基于大數據理念探究高校工程審計管理信息系統的構建

樓小瑩

[摘要]在數字經濟時代，大數據審計或數據式審計是審計信息化建設的發展趨勢。本文研究探討基于大數據理念構建具有“兩級平臺、三大功能”的工程審計管理信息系統。通過業務操作平臺和后臺MIS綜合管理平臺，發揮審計作業、審計管理和審計分析功能，提高審計效率，增強數據審計能力，實現科技強審。

[關鍵詞]大數據? ?信息化? ?工程審計? ?數據審計

一、系統建設的背景

隨著國家教育經費投入的增多，高校經濟體量不斷擴大，基建和修繕工程數量和規模也在逐年遞增，高校內部工程審計必須更新審計理念、革新審計手段，充分運用現代化信息技術手段提升審計效率，促進審計規范化，實現科技強審。

2017年教育部發布的《教育部關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》強調內部審計信息化建設的重要性，是實現信息化環境下審計“免疫系統”功能的必然要求，是提升審計監督能力和完善教育治理體系的重要途徑。2020年教育部修訂的《教育系統內部審計工作規定》再次對高校內部審計信息化建設做出了明確的要求，“優化審計業務組織方式，加強審計信息化建設，全面提高審計效率”。

為適應時代發展和業務發展需要，加快推進高校內部審計信息化建設至關重要，而數據式審計無疑是審計信息化建設的發展趨勢。本文旨在研究探討運用大數據理念推動構建集審計作業、審計管理、審計分析為一體的工程審計管理信息系統，更好發揮審計信息化的作用。

二、系統建設的現狀

根據教育部對直屬高校實行建設工程管理審計全覆蓋的工作要求，工程審計業務環節多而廣，學校各類資金來源的新建、改擴建及修繕工程均納入審計范圍，工程從投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收、結算審計等階段均是審計內容，開發審計系統對高校實行建設工程管理審計具有重要意義。但是有的高校僅通過系統進行數據存儲，并未實現流程監控;有的高校通過購買框架系統進行二次改造，然而目前市場上的框架系統難以適合每個高校的管理體制和業務特點。

三、系統整體建設方案

1.建設思路。系統建設需結合高校業務特點和審計目標進行定制化、個性化，進而才能實現智能化、數字化。系統開發分三步走：一是確定目標，包括流程監控、項目管理、數據分析等;二是進行需求調研，包括業務特點、審計人員需求、審計對象需求等;三是制訂方案，包括開發模式、開發商選擇、系統設計等。

2.架構設計。系統架構設計要基于信息化、數據再利用、內部控制等理念。首先，實現所有業務的數字化，即所有審計作業在線進行，所有資料數字化，從而實現系統對整個審計過程的質量控制。其次，考慮數據的采集、轉化與分析的充分融合，包括業務流程上的字段設計、與相關業務部門的數據共享、管理分析模型等。最后，高校審計系統的開發以及內部控制與審計信息化的不斷協同，是內部審計信息化建設的重點發展方向，在思考建設核心內容時也要以內控控制為切入點。具體見圖1。

3.平臺搭建。基于以上架構，系統搭建可分為兩級平臺：一是業務操作平臺，供工程建設管理單位，審計處（處長、科長、主審），外委社會中介機構等多用戶進行業務流程交互操作，并融入學校整體業務操作平臺，實現PC端和移動端的連接，提高使用便捷性和審計工作效率。二是后臺MIS綜合管理平臺，集合審計管理與分析功能，促進審計規范化管理，發揮風險預警功能，提升審計監督效能。

四、系統具體應用模塊設計

（一）業務操作平臺

1.業務流程化。梳理審計所有業務的審核流程和涉及的用戶角色，實現在線交互操作，達到真正的全過程流程管理。以全過程招標文件（含清單、圖紙、最高投標限價）審計流程為例，工程管理單位按要求填報信息，管理單位二級復核，提交后流程直接到后臺提前分配好的本項目跟蹤審計單位進行審核，再到審計處主審復核提交審計意見，管理單位反饋意見采納及定稿文件，審計接收并分析采納情況。通過該流程進行進度監控，把握每個步驟操作時效，適時超時效提醒，提高審計效率。通過流程區分步驟操作權限，解決審批過程中不相容崗位分離的問題，避免出現線下審批環節中一人多責、跳躍審批的問題（見圖2）。

2.業務表單化。大表單化：通過一個大表單按操作步驟呈現一個審計事項，即同一個事項在同一個表單操作和查看，避免操作查看分離，實現簡易式操作或“傻瓜式操作”，操作人員一進界面就能非常清晰明了地知道該如何操作。小表單化：將審計過程中的文稿統一模板，關聯數據自動生成，如審計報告、付款審計意見單等，再通過電子章，實現報告無紙化。

