新形勢下加強高校財務(wù)內(nèi)部控制研究

西安醫(yī)學(xué)院

引言

近年來我國高校已經(jīng)從原有依靠政府財政部門撥款的模式，實現(xiàn)了創(chuàng)新發(fā)展，辦學(xué)熱情日益提升。但是根據(jù)相關(guān)的調(diào)查研究顯示，高校目前存在辦學(xué)效益不高和管理效率不高的問題，因此，必須要加強對高校財務(wù)內(nèi)部控制的管理工作，優(yōu)化財務(wù)管理模式。

一、新形勢下高校財務(wù)內(nèi)部控制中面臨的困境分析

財務(wù)內(nèi)部控制是一個十分復(fù)雜的過程，并且還處于動態(tài)的變化過程中，但是由于我國高校的財務(wù)內(nèi)部控制起步較晚，并未形成系統(tǒng)的理論，導(dǎo)致問題較多，主要存在以下問題。

（一）對財務(wù)內(nèi)部控制重視不足

根據(jù)相關(guān)的調(diào)查研究顯示，現(xiàn)階段大部分學(xué)校的管理人員，基本上都是教師，缺少與經(jīng)濟管理有關(guān)的知識，即使是財務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)，也對財務(wù)管理工作不夠熟悉。例如，認(rèn)為財務(wù)管理工作，就是整理憑證、記錄賬本，或者是收付現(xiàn)金，內(nèi)控意識缺乏。因此，沒有制定相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控措施。除此之外，政府在對高校財務(wù)進(jìn)行管理時，主要是參照行政事業(yè)單位的管理方式，也就是根據(jù)收支兩條線的原則，采用的是政府財政國庫的收付集中制，主要監(jiān)督內(nèi)容就是教育經(jīng)費的支出、會計憑證以及會計收支核算等，令高校領(lǐng)導(dǎo)的工作重點也就放在了這些內(nèi)容上，沒有主動轉(zhuǎn)變觀念，積極開展內(nèi)部控制的建設(shè)工作[1]。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善

雖然現(xiàn)階段大部分的高校均按照財政部與教育部的要求，逐漸建立起了內(nèi)部控制制度，但是并未結(jié)合學(xué)校的設(shè)計情況，因此，效率較低[2]。目前高校內(nèi)控制度不完善，主要體現(xiàn)在以下兩方面：內(nèi)控制度過于簡單，近年來我國教育事業(yè)正處于不斷發(fā)展的階段，辦學(xué)規(guī)模也在不斷增加，學(xué)校在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面也投入了大量的資金，資金的來源渠道也變得多元化，但是在財務(wù)管理方面，卻沒有結(jié)合學(xué)校的具體情況，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控體系，而是仍舊采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，增加了學(xué)校的辦學(xué)風(fēng)險。

（三）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度不足

目前大部分學(xué)校在內(nèi)部控制上的執(zhí)行力度不足，造成內(nèi)控制度流于形式。例如，對于高校而言，以往資金來源主要以財政撥款為主，但是由于高校資金來源渠道逐漸增加，比如經(jīng)常會有一些科研經(jīng)費，或者是校企合作經(jīng)費，但是卻沒有建立起相應(yīng)的監(jiān)管體系。僅僅只對政府財政資金進(jìn)行了管理，忽視了對預(yù)算外資金的管理工作。總之，對于財政監(jiān)督管理工作不嚴(yán)格，容易增加財務(wù)風(fēng)險。

（四）經(jīng)費支出浪費的現(xiàn)象較為嚴(yán)重

以“三公經(jīng)費”為例，高校在此方面就存在經(jīng)費支出不符合規(guī)定、浪費較為嚴(yán)重的問題。比如在公務(wù)接待費上，目前公款接待上隨意性較強，部分公款接待甚至成為私人聚會，再加上經(jīng)濟水平不斷提升和物價上漲，公款接待的標(biāo)準(zhǔn)也有所提升，接待費用上嚴(yán)重超出了相關(guān)的管理規(guī)定。再比如，部分高校對于公務(wù)用車的審查不夠嚴(yán)格，經(jīng)常會出現(xiàn)一些高校的教職工因一些私人原因借用車輛，并且將車輛在私人借用時間消耗的車輛修理費、油費等費用，當(dāng)作公務(wù)用車經(jīng)費，進(jìn)而導(dǎo)致公務(wù)用車的經(jīng)費支出過高。面對上述問題，高校方面必須要加強對財務(wù)管理的控制工作，避免出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象。

二、新形勢下提升高校財務(wù)內(nèi)部控制水平的具體路徑分析

從上述分析中可以看出，現(xiàn)階段高校必須要構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制制度，提升資金的利用率，降低財務(wù)風(fēng)險。

（一）提高對財務(wù)內(nèi)控制度的重視程度

為了充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制制度的作用，學(xué)校的管理人員必須要樹立正確的思想觀念，可以從以下三方面著手：首先，高校的管理人員要樹立正確的思想觀念，不能只重視教學(xué)工作，忽視了財務(wù)管理工作，應(yīng)該堅持將教學(xué)工作和財務(wù)控制結(jié)合起來，并且令全體工作人員參與到內(nèi)控制度的建設(shè)中。

