管理用財務報表與傳統財務報表的不同及應用

李萍

財務管理是整個企業發展中的重中之重，做好企業中的財務報表分析工作，對于企業的健康經營和發展至關重要。而傳統的財務報表已經不符合現代企業發展的需求，更無法為現代企業的發展提供有力的經營管理策略財務數據支持，這會嚴重阻礙企業的健康經營和發展。因此，企業應深刻地認識到通過管理用財務報表取代傳統財務報表的重要性，結合企業經營發展的實際情況，合理地運用管理用財務報表，為企業的健康發展提供有力的經營支持。

傳統的財務報表是對會計個體編制的財務報表數據分析，目的是了解公司的財務狀況，發現異常或評價在同行業中所處的地位等。但是管理用財務報表管理，是對公司內部核算單位為主體編制的管理報表數據進行分析，一般主要目的是為了公司經營管理使用，找出降本增效的可能方法與目前存在的問題。將管理用財務報表運用到企業的發展之中，不僅能夠使企業直觀地看出財務管理中的問題，還能根據管理用的財務報表發現存在于企業經營管理中的問題，可以使企業的財務工作和經營工作都能夠得到有效地改善，更符合企業經營發展的現狀和要求。因此，相關的企業應積極地探究兩者之間的不同，制定出符合企業發展的 管理用財務報表編制方法，為企業的健康長遠發展提供有力的財務保障。

一、傳統財務報表和管理財務報表概述

（一）傳統財務報表

所謂企業中的財務報表，別名就是對外會計報表，是反映企業或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表或財務狀況變動表、附表和附注，是財務報告的主要部分。中國財務報表的種類、格式、編報要求，均由統一的會計制度作出規定，要求企業定期編報向上級主管部門和納稅部門匯報。

對外報表是企業必須定期編制、定期向上級主管部門、投資者、財稅部門、債權人等報送或按規定向社會公布的財務報表。這是一種重要的、定期的、規范化的財務報表。它要求有統一的報表格式、指標體系和編制時間等，是各個企業在開展財務管理工作中所需做出的基礎性財務報表編制工作。相關的納稅部門和政府部門同樣需根據財務報表，進行對企業實際財務支出和收入的監督和管理，以保障能及時發現存在于企業中的偷稅漏稅問題，以及企業不合法經營的問題，以保障我國企業經濟的健康和國家經濟的健康發展。但是隨著近年來我國企業的不斷改革與發展，新型的管理財務報表得以衍生，相比于對外會計報表而言，通過觀看管理用財務報表，可以幫助企業直觀地看出經營所存在的問題，得到了各個企業的重視運用。

（二）管理用財務報表

所謂企業管理用的財務報表就是應用在管理重點上，也就是重點管理，包括采購、銷售、財務、營銷等各方面，但并不是每一張報表都要運用上，可以依自己的經營型態及需求找去可用的報表也可以修改內容，讓管理報表更適合自己使用。這種管理用的財務報表就無需嚴格地按照國家相應的要求進行模板化的制定編制，而是可以使企業結合自身的經營發展情況，進行相應的管理用財務報表設計，以保障企業中的財務人員能夠運用管理用財務報表，直接體出現出企業的經營發展情況，使企業中的領導者能夠通過財務報表直接認識到需改進的經營問題，為企業的提供有力和高效的經營發展決策。

而在實際編制屬于企業的管理用財務報表的過程之中，報表設計必須合乎下列原則，其一，將所有的管理報表都轉化為一頁，保障報表的簡單、真實和實際性，使其能夠成功有助于企業經營效益提升的必要財務報表。其二，管理用的財務報表中必須有符合企業發展的執行行動計劃方針，以及實際的達成情況與預期達成情況對比。以保障企業中的管理者能夠進行對制定行動計劃的分析和管理，進行對企業現有經營管理決策有效改進，促使企業朝著更高層次的方向健康經營與發展。

二、管理用財務報表與傳統財務報表的不同

（一）包括范圍不同

從管理用財務報表與傳統財務報表的實際編制情況可見，兩個報表的編制方式都是不同的，管理報表中所包括的財務報告范圍是項目成本的各項收入和支出，而傳統財務報表中所報表的財務報表范圍即為各項經營活動所產生的，企業需依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅等等，兩者之間存在著很大的不同。單從范圍中包括的內容可見，傳統財務報表所編制的內容都是國家要求企業所編制和上報的財務報表，而管理用財務報表所 編制的內容都是企業經營活動發生、進行與結束過程中，所產生的全部的收入和支出。

從企業經營發展的角度來說，傳統的財務報表所體現出的財務內容，都是直接體現出企業經營支出的內容，并無法為企業的經營決策的制定提供有力的財務數據支持。但是管理用的財務報表則可以根據企業的經營情況，制定出符合企業所需的各種財務范圍內資金變化的報表，這種財務報表更符合企業的經營發展所需，可以成為促進我國企業健康經營與長遠發展的重要基礎。

