農村中小金融機構指標體系的構建探析
——基于平衡計分卡理論

云南大理市農村商業銀行股份有限公司

引言

平衡計分卡（Balanced Score Card，即BSC）理論于1992年由卡普蘭和諾頓提出，是基于戰略考慮的一種績效評價辦法，與關鍵績效指標法相比，結合財務指標和非財務指標、短期效益和中長期效益、結果型評價和動因型評價、內部指標和外部指標，從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度分別評價股東、客戶、員工對企業的滿意度，將企業的戰略規劃落實到具體的、可操作性的衡量目標、標準和措施。而企業級指標體系則是以財務指標為核心，結合非財務指標進行數據整理和體系構建的結果。各個業務條線產生的數據分別“沉睡”在各個業務系統，經過企業級指標體系的構建，明確指標的定義、依據、口徑、取數邏輯、維度、度量等，既可以滿足外部監管報送的需要，也可滿足內部管理層經營決策的需求。

一、平衡計分卡在農村中小金融機構指標體系中運用的意義

（一）理論意義

戴媛（2016）在《平衡計分卡在商業銀行運用現狀、難點及啟示》中提出“BSC績效考核體系建立后對商業銀行經營的影響是長期而深遠的，部分大型商業銀行是配合戰略轉型同時推出BSC，有些中小商業銀行認為考核指標按四個維度進行設置就是推出BSC，其實不應被看作是系統運用”。于挺（2011）在《基于平衡計分卡構建商業銀行績效評價體系》中認為“針對國內商業銀行存在的弊端，可以綜合財務評價指標和非財務評價指標，強調組織戰略目標的實現，從而突破傳統業務評價的局限性”。目前關于平衡計分卡績效評價在商業銀行的運用研究較多，但關于在農村中小金融機構企業級指標體系中的運用研究幾乎沒有，因此本文關于平衡計分卡在企業級指標體系中的運用探析有一定的理論意義。

（二）現實意義

相比大型國有商業銀行，農合、農信和農商機構，作為縣級地方法人機構，數據分析能力有效，具有經營管理權的省級農合機構是企業級指標體系構建的主體。因數據質量參差不一，企業級指標體系的構建本身就是一個難點，從平衡計分卡的視角，更能分析結果與動因的邏輯關系，提出相應的數據治理具體措施。

二、企業級指標體系構建現狀及存在的問題

（一）注重定量指標，忽視定性指標

定量指標大多來源于財務指標，因獲取便捷、準確性相對較高，該類指標占企業級指標體系的大頭，如資產類指標（貸款、投資、固定資產）、負債類指標（存款、同業存放）、資產負債共同類指標（來賬、往賬）、權益類指標（實收資本、資本公積、留存收益）、損益類指標（收入、支出、利潤）、表外業務（銀行承兌匯票、保函）等基礎性指標，以及由基礎指標組成的反映企業盈利能力的指標（凈資產收益率、總資產收益率）、反映信用風險的指標（不良貸款率、不良資產率）、反映抵御風險能力的指標（撥備覆蓋率、資本充足率）。然而在企業級指標體系中，定性指標較少，主要原因是數據缺乏可獲得性和可量化性，如客戶辦理各類業務的平均時長和標準時長、客戶滿意度等。該類指標往往通過一系列的分解成為小指標，通過制定標準才能予以量化。

（二）注重結果型指標，忽視動因型指標

指標體系更多是結果的展示，無法通過結果看出結果的驅動因素，缺乏動因型指標。比如凈利潤指標是指標體系中的反映盈利能力的指標，計算公式為：凈利潤=營業收入-營業支出-資產減值損失-管理費用+公允價值變動收益-公允價值變動損失-其他收益-營業外收入-營業外支出-所得稅費用，從財務角度可以看出影響凈利潤的具體指標，但難以看出凈利潤變動的驅動因素。如能通過基礎數據構建中間業務利潤貢獻度、貸款業務利潤貢獻度、投資業務利潤貢獻率等指標，則利于管理層的業務決策或投資決策。

（三）注重規模增長指標，忽視可持續增長指標

對于農村中小金融機構而言，重視規模增長類指標，如存款（余額、日均余額、較年初凈增、存量市場份額、增量市場份額）、貸款（余額、較年初凈增、MPA完成率），但未能細分資金來源的成本、資金運用的收益以及二者之間的期限匹配。同時，未將業務驅動因素納入指標體系，如員工業務能力的提升、服務質量的優劣、存貸業務產品的創新等，忽視了可持續增長類指標。

