制造業企業應收賬款的風險控制分析

王容 西安西電電力系統有限公司

引言

制造業是社會發展不可缺少的行業，尤其是電力行業等與人們的基本生活息息相關的生產企業，其競爭與穩定與人們的生活都有著一定的關系。為使企業內部的應收賬款規模縮減，資金能夠快速回收，管理人員應加強企業內部控制，不斷優化對風險的管理控制，同時降低管理風險，使企業得以順利地發展。

一、應收賬款和風險的含義與危害

應收賬款常常在生產制造企業為提高自身的交易量而幫助購買方承擔稅金時產生，其是一種制造企業的債權資產，以信用為基礎發生的賒銷賬款。其主要是為了增加企業的實際銷售額，通過擴大市場占有率的方式，使企業的銷量不斷提升，進而達到提升經濟效益的效果。同時，通過該方式促進銷量增加，能夠有效的降低內部的庫存量，有利于企業降低成本，提高資金流動性。企業為保證自身的運轉和利益，應及時回收應收賬款，通過組織催收等方式進行核算，一旦賬款無法進行回收，則需要按照壞賬處理。風險伴隨著應收賬款的產生而存在，由于市場和債權人的不穩定，可能會導致壞賬的產生，此時風險造成的不良影響最大化。應收賬款數額越高，其面臨的風險越大，因此，為加強對企業內部發展的保護，應制定相關的風險防范策略，避免由風險造成的不良損失。

對于制造業企業來說，應收賬款規模擴大會對企業的實際經營與發展造成非常大的危害，應收賬款風險的產生是由于應收賬款追回不成功導致的，其對企業內部的財務管理和應收賬款管理都有著非常大的危害和影響，甚至可能對內部的實際生產造成影響。企業內部的壞賬增多，使制造業企業的內部運營不流暢，同時財務管理的質量不斷下降，并且會浪費大量的人力物力。制造業企業受到的應收賬款風險過大，其內部的壞賬不斷增加，會在一定程度上對社會經濟產生不良影響，風險過大會導致企業的發展受到限制，進而使生產的過程受到影響。由于缺乏生產運轉資金，導致企業經濟效益會受到影響。如對電力制造企業來說，一旦內部的應收賬款規模過大，會導致企業內部的資金鏈受到影響，缺乏提供給生產部門足夠的資金，對電力的生產和運輸造成加大的壓力，同時也會使用戶對電力的使用造成困難，使整個經濟鏈產生斷裂的危機，進而對社會經濟發展造成一定的危害。

二、制造業企業應收賬款風險的成因

（一）內部管理因素

導致制造業企業中應收賬款風險產生的最大影響因素之一是企業內部的管理因素。

一方面，制造企業內部對于應收賬款的風險了解不足，同時未能夠給予更多的重視。這使得內部的財務管理人員忽視對相關的應收賬款管理規范的設計和制定，進而導致在實際的管理過程中，企業內部應收賬款規模擴大，并且壞賬數量不斷增加，造成企業的經濟利益損失。由于缺少健全的應收賬款管理制度，在實際的管理過程中，沒有固定的管理人員專門負責對應收賬款進行催收與記賬，這使得客戶在未收到相應催收信息時，會盡可能的拖欠該部分金額，在長時間的拖欠下，可能記作壞賬，使企業獨自承擔這部分損失。

另一方面，部分制造業企業內部設有相應的應收賬款管理人員，但其對賬款管理流程和方法了解較少，整體的工作水平有限，無法有效地對應收賬款風險進行控制，導致對企業的經濟利益產生不良影響。企業中負責應收賬款管理的人員本身水平不足，在崗位工作上還存在不認真的狀態，難以察覺到企業面臨的應收賬款風險。在風險控制的工作中，管理人員的意識水平相對較差，經常忽視及時回收應收賬款的重要性，導致應收賬款拖欠時間過長，影響企業的資金流動性。同時在企業內部缺乏科學的風險管理制度，在進行賬款管理的過程中，對應收賬款的實際控制工作的責任分配不夠合理，往往對賬款收取的效果產生影響。

（二）市場信用政策不合理

目前，我國經濟發展速度雖然在持續提升，但企業內部部門設計仍存在一定的欠缺，在市場中的信用體系存在不完善的現象，這不僅對制造業企業應收賬款的管理造成了一定的阻礙，同時也限制了經濟市場的擴大與發展。一方面，在企業生產制造的過程中，必然要消耗一定的資源，同時也可能產生一定的污染和浪費，這導致企業在發展的過程中需要大量的生產資金。因此，為提高企業的經濟效益，企業必然要加強銷售，賒銷的方式是促進企業內部的產品銷售的一種有效手段。在進行賒銷的過程中，管理人員未通過市場信用來進行客戶的選擇，這使得后續的風險控制受到更大的阻礙。另一方面，由于信用體系的不完善，其內部顯示的信用指數可能存在誤差，企業在未對客戶公司進行全面審核時與其合作，會對企業的發展產生較強的不利影響，使風險不斷增加，企業產生壞賬的可能性不斷增加，進而對制造業企業的發展產生了巨大的危害。

