行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效能提升的思考

珠海市斗門(mén)區(qū)白蕉鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心

引言

內(nèi)控是協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位運(yùn)作的主要手段，其實(shí)施的目的是，提高行政事業(yè)單位工作效率和質(zhì)量，增強(qiáng)單位的行政事務(wù)處理能力。單位通過(guò)優(yōu)化自身內(nèi)控能效，能夠推動(dòng)其整體業(yè)務(wù)能力水平的發(fā)展。因此，應(yīng)積極思考內(nèi)控能效提升方法，以構(gòu)建出更優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控體系，提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量。

一、健全內(nèi)部控制制度

（一）內(nèi)控管理制度

財(cái)務(wù)部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）指出，應(yīng)結(jié)合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，構(gòu)建出完善的單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。同時(shí)，《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》也指出，要建立內(nèi)控報(bào)告制度，以充分發(fā)揮信息公開(kāi)對(duì)內(nèi)控效能建設(shè)的促進(jìn)作用。基于此，在內(nèi)控管理制度建設(shè)中，需根據(jù)《規(guī)范》，設(shè)置內(nèi)控自我評(píng)價(jià)制度，并在制度內(nèi)容中，闡明對(duì)內(nèi)控信息的公開(kāi)方式和方法。同時(shí)，將內(nèi)控自我評(píng)價(jià)納入財(cái)務(wù)、決算報(bào)告內(nèi)容中，加以報(bào)告，以持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部信息的公開(kāi)，促進(jìn)高質(zhì)量?jī)?nèi)控體系的形成，達(dá)到提升內(nèi)控效能的目的。在此過(guò)程中，還要做好內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，并在制度中明確、具體地規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制方法、模式，而且應(yīng)注明，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率不得少于每年一次，以強(qiáng)化內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避上的效能，更好地維護(hù)行政事業(yè)單位的平穩(wěn)運(yùn)行狀態(tài)。

（二）內(nèi)控監(jiān)督制度

《指導(dǎo)意見(jiàn)》中針對(duì)《規(guī)范》的實(shí)施，提出了應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，因此，在制度建設(shè)中，需做好內(nèi)控監(jiān)督制度的編制，為各項(xiàng)監(jiān)督檢查活動(dòng)的準(zhǔn)確、到位開(kāi)展提供詳盡的依據(jù)，推動(dòng)內(nèi)控效能水平的持續(xù)提升。在此過(guò)程中，應(yīng)建立日常檢查制度、專項(xiàng)檢查制度，以及配套的追責(zé)問(wèn)責(zé)制度，以提高內(nèi)控工作者的工作積極性與自覺(jué)性，增強(qiáng)內(nèi)控質(zhì)量。此外，還要完善干部考核制度，實(shí)現(xiàn)以考核促進(jìn)監(jiān)督、促進(jìn)發(fā)展，塑造出內(nèi)控效能的可持續(xù)優(yōu)化發(fā)展?fàn)顟B(tài)。但在實(shí)際的制度建設(shè)中，事業(yè)單位應(yīng)注意，需嚴(yán)格按照規(guī)范，及其配套指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合單位的實(shí)際情況，進(jìn)行制度的編制，確保制度的可行性與合理性，提升事業(yè)單位內(nèi)控運(yùn)行水平。

二、優(yōu)化管理者專業(yè)水平

（一）人才引進(jìn)

在內(nèi)控中，管理者是各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)的主要執(zhí)行者，其整體專業(yè)水平情況，直接關(guān)系著內(nèi)控的效能。因此，為了使事業(yè)單位內(nèi)控達(dá)到更高的效能水平，應(yīng)加大對(duì)管理者專業(yè)水平的建設(shè)力度，并從人才引進(jìn)、培訓(xùn)兩個(gè)切入點(diǎn)入手，不斷推進(jìn)管理者內(nèi)控業(yè)務(wù)能力的發(fā)展，以構(gòu)建出更高質(zhì)量的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。其中，在人才引進(jìn)方面，單位需始終堅(jiān)持“有為有位”的原則，甄選出具有創(chuàng)造力、良好學(xué)習(xí)能力和責(zé)任意識(shí)的人才，來(lái)?yè)?dān)任內(nèi)控管理崗位，確保其綜合素質(zhì)水平能夠達(dá)到崗位需求，以實(shí)現(xiàn)從源頭優(yōu)化人才團(tuán)隊(duì)的整體專業(yè)水平，加快推進(jìn)內(nèi)控效能水平的進(jìn)步。此外，在人才選拔中，還要注意考核人才的學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)造能力和責(zé)任意識(shí)等，并根據(jù)當(dāng)前的內(nèi)控需求，合理制定考核標(biāo)準(zhǔn)，以強(qiáng)化內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)人才綜合能力，促進(jìn)管理者整體專業(yè)水平的提升。

（二）人才培訓(xùn)