（二）分析指標不同

企業管理用的財務報表與傳統財務報表還存在著分析指標的不同。傳統財務報表在編制的過程中所所運用的方法大多數都是比率分析法，所涉及的指標都是流動比率、資產負債率、資產周轉率及權益凈利率等。而管理用財務報表在運用比率分析法分析的過程中，所涉及的指標都是凈經營資產凈利率、稅后利息率及凈財務杠桿等指標。從兩種不同財務報表分析指標的不同情況可見，管理用的財務報表能夠具象與直觀地體現出企業各項經營活動的實際經濟效益，以及所產生的成本，可以使企業能夠更加準確地制定出符合當前經濟發展的相應發展方針。

但是如若企業運用傳統財務報表的分析指標開展財務分析工作，將會使其耗費大量的時間、物力和精力去分析企業實際的財務運營情況，以及相應的企業現有經營活動所產生的經濟效益和成本消耗情況，這就失去了企業運用財務報表制定出切實可行發展戰略發展的作用。因此，各個企業應正確認識到管理用財務報表與傳統財務報表分析指標的不同，重視對管理用財務報表的運用，使其能夠真實地反映出企業經營發展情況，促使企業經濟效益有效提升。

（三）采用的分析體系不同

在企業開展財務報表編制的過程中，不難看出，企業管理用財務報表與傳統財務報表還存在著采用的分析體系不同的問題，盡管兩者在編制的過程中都是圍繞權益凈利率開展的，但是兩者所采用的分析體系，分別不同的杜邦分析體系。傳統財務報表編制所采用的是傳統的杜邦分析體系，而管理用財務報表所采用的是經過改進的杜邦分析體系，這就使得最后兩者所呈現出財務報表同樣存在著很大不同。

傳統杜邦分析體系存在著“總資產”與“凈利潤”不匹配的問題，這就使得企業無法明確企業經營過程中所產生的各種經濟效益和經營損失，這非常不利于企業根據財務報表制定出更加有效的經營發展方針。但是經過改進的杜邦分析體系具有將權益凈利率分解為凈經營資產凈利率和杠桿貢獻率兩部分的優勢和特點，將其運用到企業的發展戰略制定之中，可以為企業提供更加精準精確和全面的經營財務數據，可見這種管理用的財務報表更加符合企業發展所需，可以起到有效地推動企業經濟發展的作用。

（四）核心要點不同

從管理用財務報表與傳統財務報表的實際運用情況可見，管理用財務報表與傳統財務報表的核心要點并不同。企業 編制傳統財務報表為的是保障企業的正常與健康經營，使其能夠實現對企業安全穩定運營的保證。但是編制的管理用的財務報表作用是為了面對企業營銷過程中所產生的外界因素對于營銷效益的影響，使其能根據實際的管理用的財務報表，及時與有效地應對企業營銷工作開展可能對發生的各種問題，強化對企業經濟效益的保證。

作為企業中的高層領導者，應正確地認識到合理地運用管理用財務報表的重要性，根據社會主義經濟市場和國家對企業經營發展的要求，制定出科學合理與健全完善的管理用財務報表。通過對管理用財務報表的分析，使企業領導者能真正及時發現和解決企業現今發展中存在的問題，使企業能夠制定出更加高效的經營發展方針和戰略措施，使企業能夠真正適應社會主義經濟市場的不斷變化，促使企業經濟效益的不斷提升。

三、管理用財務報表在財務分析中的作用

（一）便于企業改進財務業績

實際上從管理用財務報表與傳統財務報表的分析情況可見，管理用財務報表在財務分析和企業的發展中有著重要的作用。將管理用財務報表運用到企業發展之中，便于企業改進財務業績，這是管理用財務報表的重要作用之一。因為傳統的財務報表所計量的大多數都是歷史成本，企業所編制出的傳統財務報表，所呈現的也都是某個時期企業經濟收益，并無法使企業實時獲得企業發展的業績情況，這會使企業出現盲目地制定經營發展決策的不良現象，非常不利于企業的健康經營和長遠發展，這就失去了開展財務報表編制的價值和意義。

但是相比于傳統的財務報表而言，管理用的財務報表則可以變現出企業財務與經濟環境的實際變化，編制出符合企業財務活動的相應的全面企業業績報告，在管理用財務報表中可以直觀地展示出企業的收入、費用、利得和損失。這樣一來，即可從根源上消除因企業一直沿用傳統的財務報表所產生的無法了解企業財務業績實時變化的不良問題，而是使企業能夠在編制出傳統財務報表的基礎上，進行管理用財務報表的編制，使管理用財務報表能夠清晰地表示出企業所面臨的經營風險，以及外界經濟環境變化對企業經濟效益的實際影響，使企業能夠制定出更加合理和有效的經營決策方針，吸引越來越多的投資者，促使企業全面發展。

