較大的困難。從子公司方面來說，每個子公司的特點不同、情況不同，進一步增加了企業(yè)在預算編制方面的難度。在預算制定好的情況下，由于企業(yè)經(jīng)營項目的復雜性及分散性，也可能會存在企業(yè)對子公司預算執(zhí)行監(jiān)督不到位的情況。

另外，在缺乏監(jiān)督與反饋的情況下，企業(yè)無法實時掌握各子公司的資金運用狀況，也不能及時發(fā)現(xiàn)子公司在資金運作和管理方面存在的問題和風險，導致企業(yè)在資金管理方面積重難返。另一方面，在對子公司的業(yè)績考核方面也存在較大的問題，由于各個子公司情況的不同無法實施統(tǒng)一的考核標準。以上現(xiàn)象的發(fā)生導致企業(yè)在預算制定及監(jiān)督考核方面仍存在不足。

四、建筑集團企業(yè)加強資金管控的對策

（一）采用預算管理與資金集中管理模式

建筑企業(yè)在優(yōu)化企業(yè)資金管控工作的過程中，可以設立統(tǒng)一的資金管理中心，同時制定一套集預算編制、預算管控與實施在內(nèi)的預算管理制度。不僅能夠解決資金分散、資金管理不集中等方面的問題，還彌補了預算管控方面的不足。建筑企業(yè)可以將預算管控工作納入企業(yè)績效考核的指標，通過對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督，既能使預算執(zhí)行過程更加規(guī)范、透明，也能夠保證預算方案可以得到有效執(zhí)行。同時，企業(yè)應科學評價預算執(zhí)行情況，及預算執(zhí)行的準確性和及時性，并根據(jù)評價結(jié)果實施合理的獎懲制度，把預算管理提高到一個新的水平。建筑施工企業(yè)通過資金中心集中管理企業(yè)的全部資金，對企業(yè)資金統(tǒng)籌安排、合理配置，以此來提高企業(yè)資金的運用效率，進而不斷提升企業(yè)的盈利水平。

（二）健全資金管控制度，強化監(jiān)督評價機制

要想充分發(fā)揮出資金管控這一優(yōu)勢，保證企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展，必須制定完備的資金管理方法和反饋監(jiān)管機制。建筑企業(yè)想要制定合理規(guī)范的資金管控制度，首先應該對企業(yè)的工作流程進行梳理，明確各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，合理制定不同的管理對策和制度。對大額資金的使用要有明確的人員、時間的記錄，同時做好審批工作，確保資金使用的安全可靠。同時要責任到人，明確好每個員工的工作職責，做到賞罰分明。嚴格內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)資金管理，對資金的流動做好嚴格的把關，保證資金的安全。

只有加強監(jiān)督和評估，資金管理工作才能真正落地。通過對工作的監(jiān)督和評估，施工企業(yè)可以了解到資金控制是否達到了預期、工作中還存在哪方面的不足，并能夠想出對策來解決過程中出現(xiàn)的問題。能夠在資金閑置時合理運用資金，也能在資金短缺時及時調(diào)配資金。同時，建立監(jiān)督檢查組，監(jiān)督企業(yè)資金流程管理，及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營目標和策略。

（三）利用信息技術建立資金管理平臺，提升管理能力

企業(yè)想要實現(xiàn)資金的集中管理，前提條件是要有一個能夠?qū)嵤┵Y金管理的環(huán)境（平臺），這就對企業(yè)管理層的管理能力提出了挑戰(zhàn)。在信息化時代，科技的發(fā)展為實現(xiàn)資金的集中管理提供了更好的條件。企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)、5G技術等實現(xiàn)與子公司的信息共享、實時溝通。大多數(shù)企業(yè)都引進了財務共享中心，財務共享中心的出現(xiàn)不僅可以實現(xiàn)集團會計系統(tǒng)的集中核算又能輕松完成企業(yè)資金的集中管理。同時財務共享中心也能達到優(yōu)化資源配置的目的，各種資源物盡其用。企業(yè)也可以向成功企業(yè)學習，從成功企業(yè)的案例中汲取經(jīng)驗，選擇一個在本企業(yè)資金承受范圍之內(nèi)并能夠達到管控目的的平臺，提高資金周轉(zhuǎn)運作效率。重視信息技術在企業(yè)管理中的作用，利用信息技術實現(xiàn)資金的管控。同時，通過大數(shù)據(jù)，對企業(yè)資金的綜合情況作出分析，分析仍存在的不足并思考出解決問題的對策。利用現(xiàn)代信息技術不斷提高企業(yè)的管理水平和能力。

（四）建立健全風險預防機制

建筑企業(yè)在簽訂合同時，應采取科學、高效的評標方法，使評標工作能夠做到公開、透明，同時平等、理性地對待投資者。企業(yè)工作人員要做好保密工作，以免信息泄露。在合同談判和合同簽訂的過程中，雙方應就款項支付方式的選擇上達成共識。建筑企業(yè)應當建立嚴格的合同審查制度，層層把關、層層審核，最終完成報批。合同簽訂之后的監(jiān)督和管控工作同樣不容忽視。同時，建筑集團企業(yè)在進行資金的統(tǒng)籌分配時，應做到任務到人、責任到人。在原料采購過程，既要做到把成本控制在一定范圍內(nèi)，又要保證工程的質(zhì)量。施工企業(yè)還應該在正式施工前做好成本預算，把企業(yè)的風險控制在一個合理的范圍內(nèi)。在施工過程中，做到物盡其用，避免浪費。

（五）內(nèi)外兼顧，統(tǒng)籌發(fā)展

由于建筑施工企業(yè)的特殊性，應收賬款時效長，企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)效率低下。企業(yè)可以在既定的成本范圍內(nèi)，通過銀行、金融機構(gòu)等來盤活資產(chǎn)。同時，企業(yè)也可以使用區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術來提高資金的周轉(zhuǎn)率。加大無效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)清理整合力度，探索閑置資產(chǎn)集中統(tǒng)一管理新模式。建筑企業(yè)應與分包商建立戰(zhàn)略聯(lián)盟關系。與分包商互利互信、合作共贏。在與分包商的合作中，雙方要有利同享有難同當，并且要盡可能地統(tǒng)籌資金，減少成本。短期來看，企業(yè)看似是損失了一部分利潤，但從長期來說，不僅能夠使分包商保質(zhì)保量地完成施工項目，還能夠提高公司的信譽水平，從而進一步增強企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的盈利能力，實現(xiàn)建筑企業(yè)的可持續(xù)化經(jīng)營與發(fā)展。