行政事業單位內部控制效能提升的思考

珠海市斗門區白蕉鎮會計核算中心

引言

內控是協調行政事業單位運作的主要手段，其實施的目的是，提高行政事業單位工作效率和質量，增強單位的行政事務處理能力。單位通過優化自身內控能效，能夠推動其整體業務能力水平的發展。因此，應積極思考內控能效提升方法，以構建出更優質的內控體系，提高行政事業單位的公共服務質量。

一、健全內部控制制度

（一）內控管理制度

財務部印發的《行政事業單位內部控制規范》（以下簡稱《規范》）指出，應結合國家有關規定，構建出完善的單位各項內部管理制度。同時，《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》也指出，要建立內控報告制度，以充分發揮信息公開對內控效能建設的促進作用。基于此，在內控管理制度建設中，需根據《規范》，設置內控自我評價制度，并在制度內容中，闡明對內控信息的公開方式和方法。同時，將內控自我評價納入財務、決算報告內容中，加以報告，以持續推進內部信息的公開，促進高質量內控體系的形成，達到提升內控效能的目的。在此過程中，還要做好內控的風險管理制度建設，并在制度中明確、具體地規定風險評估、控制方法、模式，而且應注明，風險評估的頻率不得少于每年一次，以強化內控在風險規避上的效能，更好地維護行政事業單位的平穩運行狀態。

（二）內控監督制度

《指導意見》中針對《規范》的實施，提出了應加強監督檢查工作，因此，在制度建設中，需做好內控監督制度的編制，為各項監督檢查活動的準確、到位開展提供詳盡的依據，推動內控效能水平的持續提升。在此過程中，應建立日常檢查制度、專項檢查制度，以及配套的追責問責制度，以提高內控工作者的工作積極性與自覺性，增強內控質量。此外，還要完善干部考核制度，實現以考核促進監督、促進發展，塑造出內控效能的可持續優化發展狀態。但在實際的制度建設中，事業單位應注意，需嚴格按照規范，及其配套指導意見，結合單位的實際情況，進行制度的編制，確保制度的可行性與合理性，提升事業單位內控運行水平。

二、優化管理者專業水平

（一）人才引進

在內控中，管理者是各項內控活動的主要執行者，其整體專業水平情況，直接關系著內控的效能。因此，為了使事業單位內控達到更高的效能水平，應加大對管理者專業水平的建設力度，并從人才引進、培訓兩個切入點入手，不斷推進管理者內控業務能力的發展，以構建出更高質量的行政事業單位內控體系。其中，在人才引進方面，單位需始終堅持“有為有位”的原則，甄選出具有創造力、良好學習能力和責任意識的人才，來擔任內控管理崗位，確保其綜合素質水平能夠達到崗位需求，以實現從源頭優化人才團隊的整體專業水平，加快推進內控效能水平的進步。此外，在人才選拔中，還要注意考核人才的學習能力、創造能力和責任意識等，并根據當前的內控需求，合理制定考核標準，以強化內控管理團隊人才綜合能力，促進管理者整體專業水平的提升。

（二）人才培訓

培訓是提升管理團隊整體專業水平的有效措施，事業單位通過積極組織培訓活動，可以幫助管理者積累更多內控技術知識，使其得以更加高效、高質量地完成各項內控工作，推動內控效能的提升。基于此，在培訓活動中，應根據事業單位的內控體系性質、運行狀態等實際情況，選擇相應的先進內控技術、理念作為培訓內容。同時，還要融合具體的內控案例，予以培訓講解，幫助管理者順利掌握新的內控知識技能。此外，還要合理制定培訓計劃，并結合培訓計劃，定期開展考核活動，以鞏固培訓效果。若有條件，還可以通過引入內訓軟件的方式，實現線上的培訓、考核，避免培訓活動對大段工作時間的占用，提高培訓工作效率，例如：市場上常見的內訓軟件，這類軟件基本都支持APP登錄，并具備線上考核、培訓視頻線上觀看等功能，使管理者可以隨時隨地參與培訓考核，無須消耗大段工作時間，而且事業單位還能通過后臺獲取考核數據，了解管理者掌握薄弱的知識內容，以調整培訓計劃，達到更高水平的培訓效果。