（三）市場競爭激烈以及催收制度的缺失

為了在激烈的市場競爭中占據一席之地，制造業企業需要通過不同的方式來擴大銷售額，其中賒銷方式是較為有效的一種促銷方式。客戶通過賒銷產品，得到了一定的經濟利益，進而更加傾向于通過賒銷來緩解自身企業中的壓力。賒銷方式使制造業企業內部面臨的財務風險不斷增大。在賒銷的影響下，制造業企業內部面臨的應收賬款風險不斷增加。在應收賬款過多，企業的內部資金減少，導致資金的周轉速度變慢，經營成本不足，長時間的拖欠極易造成壞賬現象，企業無法回收賬款后，會受到更大的損失。

在制造業企業中，往往缺乏專門的應收賬款管理部門，在對應收賬款進行管理和催收時，往往由財務管理人員負責，由于受專業能力及精力限制，無法實現應收賬款的高效管控，企業想要提高對應收賬款的管理，需要專門設立相應的管理部門。但由于缺乏專業的管理人員，導致其在進行風險防范和日常工作中，缺乏專業的使用系統和工作流程，使應收賬款管理工作效率不高，同時應收賬款受到的風險難以控制。部分企業甚至由于害怕損失客戶而不敢輕易的對客戶進行催收，這使得賬款的回收更加的困難。

三、強化制造業企業對應收賬款中風險控制力度的具體策略

（一）加強對制造業企業內部的管理

首先，提高風險防范意識。制造業企業在對資金管理的過程中，應意識到應收賬款過多帶來的風險，不僅會影響企業內部的正常運營，同時還會對企業的資金鏈產生損害，使企業的發展受到限制[1]。為使企業的發展更加的順暢，管理人員應提高對風險的防范意識。在交易的過程中，財務管理人員應對內部的資金運轉情況有一定的了解，分析發生賒銷賬款后，是否會對企業內部的運營造成影響。如對于電力企業來說，在交易的過程中，管理人員應對本單交易進行預算和分析，若發現，此時通過賒銷的方式進行交易會對企業的運行和生產環節造成較大的影響，使內部的資金運轉不暢，此時應考慮減少交易量，或者直接取消此單交易，避免企業的內部無法正常的運營。若此單對企業內部的影響不大，此時電力企業應對合作的企業進行調查，了解其真實的信用等級，根據該企業的實際資金運轉狀態和信用等級進行判斷，決定是否進行合作。

其次，完善應收賬款管理制度。為加強對應收賬款的控制，降低其帶來的風險，企業應制定相應的應收賬款管理制度，對不良的賒銷記錄進行有效控制，維護企業的經濟效益。管理人員應全方位的針對各個環節進行合理的控制，針對企業內部的特點來完善應收賬款管理制度。如電力企業在對應收賬款制度進行完善的過程中，管理人員應根據企業的實際發展情況和目前的資金和產品庫存情況等為基礎，對不同的完善方式進行合理驗證。在管理過程中，應在債權成立時刻開始，到款項回收或者定為壞賬結束。在期間的各個環節中進行全面管理，根據各個環節的實際情況來完善管理制度，使制度的執行與實際的管理環節更加的契合，進而降低應收賬款帶來的風險，及時回收賬款，使企業的交易更加順利。

再次，提高管理人員的工作水平。一方面，應轉變財務管理人員的觀念，使其能夠提高對應收賬款風險的重視，堅持以企業的經濟利益為中心，提升自身的管理水平，進而有效的對風險進行合理控制。另一方面，管理人員應組織相應的培訓，提高其對賒銷交易和應收賬款以及款項催收等相關的專業知識的學習，使財務人員的專業能力得以提升。同時定期組織相應的經驗風險交流會議，員工針對應收賬款相關的事項進行經驗分享，進而使員工的財務經驗和技能得到提升，整體工作人員的綜合實力得到有效的增強。如電力企業中，領導應根據本單位負責應收賬款的職工的實際能力水平來設計相應的培訓教育課程，通過任務下發的方式，為職工提供相應的學習資料，要求員工在一定的時間內學會相應的專業知識，學習完畢后進行考核，成功的職工進行獎勵，不合格的職工進行批評，并要求其重新學習。鼓勵職工將學到的專業知識應用在對應收賬款的風險控制上，不斷降低企業可能面臨的財務風險[2]。

最后，強化對應收賬款管理人員責任制。為加強企業內部管理人員對風險的重視，同時提高內部的風險管理水平，應建立相關的責任人制度。銷售人員不僅需要對銷售產品負責，同時要對收款的方式負責，財務人員與銷售人員共同負責應收賬款的催收工作。該方式主要為了避免銷售人員只關注銷量不注重企業內部的資金狀態，防止過多的賒銷使企業內部的資金鏈斷裂，對企業造成極大的破壞。在責任制度的影響下，銷售人員在選擇合作商時，能夠更關注其信譽值和合作企業的資金狀態，避免企業拖欠時間過長，影響制造業企業的發展。