3.業務數據化。在設計每個業務流程步驟的字段時，要重視數據結構。因為只有對這些業務數據采集后進行分析，才能實現審計增值。以竣工結算審計為例，經常出現審計項目的結算送審金額遠超合同金額甚至立項金額的情況，字段設計時設置如果送審超合同金額達到一定比例，就會出現超合同價分析這一字段，通過對這類情況進行數據統計分析，審計是否存在工程實施前降低合同預算規避招標、實施中變更增加造價的不規范工程管理模式，進行風險預警。

（二）后臺MIS綜合管理平臺

1.基礎功能——信息查詢、錄入與統計。提高對審計業務數據的查詢、統計等基礎功能的便捷性和全面性，是綜合管理平臺建設的第一步。從實用性需求角度出發設計各類查詢項、項目列表、導出清單、統計報表等。以竣工結算審計項目為例，完整呈現項目的送審金額、合同金額、結算確認金額、審減金額、審減率、管理單位、施工單位、審計進展、審計服務費等信息;快速計算出年度完結項目數、幾類金額總值、歷年數據對比等數據。

2.核心功能——審計項目全生命周期管理。對大型建設工程實施全過程跟蹤審計是工程審計的重點業務職能，要實現三大目標：一是質量目標，真實反映工程造價，節約工程投資;二是進度目標，符合工程項目進度要求和審計時效;三是管理目標，促進工程項目建設程序合規，規范工程管理。為達到以上目標，工程審計系統要設計各管理模塊，構建起跟蹤審計項目的全生命周期管理。模塊設計包括：概預算執行、招標、設計概算、合同、施工圖預算、付款、設計變更、技術核定、現場簽證、材料核價、竣工結算、審計月報、工程會議、勘察日志、管理建議函等。

3.增值功能——審計分析與風險防控。近年來，工程審計逐步從單純的造價審計向綜合的管理審計轉型。工程管理審計更突出內部控制審計，而內部控制審計要以風險和價值為導向，識別工程管理的核心風險，診斷并提出內控缺陷及管理漏洞，提高高校建設工程管理水平。借助工程審計信息化系統是實現這一轉型的有效途徑。要在審計實踐中不斷摸索建立數據分析模型，為高校完善內控制度建設、提高風險防范能力、提出高質量的審計建議提供強有力的數據和案例支撐。

（三）數據互通共享

缺乏頂層設計是目前大部分高校信息化建設的通病，各部門各自為戰、獨立開發內部系統，系統建設進程快慢不一，忽視有業務銜接關系的部門之間的數據互聯互通。建設工程在不同階段必然會在各部門產生業務數據，比如立項（資實處）、招標（招采辦）、付款（財計處）、基建管理（基建處）、工程審計（審計處）等。而要實現數據式審計，首要任務就是實現業務部門數據共享，解決數據孤島問題，這也是工程審計信息化系統建設的一大難點。通過數據倉庫或“中間庫”的方式可以從技術上實現，各部門將共享的數據推送到中間庫，在中間庫里將數據按本系統的數據結構轉化后，抓取到本系統中（見圖3）。

如果說靜態的結果數據對接解決的是數據孤島問題，那么實現動態的業務流程對接解決的就是數據多跑路的問題。從最基層的用戶角度出發，同個審計事項往往需要在不同業務部門系統申請，填報的基礎數據也有很高的共同性，在各部門建設獨立系統現狀下，打通業務流程對接是最為有效的方法。以基建處的基建管理系統與審計處的工程審計管理系統為例，通過中間庫定時輪詢數據方式將兩個系統各自的內部審核流程串聯起來，提高工作協同效率（見圖4）。

五、總結

建立工程審計管理系統不僅是單純地解決線下審計轉為線上審計的問題，更是要推動數據式審計，實現審計增值。從大數據角度出發構建系統具有重大意義，能更好發揮審計信息化作用。本文以信息化、數據分析、內部控制為切入點設計系統架構和應用模塊。審計作業注重業務流程化，提高協同效率;審計管理注重全過程，提高審計規范化;審計分析注重數據集合分析，提高風險防控能力。通過工程審計管理信息系統的兩級平臺（業務操作平臺和后臺MIS綜合管理平臺）和三大功能（審計作業、審計管理、審計分析），助力實現審計信息化、智能化及數據化。

（作者單位：上海交通大學，郵政編碼：200240，電子郵箱：jylxy11@163.com）

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