培訓(xùn)是提升管理團(tuán)隊(duì)整體專業(yè)水平的有效措施，事業(yè)單位通過(guò)積極組織培訓(xùn)活動(dòng)，可以幫助管理者積累更多內(nèi)控技術(shù)知識(shí)，使其得以更加高效、高質(zhì)量地完成各項(xiàng)內(nèi)控工作，推動(dòng)內(nèi)控效能的提升。基于此，在培訓(xùn)活動(dòng)中，應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的內(nèi)控體系性質(zhì)、運(yùn)行狀態(tài)等實(shí)際情況，選擇相應(yīng)的先進(jìn)內(nèi)控技術(shù)、理念作為培訓(xùn)內(nèi)容。同時(shí)，還要融合具體的內(nèi)控案例，予以培訓(xùn)講解，幫助管理者順利掌握新的內(nèi)控知識(shí)技能。此外，還要合理制定培訓(xùn)計(jì)劃，并結(jié)合培訓(xùn)計(jì)劃，定期開(kāi)展考核活動(dòng)，以鞏固培訓(xùn)效果。若有條件，還可以通過(guò)引入內(nèi)訓(xùn)軟件的方式，實(shí)現(xiàn)線上的培訓(xùn)、考核，避免培訓(xùn)活動(dòng)對(duì)大段工作時(shí)間的占用，提高培訓(xùn)工作效率，例如：市場(chǎng)上常見(jiàn)的內(nèi)訓(xùn)軟件，這類軟件基本都支持APP登錄，并具備線上考核、培訓(xùn)視頻線上觀看等功能，使管理者可以隨時(shí)隨地參與培訓(xùn)考核，無(wú)須消耗大段工作時(shí)間，而且事業(yè)單位還能通過(guò)后臺(tái)獲取考核數(shù)據(jù)，了解管理者掌握薄弱的知識(shí)內(nèi)容，以調(diào)整培訓(xùn)計(jì)劃，達(dá)到更高水平的培訓(xùn)效果。

三、推進(jìn)信息化建設(shè)

（一）信息平臺(tái)建設(shè)

內(nèi)控業(yè)務(wù)運(yùn)行效率是內(nèi)控效能的主要影響因素之一，因此，在內(nèi)控效能的優(yōu)化建設(shè)中，事業(yè)單位可以將內(nèi)控效率改善作為工作入手點(diǎn)，并借助信息化建設(shè)，來(lái)協(xié)調(diào)內(nèi)控工作模式，使內(nèi)控業(yè)務(wù)得以保持更高效的運(yùn)行狀態(tài)，達(dá)到提升內(nèi)控效能的目的。一般來(lái)說(shuō)，信息化建設(shè)的內(nèi)容主要包括兩項(xiàng)，即信息平臺(tái)建設(shè)、信息安全建設(shè)。其中，在信息平臺(tái)建設(shè)上，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的內(nèi)控程序，建立配套的信息管理系統(tǒng)，使各項(xiàng)內(nèi)控工作均可以通過(guò)計(jì)算機(jī)操作完成，提升內(nèi)控業(yè)務(wù)的自動(dòng)化運(yùn)行水平，以降低人的因素對(duì)內(nèi)控效率、準(zhǔn)確性的影響。此外，在平臺(tái)建設(shè)中，還可以直接購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的軟件系統(tǒng)，然后以二次開(kāi)發(fā)的方式，構(gòu)建出符合自身內(nèi)控業(yè)務(wù)運(yùn)行需求的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)。同時(shí)，還要注意做好配套硬件設(shè)施的維護(hù)工作，以降低系統(tǒng)故障的概率，保證內(nèi)控效能的持續(xù)優(yōu)化[1]。

（二）信息安全建設(shè)

行政事業(yè)單位的內(nèi)控信息管理系統(tǒng)中，通常存有大量的私密信息數(shù)據(jù)。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息安全建設(shè)的重視，并為信息平臺(tái)設(shè)置配套的信息安全防護(hù)系統(tǒng)，以隔絕外部惡意代碼的侵入。在此過(guò)程中，事業(yè)單位可以直接在信息安全防護(hù)領(lǐng)域的市場(chǎng)上，購(gòu)買(mǎi)定制的安全防護(hù)方案，以有效提升信息平臺(tái)的信息安全防護(hù)能力，保證信息化建設(shè)在優(yōu)化內(nèi)控效能上的作用。此外，事業(yè)單位還要通過(guò)培訓(xùn)活動(dòng)，來(lái)規(guī)范工作者的操作，避免失誤、錯(cuò)誤操作導(dǎo)致信息安全漏洞的出現(xiàn)，降低信息安全問(wèn)題發(fā)生的概率[2]。

四、強(qiáng)化內(nèi)控流程建設(shè)