（二）提高對市場信用的分析和調查

制造業企業應建立合理的信用管理政策。同時定期更新客戶信用檔案。為避免應收賬款的規模過大，企業內部應設立專門的征信部門，對合作企業的信用信息進行調查，通過對調查結果的分析，將其與企業內部的信用等級進行比較，最后決定是否要進行合作。征信部門在進行信息收集的過程中，主要針對以下信息進行收集和了解：其一，企業實力。對合作企業的支付能力以及內部的資金流通能力進行調查，確保與其進行賒銷合作后，其有足夠的能力進行支付。其二，資本水平。該調查主要針對合作企業的規模大小以及內部的資金規模等級，通過對合作企業的調查，來決定具體的合作交易量，若企業的規模資本較小，則應適當的減小交易量，避免交易過多對方無力償還，導致企業面臨風險隱患。其三，品質。調查部門需要了解合作方對履行承諾與合同的意愿，若該企業經常發生拖欠行為，應考慮取消合作。其四，交易企業是否提供擔保。調查部門應對企業的擔保情況進行了解，若無擔保，則需要進行深度的分析和判斷，與其合作后風險程度將會提升。最后，調查部門應與相關的工商部門等政府機構進行合作，了解合作企業與信用相關的信息，通過整體的信息判斷，整合出該企業的實際信用等級。根據信用等級來判斷是否進行合作。另外，由于企業處于不斷發展的過程中，為保證信用調查的準確性，應定期對企業的調查數據進行更新，使信用評價更加準確，進而降低企業面臨的風險[3]。

（三）合理競爭同時加強對賬款的催收管理

其一，使用合理的方式競爭。制造業企業應合理使用競爭方式，一方面，制造業企業應加強對產品質量的提升，不斷加深對產品的研發，通過產品的品質來提高競爭力。另一方面，企業可以通過與其它相同產品進行對比，通過一定的價格調整的方式來獲取更多的銷量。或者也可以通過提供健全的售后服務以及宣傳廣告等方式來提高銷量。以電力企業為例，在企業內部應加強對內部研究人員的激勵，提高其研發的積極性，提升產品的性能。同時，企業可以在不損失自身經濟利益的基礎上制定相應的優惠政策，吸引更多的購買者。電力企業可以為買家提供售后服務，定期幫助其對相關的電力機械設備進行維修和檢查。目前的互聯網發展速度非常快，企業可以通過互聯網平臺來對自身的產品進行宣傳，進而吸引更多的合作企業[4]。

其二，加強對應收賬款的催收管理。為避免制造業企業內部的應收賬款成為壞賬，維護企業的經濟利益，應建立相應的催收管理機制。首先，應對內部的應收賬款進行全面的核算管理，設置專門賬目，將賒銷賬目進行記錄，隨后由專門的人員進行催收。其次，設置專門負責賬目催收的管理小組，該組的人員為專門的催款人員。在專業人員的輔助下，對賬款進行監督與核算，將詳細的信息進行說明和講解，以便催款人員制定相應的合理應對措施。在催款的過程中，財務管理人員應密切的關注存款進程，對不同的情況和催款的信息及時記錄，完全掌握企業內部的賬款管理信息。最后，對于拖欠的單位應加大催款力度。在雙方交易的過程中，應對后續的欠款歸還進行規定，要求該單位按照合約的規定進行欠款結算，避免發生不合理的墊資行為。催款人員應根據雙方企業的實際情況制定多種欠款催收方式，在相關人員的輔助下，對每一筆回收資金進行詳細的記錄，按照相應的合約規定進行清繳，加強對賬目的核對。企業內部應有較為完整的賒銷賬款催收管理流程，對于無法正常回收賬款的情況，可以適當的采取以物抵債或強制回收等方式，避免發生拖欠無果，形成壞賬的現象。對于拒不配合的企業，應采取強硬的措施，采用訴訟等方式，將錢款強制收回，降低企業受到的經濟損失[5]。

其三，對應收賬款結果進行評價。在應收賬款催收完畢后，應對催收過程和結果的相關記錄進行分析和判斷，并對整體的過程進行總結。一方面，對企業內部應收賬款的管理效果進行評估，進而加強對內部的控制，通過完善合同制定、加強信用調查以及強化催收管理等方面來對風險進行控制，將應收賬款中存在的風險盡可能降低。另一方面，對催收人員的賬款回收效率進行計算和分析，對當期的回款率等進行合理計算，進而判斷企業內部的資金運轉效率是否為良性，根據實際情況來進行調整，降低風險影響，不斷促進企業的發展[6]。

結語

綜上所述，制造業企業營運發展受應收賬款風險的影響較大，企業應加強內部管控，針對賒銷賬款風險產生的原因，制定出合理的應對策略，使企業能夠減小風險影響，提高市場競爭力，實現企業健康發展。