（二）加強內部控制，降低成本，實現企業成本效益原則

從企業的實際經濟發展情況可見，通過運用 管理用財務報表開展企業財務分析和管理工作，可以使企業在無形中加強內部控制，降低企業項目建設中所產生的成本，使企業能夠有效地實現成本效益原則，使企業能夠獲得高于預期的經濟效益。因為隨著時代的不斷改革與發展，各個企業之間的競爭同樣越來越激烈，這就使得各個企業都面臨著較大的經營風險，如若企業無法緊跟時代發展的步伐，進行經營戰略方針的調整，就會使企業出現遠遠落后與同行的不良發展現象，這就會使得企業最終走向倒閉的方向。

但是通過運用 管理用財務報表，即可使企業能夠針對現今開展的各項經濟活動進行分類，明確地分析出各項經濟活動所產生的成本和效益，這就能使企業了解各個經濟活動的實際經營情況，使其能結合經濟市場的 變化和企業發展的情況，進行對經濟活動和營銷活動的二次制定，使企業所面臨的經濟風險能夠得到有效降低，使企業的各項經濟活動都能夠的有效控制。最終，使企業能真正實現最大程度地降低成本，實現經濟效益最大化的發展目標。

四、管理用財務報表在企業中的運用策略

（一）明確規定經營活動和金融活動產生的資產和負債

為將管理用財務報表合理地運用到企業發展之中，企業進行對資產負債表中的資產和負債進行重新分類，以保障財務管理人員能夠進行對管理用財務報表的合理編制，真正發揮出管理用財務報表的價值，使其能夠實現對企業經濟發展的有效保證。因為在以往運用傳統財務報表開展財務分析工作的過程之中，對資產負債的分析并不符合管理用財務編制報表的需要，反而會使管理用財務報表中的經營資產和金融資產產生無法被準確表示出來的不良現象，這會使管理用財務報表的編制出現各種問題，影響企業對管理用財務報表的直接使用。

所以，相關的企業應明確地規定經營活動和金融活動所產生的資產和負債，是以保障企業對貨幣資金的合理界定，使其能夠根據財務部門所編制的管理用財務報表，開展對企業財務和經營活動的有效管理，致力于為企業贏得更高的經濟效益。正如企業可以將應經營活動中所產生的應收項目所產生的利息，記入到管理用財務報表中的金融損益之中，將其視為企業中的金融資產;將;融資租賃引起的長期應付款屬于金融負債進行相應的財務報表編制，使企業能夠明確一直以來企業經濟收入和成本的實際情況，制定出更加高效的符合企業經營發展的戰略方針。

（二）引進先進的管理用財務報表軟件和人員

現今在企業中的財務管理人員大多數都存留著傳統的財務管理理念，這使得這些人員無法理解和合理運用管理軟件，進行對企業管理用財務報表的編制，這是當前企業急需解決的重要問題。相關的企業應通過引進現今的財務管理軟件、系統和人才，以保障企業中管理用財務報表的編制效果，使其能夠起到對企業健康經營發展的有效保證作用。由此，從根源上消除因企業不注重對財務管理人員的培訓和考核，使其產生的形式化地開展財務管理工作的不良工作現象，而是使其能夠編制出真正符合企業經營發展所需的財務報表，為后續企業的經營發展工作提供有力的財務保障。

正如相關的企業應進行對傳統賬戶設計的改革，進行對財務管理人員的培訓和考核，使其能夠樹立正確的編制好管理用財務報表的意識，真正肩負起編制好管理用財務報表的責任。舉例來說，剛剛實施會計新準則的企業領導者，通過開領導層大會的方式，進行對管理用財務報表和傳統財務報表的全面分析，使得各個股東和管理層人員都認識到了運用管理用財務報表的重要性，有效地將報表改革的工作落實到了實處，組建了專業的財務管理隊伍，使其有效掉開展了企業管理用財務報表編制的工作，使得我國的企業都獲得了健康與長遠的發展。

五、結語

總而言之，管理用財務報表相比于傳統財務報表而言，更家符合企業的現代化經營與發展需求，企業應制定有效的 管理用財務報表，以保障企業經營管理和財務分析的實效性。企業中的高層領導者應正確地認識到運用管理用財務報表的重要性，根據管理用財務報表與傳統財務報表的不同，制定出合理不同經濟活動的核算方式，培養高能力的財務管理人員，以保障企業開展管理用財務報表工作的實際效果，從而真正實現為企業降本增效的管理目標，加快企業健康可持續發展的步伐。

（作者單位：廣州華立科技職業學院）