單位財務內(nèi)部控制存在的問題及對策發(fā)表

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引言

財務內(nèi)部控制在單位實現(xiàn)良性發(fā)展中有著重要作用。若能充分結(jié)合單位內(nèi)部財務信息與內(nèi)審組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化原有內(nèi)控流程，可促使單位早日完成高質(zhì)量管理目標。據(jù)此，應加強財務內(nèi)控認知，確保財務人員在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下做好本職工作，為單位的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件，保證單位機構(gòu)的發(fā)展質(zhì)量。

一、單位財務內(nèi)部控制的實踐價值

單位機構(gòu)的財務內(nèi)部控制在其發(fā)展過程中有著顯著的實踐價值，具體體現(xiàn)在以下三個方面：

（1）保障財務安全，本文主要以事業(yè)單位為研究對象，通過建立完善的財務內(nèi)控機制，可規(guī)范市場秩序，降低財務人員挪用公款等不良事件的發(fā)生率，而且還可實現(xiàn)財務信息的透明化，進而為事業(yè)單位的財務數(shù)據(jù)提供安全保障。

（2）規(guī)避經(jīng)濟風險，事業(yè)單位與普通企業(yè)相比，其資金來源渠道多為國家財政部門，致使部分財務人員忽視了資金節(jié)約的重要性。若長期處于資金浪費狀態(tài)，將不利于單位的可持續(xù)發(fā)展，甚至引發(fā)嚴重的經(jīng)濟風險。所以，財務內(nèi)控可適當規(guī)避事業(yè)單位經(jīng)濟風險，增強突發(fā)狀況應變能力。

（3）鞏固社會職能，根據(jù)目前實際情況可了解到：部分事業(yè)單位缺乏規(guī)范性財務管理制度，促使財務工作缺少科學性，甚至一味遵從原有管理制度，影響財務管理工作的有效性。然而財務內(nèi)控的實施可進一步鞏固財務部門的社會職能，并且可形成國家公共財政管理模塊，促使事業(yè)單位緊跟國家政策落實財務管理內(nèi)容。

二、單位財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控觀念落后

單位財務內(nèi)部控制中主要存在的問題包括觀念落后。一方面，財務管理領導對內(nèi)控事項的重視度較低，甚至部分財務人員不具備良好的責任意識，存在牟取私利想法。另一方面，財務人員對于內(nèi)控重要性并未形成明確認知，單純認為只要本職工作行為不違背法律不干擾單位發(fā)展秩序即可。然而，卻忽視了內(nèi)控在財務安全、財務信息管理等方面的實踐價值。

（二）內(nèi)控制度片面

財務內(nèi)控的具體實施方法可從內(nèi)控制度的編制上予以落實。而實際上大多數(shù)事業(yè)單位無論從人員崗位調(diào)動還是財務監(jiān)督上都缺乏完善的內(nèi)控制度保障，以此造成單位財務管理工作極易出現(xiàn)失職現(xiàn)象，并且加大財務人員監(jiān)守自盜風險。此外，對于財務報表制作人員以及審核經(jīng)辦人員，并未在財務主體之間產(chǎn)生良好的制約關系，一旦財務人員缺乏自律性，將對單位財務工作產(chǎn)生相應的隱患。

（三）預算管理不到位

預算管理也是財務管理工作中的重要內(nèi)容。而現(xiàn)下事業(yè)單位財務內(nèi)控中關于預算編制與單位資金流向的管理效果仍未達到預期要求。某些事業(yè)單位對于資金的利用途徑也未形成統(tǒng)一管理思維，并且制定的預算管理規(guī)劃也存在明顯的隨意性特征，甚至肆意調(diào)整預算指標，致使財務管理工作出現(xiàn)延誤后果。據(jù)此，需從預算管理部分出發(fā)加強財務內(nèi)控建設，促使事業(yè)單位實現(xiàn)合理化預算。

（四）內(nèi)審組織不權威

為了節(jié)約成本，部分事業(yè)單位并未設置單獨的內(nèi)審機構(gòu)甚至財務部門，而且還存在崗位相容問題，促使單位財務內(nèi)審人員無法發(fā)揮出真正職能，削弱了原有內(nèi)審權威性，不利于突顯出財務人員的獨立地位。