（一）加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)控

在行政事業(yè)單位的內(nèi)控中，預(yù)算內(nèi)控是指以預(yù)算作為依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)的運(yùn)作加以控制，確保項(xiàng)目、業(yè)務(wù)運(yùn)行所需資金支出處于合理范圍內(nèi)的內(nèi)控工作內(nèi)容。預(yù)算是整個(gè)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，合理的預(yù)算內(nèi)控，能將風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行前移，有效避免預(yù)算不當(dāng)引起后續(xù)資源浪費(fèi)。為了提高該項(xiàng)工作內(nèi)容的效能，應(yīng)強(qiáng)化配套流程建設(shè)，保證內(nèi)控工作落實(shí)的規(guī)范性，使該項(xiàng)工作內(nèi)容，充分發(fā)揮自身的效能，促進(jìn)整體內(nèi)控工作體系效能水平的提升。在預(yù)算內(nèi)控流程建設(shè)中，應(yīng)合理利用上年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，分析偏離成因，根據(jù)下一年度業(yè)務(wù)計(jì)劃合理編制下年度預(yù)算。精細(xì)化前期預(yù)算編制、審核程序，提高預(yù)算內(nèi)容的準(zhǔn)確性，為后續(xù)控制工作的精準(zhǔn)落實(shí)提供條件。此后，還要圍繞編制好的預(yù)算內(nèi)容，針對(duì)各項(xiàng)支出制定詳細(xì)的監(jiān)管、控制工作流程，增強(qiáng)后期的管控效果，推動(dòng)內(nèi)控效能的優(yōu)化發(fā)展。

（二）提高資產(chǎn)內(nèi)控

資產(chǎn)內(nèi)控是指為了協(xié)調(diào)配置內(nèi)部資產(chǎn)資源，提高資產(chǎn)資源整合利用效果而開(kāi)展的一系列內(nèi)控活動(dòng)，為了盤(pán)活資產(chǎn)優(yōu)化該項(xiàng)內(nèi)控內(nèi)容的效能，應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)分配、使用、處理等關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)的管理，并圍繞采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、盤(pán)點(diǎn)和處置等具體的工作要點(diǎn)，進(jìn)行定期的核查，以確保賬實(shí)相符，保證各項(xiàng)資產(chǎn)整合配置規(guī)劃得以順利落實(shí)。特別是公共基礎(chǔ)設(shè)施基數(shù)大、交付使用后歸口不清晰，造成管理困難，需要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控，提高管理效能，避免后續(xù)維護(hù)不當(dāng)，重復(fù)建設(shè)。此外，還要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，基于當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息，結(jié)合單位運(yùn)行水平發(fā)展方向、目標(biāo)，制定合理的資產(chǎn)內(nèi)控方案，以提高內(nèi)控工作的前瞻性，推動(dòng)其效能水平的發(fā)展。

（三）其他各項(xiàng)內(nèi)控的建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)控內(nèi)容還包括，收支管理、項(xiàng)目管理、政府采購(gòu)和合同管理等多個(gè)方面。在上述工作內(nèi)容的配套執(zhí)行流程建設(shè)中，為了提高內(nèi)控效能，應(yīng)基于信息化建設(shè)，對(duì)這些工作內(nèi)容的配套流程進(jìn)行再造，去除工作程序冗余，并秉承扁平化的建設(shè)原則，在合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)的同時(shí)改善流程運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控方面的降本增效，達(dá)到提升內(nèi)控效能的目的。

此外還要注意，為了保證再造之后的流程能夠得到準(zhǔn)確落實(shí)，還需對(duì)各項(xiàng)程序制定相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行要求，并形成一套科學(xué)、合理的程序操作細(xì)則，然后下發(fā)給各個(gè)崗位的職工，以供其工作參考，深入優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)效果。在此過(guò)程中，需針對(duì)流程中的重點(diǎn)操作、易錯(cuò)操作予以特殊強(qiáng)調(diào)。同時(shí)，還要將操作內(nèi)容納入培訓(xùn)課程建設(shè)中，結(jié)合配套的獎(jiǎng)懲制度，使圍繞上述收支管理、項(xiàng)目管理等內(nèi)控內(nèi)容的執(zhí)行更加準(zhǔn)確到位，降低失誤、錯(cuò)誤操作出現(xiàn)的概率，促進(jìn)內(nèi)控工作的落實(shí)具備更高的效能。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，落實(shí)好內(nèi)控效能提升措施，可以推動(dòng)行政事業(yè)單位的優(yōu)化建設(shè)進(jìn)程。在內(nèi)控中，借助有效的效能提升方案，能夠規(guī)范化行政事務(wù)辦理操作、優(yōu)化工作者業(yè)務(wù)能力、提高行政類公共服務(wù)效率、保證事業(yè)單位內(nèi)部體系的穩(wěn)健運(yùn)作，從而深入優(yōu)化行政事業(yè)單位辦公水平。