（四）注重滯后性指標，忽視前瞻性指標

基于資產負債表、利潤表加工出的財務指標，大多是滯后性指標，是對過去一定期間企業財務狀況、經營成果的反映。而要反映未來期間企業的經營狀況、盈利能力，則需要引入前瞻性指標。前瞻性是指以戰略、全局的眼光看待企業的發展趨勢，面對機遇和挑戰，準確分析有利和不利因素，做到系統謀劃、未雨綢繆，主動應對未來可能發生的變化。相比滯后性指標，前瞻性指標更能發揮業務調控、提前戰略部署的作用。如：通過農戶授信面分析農戶拓面情況，結合歷年授信使用率，可以分析未來一定期間的農戶貸款增長情況；通過新產品市場需求，分析不同客戶的不同產品需求，提前推出相應的業務品種，快速吸引客戶等。因此，滯后性指標是對過去的評價，結合前瞻性指標的運用，有利于判斷未來的發展方向。

三、平衡計分卡在企業級指標體系中的運用初探

（一）從財務指標出發，構建動因類二級評價指標

財務角度是平衡計分卡的主要維度，主要利益相關者包括企業的股東、債權人、外部信息使用者。除了現有的基于財務報表加工的財務指標（如：收入利潤率、支出利潤率、成本收入比），可以構建動因類二級評價指標，如反映貸款收益的指標（農戶貸款收益率、個人經營性貸款收益率、流動資金貸款收益率、固定資產貸款收益率、票據收益率）、反映存款付息成本的指標（吸收存款付息成本、對公存款付息率、活期對公存款付息率、定期對公存款付息率、儲蓄存款付息率、活期儲蓄存款付息率、定期儲蓄存款付息率）。通過構建動因類二級評價指標，可以快速判斷收入以及成本的驅動因素。

（二）從客戶角度出發，構建客戶滿意度、客戶產品需求度指標

從客戶角度出發，主要評價“客戶需要的服務和產品是什么”。從客戶辦理業務的等待時間長度看，客戶等待時間與客戶滿意度之間存在相關性，等待時間越長客戶滿意度越低；從業務復雜度看，業務越復雜客戶等待時間越長；從柜員和大堂經理的服務態度看，服務質量越高客戶滿意度越高；從營業環境看，與熙熙攘攘的營業環境相比，輕松舒適的營業環境更能提高客戶滿意度。因此，可以從客戶等待時間、業務復雜度、員工服務態度、營業環境營造四個方面構建客戶滿意度指標，分別賦予不同的標準和權重，綜合評價營業網點的客戶滿意度。此外，定期進行市場調研，針對性制定客戶產品需求度指標，實時了解客戶對新產品的需求，增強客戶與農村中小金融機構的黏性。

（三）從內部流程出發，構建內控評價類、產品創新類指標

從內部流程維度出發，主要評價“企業擁有的優勢和劣勢是什么”。通過內部關鍵流程的控制，可以分析企業內控設計及執行情況，如：是否執行不相容崗位相互分離制度、是否制定交叉復核制度、授信審批流程是否存在缺陷、不良貸款處置的權限劃分等，進而結合實際構建內控評價類指標，綜合評價農村中小金融機構的管理規范性。此外，通過分析流程中的無效步驟，采取有效措施替代，可達到壓降成本、提高效率的目的。如：客戶在辦理業務過程中，存取款、轉賬、掛失業務需要單獨填業務憑證并簽字（分別簽多次），手工填報業務憑證容易填報錯誤，浪費紙張且降低業務辦理的效率，若能構建相應的柜面產品創新類指標，可激發縣級法人機構進行業務創新。

（四）從學習與成長角度出發，構建員工學歷提升、經驗增長、專業培訓類指標

學習與成長維度，往往是企業最容易遺忘的維度，卻也是企業可持續發展的重要驅動因素。對于農村中小金融機構而言，往往將經營管理的重心放在客戶需求、財務指標提升上，重視員工的業務培訓和考試，容易忽視員工的培養以及員工滿意度的提升。從學歷提升方面看，與業務技能強化相比，其更能增強員工的綜合能力和素養；從經驗增長看，與長期從事單一的崗位相比，不同崗位輪換不僅滿足內控要求，更有利于培養綜合型金融人才；從專業培訓類來看，與簡單的業務培訓相比，更能體現專業性，不同崗位員工應適用不同專業系列的培訓。因此，從員工需求出發，構建員工學歷提升、經驗增長、專業培訓類指標，更能提高員工對單位的滿足感，利于企業可持續發展。

結語

在構建農村中小金融機構企業級指標體系中，引入平衡計分卡理論，將財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度融入指標體系中具有現實意義和可行性。同時對指標的定義、基礎數據收集提出較高要求，未來借助科技力量進行數據治理是解決途徑之一。只有基礎數據的質量得到提升，融入BSC構建的企業級指標體系才能真正發揮“數據決策”作用。