（五）信息化水平不高

單位財務內(nèi)部控制還應進一步加強信息化管理建設。現(xiàn)如今仍有部分事業(yè)單位遵從固有財務管理模式實施內(nèi)控，在缺乏信息系統(tǒng)的情況下，事業(yè)單位所獲取的財務數(shù)據(jù)將存在失真風險，進而對財務管理效率的提升造成阻力。

三、單位財務內(nèi)部控制的解決對策

（一）強化人員內(nèi)控意識

事業(yè)單位財務內(nèi)部控制多余單位業(yè)務管理活動有著緊密聯(lián)系，并借助先進的內(nèi)控意識參與財務管理活動。在強化財務人員的內(nèi)控意識過程中，一要轉(zhuǎn)變財務管理領導的內(nèi)控觀念，使其做好引領工作，為財務人員提供模范作用，進而展現(xiàn)出財務內(nèi)控實際價值；二要積極開展內(nèi)控培訓與宣傳活動，以此增加財務人員對內(nèi)控工作的重視度，并在專業(yè)技能提升的意識到資金利用率與風險控制的重要作用，從工作理念上予以糾正，以免財務人員出現(xiàn)謀私失職現(xiàn)象。

比如某事業(yè)單位，在財務人員入職后對其進行崗位培訓，并設立內(nèi)控論壇，定期發(fā)布成功的內(nèi)控案例，通過財務人員之間的相互討論總結(jié)出全新的內(nèi)控措施。此外，還專門在培訓中重點強調(diào)欺詐舞弊行為的嚴重后果，并且還對內(nèi)部物資采購金額高于3萬元的項目實施全程監(jiān)督，以此增加事業(yè)單位財務管理的安全性。另外，還成立了專業(yè)的內(nèi)控小組，在財務領導人員帶領下逐步提高財務人員的內(nèi)控認知度，最終突顯出財務內(nèi)控的重要價值[1]。

（二）完善財務內(nèi)控制度

財務內(nèi)控制度主要是用于規(guī)范財務管理活動的具體規(guī)定。事業(yè)單位常包含的財務管理工作包含資金收付業(yè)務、賬目記錄、票據(jù)保管、資金登賬等。而在加強內(nèi)部控制時，需對原有財務內(nèi)控制度予以補充，以免受制度內(nèi)容的影響出現(xiàn)內(nèi)控差錯。

在單位費用管理過程中，財務人員易發(fā)生費用侵吞現(xiàn)象。好比違規(guī)財務人員借助公章購買支票，之后經(jīng)由銀行獲取支票現(xiàn)金，并將賬單中的一戶通托收更改為現(xiàn)支名目等，以此從中謀私。一般在出現(xiàn)公款私自占用現(xiàn)象時，金額較大時，將需要追究法律責任，最終會受到法律制裁。據(jù)此，在針對單位財務實施內(nèi)部控制時，還需從內(nèi)控制度上予以優(yōu)化，包括在制度中要求公章分開保管于不同人員手上，并且規(guī)定月賬單余額應采用親筆簽名的方式由財務管理領導審核。至于原始票據(jù)也需交由領導簽字。若事業(yè)單位財務人員充足還可利用輪崗制實施會計人員與出納人員的交替工作，以免形成財務安全隱患，加大內(nèi)控難度，最終借助完善的內(nèi)控制度規(guī)范財務人員工作流程。

（三）加強財務預算管理

單位財務內(nèi)部控制還需從財務預算管理環(huán)節(jié)出發(fā)，為了保證財務管理事項處于可控狀態(tài)下，需確保財務人員編制的預算報表與單位業(yè)務活動具有較高的匹配度，以免出現(xiàn)資金浪費問題。同時，還需聯(lián)合財務監(jiān)督部門對預算指標的完成度加以分析，一旦出現(xiàn)不一致現(xiàn)象，需究其根本原因，檢查引起超預算問題的重要緣由，以此制定適合的支出節(jié)約方案，防止事業(yè)單位在預算控制上出現(xiàn)偏差，影響財務內(nèi)控效果。關于預算方法的調(diào)整，也應根據(jù)單位經(jīng)濟條件與業(yè)務活動的變化實施優(yōu)選[2]。