三、推進信息化建設

（一）信息平臺建設

內控業務運行效率是內控效能的主要影響因素之一，因此，在內控效能的優化建設中，事業單位可以將內控效率改善作為工作入手點，并借助信息化建設，來協調內控工作模式，使內控業務得以保持更高效的運行狀態，達到提升內控效能的目的。一般來說，信息化建設的內容主要包括兩項，即信息平臺建設、信息安全建設。其中，在信息平臺建設上，事業單位應結合自身的內控程序，建立配套的信息管理系統，使各項內控工作均可以通過計算機操作完成，提升內控業務的自動化運行水平，以降低人的因素對內控效率、準確性的影響。此外，在平臺建設中，還可以直接購買相應的軟件系統，然后以二次開發的方式，構建出符合自身內控業務運行需求的信息平臺，實現信息化建設。同時，還要注意做好配套硬件設施的維護工作，以降低系統故障的概率，保證內控效能的持續優化[1]。

（二）信息安全建設

行政事業單位的內控信息管理系統中，通常存有大量的私密信息數據。因此，應加強對信息安全建設的重視，并為信息平臺設置配套的信息安全防護系統，以隔絕外部惡意代碼的侵入。在此過程中，事業單位可以直接在信息安全防護領域的市場上，購買定制的安全防護方案，以有效提升信息平臺的信息安全防護能力，保證信息化建設在優化內控效能上的作用。此外，事業單位還要通過培訓活動，來規范工作者的操作，避免失誤、錯誤操作導致信息安全漏洞的出現，降低信息安全問題發生的概率[2]。

四、強化內控流程建設

（一）加強預算內控

在行政事業單位的內控中，預算內控是指以預算作為依據，對項目、業務的運作加以控制，確保項目、業務運行所需資金支出處于合理范圍內的內控工作內容。預算是整個行政事業單位業務的起點，合理的預算內控，能將風險管控進行前移，有效避免預算不當引起后續資源浪費。為了提高該項工作內容的效能，應強化配套流程建設，保證內控工作落實的規范性，使該項工作內容，充分發揮自身的效能，促進整體內控工作體系效能水平的提升。在預算內控流程建設中，應合理利用上年度預算執行結果，分析偏離成因，根據下一年度業務計劃合理編制下年度預算。精細化前期預算編制、審核程序，提高預算內容的準確性，為后續控制工作的精準落實提供條件。此后，還要圍繞編制好的預算內容，針對各項支出制定詳細的監管、控制工作流程，增強后期的管控效果，推動內控效能的優化發展。

（二）提高資產內控

資產內控是指為了協調配置內部資產資源，提高資產資源整合利用效果而開展的一系列內控活動，為了盤活資產優化該項內控內容的效能，應加強資產分配、使用、處理等關鍵內控環節的管理，并圍繞采購、驗收、保管、盤點和處置等具體的工作要點，進行定期的核查，以確保賬實相符，保證各項資產整合配置規劃得以順利落實。特別是公共基礎設施基數大、交付使用后歸口不清晰，造成管理困難，需要單獨設置內控，提高管理效能，避免后續維護不當，重復建設。此外，還要充分發揮財務管理的作用，基于當前的會計信息，結合單位運行水平發展方向、目標，制定合理的資產內控方案，以提高內控工作的前瞻性，推動其效能水平的發展。

（三）其他各項內控的建設

行政事業單位內控內容還包括，收支管理、項目管理、政府采購和合同管理等多個方面。在上述工作內容的配套執行流程建設中，為了提高內控效能，應基于信息化建設，對這些工作內容的配套流程進行再造，去除工作程序冗余，并秉承扁平化的建設原則，在合理保證單位經濟活動合法合規的同時改善流程運行效率，實現內控方面的降本增效，達到提升內控效能的目的。

此外還要注意，為了保證再造之后的流程能夠得到準確落實，還需對各項程序制定相應的執行標準、執行要求，并形成一套科學、合理的程序操作細則，然后下發給各個崗位的職工，以供其工作參考，深入優化內控建設效果。在此過程中，需針對流程中的重點操作、易錯操作予以特殊強調。同時，還要將操作內容納入培訓課程建設中，結合配套的獎懲制度，使圍繞上述收支管理、項目管理等內控內容的執行更加準確到位，降低失誤、錯誤操作出現的概率，促進內控工作的落實具備更高的效能。

五、結語

綜上所述，落實好內控效能提升措施，可以推動行政事業單位的優化建設進程。在內控中，借助有效的效能提升方案，能夠規范化行政事務辦理操作、優化工作者業務能力、提高行政類公共服務效率、保證事業單位內部體系的穩健運作，從而深入優化行政事業單位辦公水平。