物流企業稅收優惠籌劃工作探討

魯燕婷

摘要：文章從對注冊地稅收優惠籌劃風險認識不足，對組織形式稅收優惠籌劃操作風險認識不足，對稅收優惠政策籌劃認識不足和忽視稅收優惠籌劃的成本這四方面進行分析物流企業稅收優惠籌劃工作存在的問題。最后，從謹慎評估注冊地稅收優惠籌劃風險，認真學習組織形式稅收優惠籌劃法律風險，科學分析最優稅收優惠政策和重視稅收優惠籌劃的成本的這四個方面提出改善物流企業稅收優惠籌劃工作的對策。

關鍵詞：物流企業;稅收籌劃;稅法

企業稅收優惠籌劃是企業在不違法的前提下，根據稅收的法律法規及優惠政策，來減少企業的納稅負擔，增加企業的利潤，以促進企業的可持續發展。近年來，隨著我國的稅務改革和稅收優惠政策的加強，企業對稅收優惠籌劃工作越來越重視，都希望通過稅收優惠籌劃充裕企業的發展資金，擴大企業的業務規模。然而，我國企業在進行稅收優惠籌劃時，面臨著一系列稅收優惠籌劃工作所帶來的問題，尤其在物流企業中尤為突出。如何避免或解決企業因稅收優惠籌劃工作所帶來的問題，已經成為我國企業不得不面對和解決的課題。

一、物流企業稅收優惠籌劃工作存在的問題

（一）對注冊地稅收優惠籌劃風險認識不足

企業進行稅收優惠籌劃，是一種常見降低企業繳納稅款，增加企業利潤的手段。尤其是選擇稅收洼地作為企業的注冊地更是廣大企業進行稅收優惠籌劃的首選方式。我國的稅收優惠政策使得不同地方的企業稅負是存在較大的差異，投資者可以根據國家對高新技術產業開發區、貧困地區、保稅區、經濟特區等的稅收優惠政策，選擇企業的注冊地，從而節省大量的稅款支出。然而，稅收洼地的稅收優惠政策并不是一成不變的，是存在稅收政策調整的風險。稅收政策作為國民經濟的宏觀調控重要工具，會隨著我國市場經濟的發展而進行調整，如果企業對注冊地的稅收優惠政策認知不足，會導致企業稅收優惠籌劃的工作無法取得預期的結果。另外，注冊地的交通條件、房屋租金、員工的招聘難易等會對企業的經營發展產生重要的影響，企業在進行注冊地稅收優惠籌劃時，必須考慮企業經營所面對的風險，如果企業都不能正常經營發展，何談稅收優惠籌劃。例如，A公司是湛江市的一家物流公司，在選擇注冊地進行稅收優惠籌劃時，要認真考慮其所帶來的風險，才能實現稅收優惠籌劃的目的。

（二）對組織形式稅收優惠籌劃操作風險認識不足

在我國有一些企業會通過組織形式進行稅收優惠的籌劃，這是因為通常情況下，在企業的創業階段會出現較大概率的虧損情況，而企業采用總-分公司的組織形式，可以把分公司的虧損轉嫁到總公司中，減輕總公司的稅收負擔，同時降低企業的經營支出，緩解企業的資金情況。而當企業開始盈利進入穩定的經營軌道后，又可以通過設立子公司的形式，去利用當地稅收優惠政策，降低企業的稅收支出，增加企業的經營利潤。然而，企業采用組織形式的方式進行稅收優惠籌劃時，如果對其操作認識不足，會容易走入誤區，使得企業的稅收優惠籌劃變成逃稅漏稅的違反行為。例如，“脫殼分離型”進行稅收優惠籌劃，這類企業往往是注冊地和經營場所不一致的，只是在某個園區或經濟開發區注冊掛牌，但實際的生產經營地未發生更變。又例如，總分機構倒置型進行稅收優惠籌劃，這類企業為了稅收優惠政策，將總機構辦公住所遷移到某經濟開發區，而在原地設立分支機構，造成主體稅收轉移或稅收級次變更，但未充分評估此變更會對企業的稅收實際繳納情況的影響，使企業的未來經營發展面臨未知的稅收問題。這些都是企業對組織形式稅收優惠籌劃操作風險認識不足而造成的。