常見的預算管理方法包括零基預算、彈性預算、滾動預算等。本文主要以彈性預算為主，它是按照事業(yè)單位業(yè)務成本設定預算目標，將某一項經(jīng)濟業(yè)務的預算范圍確定在70%到110%正常生產(chǎn)力之間，利用“y=a+bx”陳泵函數(shù)確定事業(yè)單位成本變動率，甚至可以此預測業(yè)務水平，有助于事業(yè)單位高效完成預算任務，為財務管理人員提供準確的預算信息，將其整理為預算編制報告上報給負責人，便于提出正確決策。

（四）注重內(nèi)審崗位分離

事業(yè)單位在設立財務部門崗位時，需要注重崗位的合理化分離，以免交叉崗位的出現(xiàn)影響內(nèi)控效果，增加舞弊風險。通常情況下，單位財務部門的崗位上至少應由兩名以上人員予以負責。同時，從事資金收付授權工作的人員不宜負責財務資金經(jīng)辦、審查崗位、記賬等職責。而保管財務資金票據(jù)的人員不適合保管單位財務專用章以及其余公章。

另外，在分配收支憑證保管崗位時應與記賬崗位不相容，并為每個崗位職責進行清晰的劃分，防止在崗人員因個人職權的干擾而萌生違規(guī)操作念頭。為了保證單位財務內(nèi)部控制獲得良好的管理成果，還可根據(jù)單位財務部門的規(guī)模、經(jīng)濟條件組建財務管理委員會，其中需包含總會計師、財務負責人、銷售負責人等多個部門重要領導，從而形成一個相互監(jiān)督的環(huán)境，以免財務人員在接觸大量資金時，而無法自覺遵守內(nèi)控制度[3]。

（五）構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)

在提升財務內(nèi)部控制質(zhì)量時，還可運用信息化財務管理方法落實內(nèi)控內(nèi)容，以便在減緩人力壓力的同時也能提高管理效率，確保事業(yè)單位在信息化管理理念下獲取高精準度財務數(shù)據(jù)。比如，某事業(yè)單位預計到2020年年底完成信息化改革任務，即運用銀企直聯(lián)的方式加快單位財務報銷業(yè)務的速度，并從薪資管理、經(jīng)費管理、出納管理等14個項目中進行共享化管理，保證財務人員在設立預算目標直到?jīng)Q算環(huán)節(jié)都能實現(xiàn)全程參與，由此確保單位財務內(nèi)控措施的實施滿足事業(yè)單位信息化管理需求。在研發(fā)內(nèi)控信息系統(tǒng)時，還可依據(jù)財政部下發(fā)的基礎數(shù)據(jù)規(guī)范進行編程以及系統(tǒng)端口的設計，并且還可建立專屬數(shù)據(jù)庫，增加財務管理內(nèi)部控制與單位財務業(yè)務活動的關聯(lián)性。

在研發(fā)新型財務信息管理系統(tǒng)時，還可秉承著一體化管理原則，對其功能予以拓展，包括從人員管理、預算管理、報銷管理、會計核算等部分進行細化設計，這樣可確保經(jīng)過研發(fā)后的新系統(tǒng)能擁有更突出的實踐性，輔助內(nèi)控管理人員實現(xiàn)單位財務信息全方位監(jiān)督，促使事業(yè)單位獲得更高效益。所以，應加大系統(tǒng)創(chuàng)新研發(fā)力度，為單位財務內(nèi)控管理提供新思路。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作與單位發(fā)展速度與發(fā)展質(zhì)量有著密切關聯(lián)。要想保證事業(yè)單位擁有良好的發(fā)展前景，應從內(nèi)控意識、內(nèi)控制度、預算管理、內(nèi)審崗位分離、內(nèi)控信息系統(tǒng)等方面著手，確保事業(yè)單位在財務內(nèi)控管理中提出正確的決策，便于管理者獲得準確可靠的財務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。