個(gè)人所得稅流失成因與對(duì)策研究

吳子琪 廖琪琪 戰(zhàn)揚(yáng)

摘要：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控具有重要的影響，然而，稅收流失卻困擾了其功能的持續(xù)發(fā)揮?；诖饲椋恼聦⒁詡€(gè)人所得稅為例，試析其稅收流失的成因，并提出解決對(duì)策，旨在避免稅收流失，文登財(cái)政收入，助力經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;流失;成因;對(duì)策

引言

個(gè)人所得稅作為我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，為縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕，作出了重要貢獻(xiàn)，但稅收流失，卻成為困擾其功能發(fā)揮的阻礙，故而，如何解決稅收流失，促進(jìn)其調(diào)節(jié)功能發(fā)揮，將是值得我們深思的重要問(wèn)題，因此，下文將對(duì)個(gè)人所得稅的流失問(wèn)題進(jìn)行探究。

一、個(gè)人所得稅流失現(xiàn)狀

稅收流失會(huì)導(dǎo)致貧富差距擴(kuò)大，社會(huì)分配不均，進(jìn)而引發(fā)社會(huì)矛盾。然而，就目前情況而言，我國(guó)在個(gè)人所得稅方面，其稅收流失相對(duì)嚴(yán)重，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)每年在個(gè)稅方面流失金額可達(dá)千億元，尤其是近幾年來(lái)，一些高收入人群，更是成為個(gè)稅流失的主要群體，給國(guó)家財(cái)政收入造成了巨大損失，而一些企業(yè)職工人員，雖然涉稅金額較少，但人數(shù)眾多，因此，涉及的金額更是十分龐大，最終造成了個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重。

二、個(gè)人所得稅流失的成因分析

造成個(gè)人所得稅流失的成因有很多，但較為突出的主要有納稅意識(shí)薄弱、個(gè)人收入隱形以及監(jiān)管與懲罰力度較小等幾點(diǎn)，具體如下：

1、納稅意識(shí)薄弱

納稅意識(shí)是造成稅收流失現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因之一。在當(dāng)前社會(huì)背景下，雖然經(jīng)濟(jì)收入有了明顯提升，但快速的生活節(jié)奏，卻造成了生活壓力的增加，進(jìn)而使得一些人出于對(duì)自身經(jīng)濟(jì)利益的思考，而有意識(shí)的選擇不向稅務(wù)部門繳納個(gè)人所得稅，而另外一部分群體，則是完全沒有納稅的意識(shí)，這兩部分人群的出現(xiàn)，造成了個(gè)人所得稅流失現(xiàn)狀嚴(yán)重。

2、個(gè)人收入隱形化嚴(yán)重

在當(dāng)前，由于互聯(lián)網(wǎng)及其相關(guān)技術(shù)的不斷完善，使得電子商務(wù)行業(yè)迅速崛起，而一些從事電商行業(yè)的人員，并未主動(dòng)向稅務(wù)部門上報(bào)登記，導(dǎo)致了課稅對(duì)象無(wú)法確定，再者，一些個(gè)人以社交軟件或其他網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這種隱形交易活動(dòng)是稅務(wù)部門無(wú)法辨別的，因此，進(jìn)一步加劇個(gè)人所得稅征收的難度。

3、監(jiān)管與處罰力度較弱

個(gè)人所得稅的流失，與稅收的監(jiān)管能力較弱，也有著一定的關(guān)系。在當(dāng)前，一些傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管方式，已經(jīng)難以跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，尤其是互聯(lián)網(wǎng)崛起的今天，以其技術(shù)為依托而產(chǎn)生的網(wǎng)絡(luò)交易，更是數(shù)不勝數(shù)，但卻無(wú)據(jù)可查，再有，一些避稅、漏稅者，在被查出問(wèn)題后，由于處罰力度較輕，而屢次再犯，使得流失現(xiàn)象屢禁不止。

三、避免個(gè)人所得稅流失的對(duì)策

1、提高公民納稅意識(shí)

其一，針對(duì)我國(guó)部分公民納稅意識(shí)不強(qiáng)，不愿意主動(dòng)納稅的情況，增強(qiáng)公民納稅意識(shí)是當(dāng)前的首要任務(wù)。首先、大力加強(qiáng)稅法宣傳，以微信、微博、短信、條幅、宣傳手冊(cè)發(fā)放等形式進(jìn)行納稅教育，樹立公民稅收觀，并將稅收基礎(chǔ)知識(shí)編進(jìn)九年義務(wù)教育課本，讓公民從小則樹立“納稅光榮”理念，讓公民知曉稅收“取之于民，用之于民”。其二，更新公民稅收觀念，樹立權(quán)利與義務(wù)對(duì)等觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)的“應(yīng)盡義務(wù)說(shuō)”觀念已不能為納稅人所認(rèn)同，甚至?xí)斐杉{稅人的逆反心理。因此，要按照權(quán)利與義務(wù)相對(duì)稱的觀念，分別規(guī)范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營(yíng)造良好的依法治稅的社會(huì)環(huán)境。

2、加強(qiáng)稅收監(jiān)管

加強(qiáng)稅收的監(jiān)管，首先要加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)監(jiān)管，在我國(guó)，部分地方政府自行研究了個(gè)人所得稅自行申報(bào)應(yīng)用系統(tǒng)，可經(jīng)該平臺(tái)達(dá)到對(duì)高收入者的稅額征收管理;然后，制定高收入者檔案管理系統(tǒng)。納稅部門應(yīng)針對(duì)高收入者進(jìn)行監(jiān)控體系建構(gòu)，建構(gòu)高收入重點(diǎn)納稅人檔案管理系統(tǒng)，對(duì)納稅人實(shí)施全面跟蹤管理，定期對(duì)高收入予以納稅提醒;最后，銀行結(jié)算制度普及，以信用誠(chéng)信為條件推出個(gè)人銀行支票制度，加強(qiáng)大額現(xiàn)金流通的控制，大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需到銀行才能結(jié)算辦理，大額個(gè)人消費(fèi)同樣需經(jīng)銀行結(jié)算，銀行針對(duì)大額現(xiàn)金流入與流出需制定監(jiān)控制度，讓銀行賬戶變成稅務(wù)部門掌握公眾收入的平臺(tái)。

3、加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法稽查力度與對(duì)偷逃稅行為懲處力度

現(xiàn)今個(gè)人所得稅專項(xiàng)稽查頻率不高，懲處力度弱化，在發(fā)現(xiàn)逃稅現(xiàn)象后也只是象征性的進(jìn)行稅款補(bǔ)交，這無(wú)疑是壯大了“逃稅者”的膽子，讓他們始終存在“僥幸心理”。故而稅務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的稽查力度，對(duì)偷逃稅行為嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定作出懲處。構(gòu)成犯罪的，需依法追究刑事責(zé)任，形成威懾力，促進(jìn)依法納稅，預(yù)防個(gè)人所得稅流失。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，個(gè)人所得稅的流失，為國(guó)家財(cái)政收入帶來(lái)了不可挽回的損失，而造成這一現(xiàn)象的成因有很多，如納稅意識(shí)，收入隱形、監(jiān)管力度等，因此，在當(dāng)前背景下，應(yīng)從監(jiān)督、懲處、意識(shí)引導(dǎo)等多方面共同進(jìn)行，進(jìn)而降低個(gè)人所得稅流失情況的出現(xiàn)，維護(hù)國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定，確保其經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能的有效發(fā)揮。

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