（三）對稅收優惠政策籌劃認識不足

目前我國大部企業進行稅收優惠籌劃的目的，只是單純的降低企業的繳納稅額，從而增加企業的利潤。例如，A公司是湛江市的一家物流公司，A公司目前的稅收優惠籌劃的目的就是降低企業的稅收支出，從未考慮過其稅收優惠籌劃要服務于實現企業價值最大化。企業的稅收優惠籌劃在企業適用多項稅收優惠政策的時候，需要科學地分析和比較，根據自身的情況選擇最優的稅收優惠政策，才能實現稅收優惠籌劃的目的，從而促進企業的經營發展。反之，如果企業只是盲目的選擇稅收優惠政策，由于某項稅收優惠政策是針對特定的稅種而設計的，而企業一般需要同時繳納多種稅，這些稅之間又往往存在此消彼長的關系，那么就會因稅收優惠籌劃工作的疏忽而造成稅收優惠籌劃是徒勞的，無法實現企業稅收優惠籌劃的目的，甚至影響到企業的正常生產與經營的秩序，導致企業面臨潛在的不可控的經營風險。如果企業進行稅收籌劃的目的只是減少稅款支出，那么企業會為此支付機會成本。

（四）忽視稅收優惠籌劃的成本

企業的任何一種財務活動，都需要支付相應的成本，企業的稅收籌劃也同樣如此，在開展稅收籌劃工作時，需要支付相關的成本。例如，企業在稅收洼地設立公司，利用企業所在地的稅收優惠政策來減少企業繳納的稅款，以增加企業的利潤，但是企業進行稅收籌劃之前，需要進行稅務咨詢，甚至聘用專業的稅務人員為企業的稅收籌劃進行策劃，這就需要企業為此支付相應的稅收籌劃成本，同時企業在稅法洼地設立公司，需要企業租用或購置房屋，這對企業來說是一筆可觀的費用支出。又例如，企業采用將一般納稅人的身份通過化整為零的方式，轉變為小規模納稅人身份時，由于小規模納稅人不能開具增值稅的專用票據，導致企業因此而損失客戶，造成了企業進行稅收籌劃而需要支付經營收入減少的成本代價的后果。企業的稅收籌劃工作是具有一定成本的，企業要對此引起重視，不能盲目的開展稅收籌劃工作，否則，企業不但不能降低稅款，增加企業的利潤，反而會因稅收籌劃工作增加企業的成本支出。

二、改善物流企業稅收優惠籌劃工作的對策

（一）謹慎評估注冊地稅收優惠籌劃風險

企業要通過稅收優惠籌劃的方式，減少繳納的稅款，實現增加企業利潤的目的，需要避免對注冊地稅收優惠籌劃風險認識不足的問題，而防范其風險發生的對策如下：第一，提高企業對注冊地稅收優惠政策的認識。稅收優惠政策是企業創業階段現金流的重要支撐。企業要加強對注冊地稅收優惠政策的分析，選擇有利于企業發展的稅收優惠政策地進行注冊。例如，A公司是湛江市的一家物流公司，A公司要加強對湛江市內的經濟開發區、工業園區、港口等地的稅收優惠政策分析，以選擇有利于A公司經營發展的稅收優惠作為企業注冊地，避免企業的稅收優惠籌劃因對稅收優惠政策的認識不足，而造成企業無法通過注冊地的方式進行稅收優惠籌劃，從而不利于企業的經營發展。第二，加強對通過注冊地稅收優惠政策而稅收優惠籌劃成功案例的學習。在我國企業的發展中，出現了很多經典的稅收優惠籌劃成功案例，通過對現實的稅收優惠籌劃成功案例的學習，能加深A公司對注冊地稅收優惠籌劃的認識，避免A公司進行注冊地稅收優惠籌劃時出現問題。