其次，全體工作人員也應(yīng)該配合財務(wù)人員的工作，增強內(nèi)控意識[3]。例如學(xué)校可以在財務(wù)部門中，成立一個專門管理內(nèi)控工作的部門，并組織專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)此項工作，然后在各個院系中分別挑選出1到2名工作人員進(jìn)行配合。通過此種方式，不僅可以監(jiān)督學(xué)校三公經(jīng)費和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費的使用情況，同時還可以減少私設(shè)小金庫現(xiàn)象的發(fā)生，為提升學(xué)校財務(wù)管理工作的效率，提供良好的保障。

最后，優(yōu)化學(xué)校的控制環(huán)境，高校控制環(huán)境的情況，直接影響著財務(wù)內(nèi)部制度的制定情況，其是內(nèi)控制度發(fā)揮作用的必要條件，因此，高校管理層必須要營造良好的校園氛圍，增強全體教師的內(nèi)控意識，令其形成習(xí)慣，主動參與到內(nèi)控制度的建設(shè)中。

（二）全面實行財務(wù)預(yù)算管理制度

高校財務(wù)預(yù)算管理工作，就是高校應(yīng)該說明未來這一年學(xué)校資金的支出情況以及財務(wù)收入情況，并將這些數(shù)據(jù)編撰成為一個規(guī)范性的文件，通過此種方式來反映學(xué)校未來這一年度的財務(wù)計劃，這也是財務(wù)工作者工作的起點。因此，高校相關(guān)的財務(wù)工作者，必須要全面落實財務(wù)預(yù)算管理制度。

例如，高校可以以全面預(yù)算管理為主線，優(yōu)化財務(wù)管理模式，逐漸構(gòu)建出資金集中和內(nèi)部核算的新型財務(wù)管理模式。具體的實施方式如下：就是財務(wù)工作由學(xué)校進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，資金也由學(xué)校進(jìn)行集中管理，同時獎金或者是科研經(jīng)費的調(diào)配權(quán)也直接由學(xué)校進(jìn)行管理，不再由各個院系的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理。也就是說相關(guān)的財務(wù)管理工作均由學(xué)校的財務(wù)處統(tǒng)一進(jìn)行核算，然后各個學(xué)院再根據(jù)自身規(guī)模以及發(fā)展情況，科學(xué)合理使用經(jīng)費。比如，在每年的1月份下達(dá)預(yù)算時，可以只下達(dá)年度預(yù)算的70%，剩余的經(jīng)費可以在9月份開學(xué)時再下發(fā)，通過此種方式，就可以防止部分院系在上半年就將全部經(jīng)費用完，然后再利用各種理由申請經(jīng)費，從而無法保證全面預(yù)算管理制度的效果。

除此之外，為了保證預(yù)算管理工作的有效性，學(xué)校財務(wù)處的管理人員也應(yīng)該定期檢查各個院系經(jīng)費的執(zhí)行情況，確保預(yù)算計劃被執(zhí)行，而且一旦在檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)問題，也可以及時提醒其按照預(yù)算計劃使用經(jīng)費。為了減少工作量，工作人員也可以提高互聯(lián)網(wǎng)的利用率，利用其和各個部門的人員進(jìn)行溝通交流，有助于及時反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。

（三）加強財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的執(zhí)行力度

為了提高財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的效率，可以從以下幾方面做起：第一，明確財務(wù)管理人員的崗位職責(zé)，然后根據(jù)學(xué)校的具體情況，實施崗位輪換制度。運用此種方式，不僅能夠提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，同時也有利于技術(shù)減少舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。在采用輪崗制度前，必須要明確劃分好工作人員的工作內(nèi)容，雖然現(xiàn)階段部分高校已經(jīng)實行了輪崗制度，但是由于缺乏內(nèi)控意識，造成其認(rèn)為的分工太細(xì)會影響工作質(zhì)量，令輪崗制度形同虛設(shè)。因此，高校必須要嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度。根據(jù)會計準(zhǔn)則，出納不得兼任制單和復(fù)核會計，并且財務(wù)專用章也要由專門的人員保管，不能由一個工作人員保管全部印章，在明確崗位職責(zé)的前提下，實行輪崗分工制度。第二，還應(yīng)該預(yù)防學(xué)校內(nèi)部管理人員之間出現(xiàn)貪污行為，學(xué)校也應(yīng)該防止內(nèi)部人員和一些聯(lián)系較為密切的工作人員之間出現(xiàn)舞弊行為。例如學(xué)校工作人員和銀行人員之間通過工作的便利，私吞公款，將學(xué)校的資金放在一些理財項目上，嚴(yán)重影響了高校的資金安全，因此，必須要盡可能減少此類現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）充分發(fā)揮高校審計部門的作用

高校的內(nèi)部審計工作，主要功能就是促進(jìn)高校的穩(wěn)步發(fā)展。因此，必須要充分發(fā)揮審計部門的作用，成立專門的審計部門，并由專門的工作人員負(fù)責(zé)，除了要審核學(xué)校的財務(wù)工作外，還需要對內(nèi)控制度以及風(fēng)險控制等內(nèi)容展開審核，并且盡可能將審計工作前移，將原本的事后審核，逐漸將事前、事中和事后審核結(jié)合起來，重點檢查學(xué)校的科研經(jīng)費、三公經(jīng)費以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費的使用情況，在這一過程中，學(xué)校也可以將審計部門和廉政建設(shè)部門結(jié)合起來，減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）規(guī)范公務(wù)卡使用管理。

面對近年來我國國庫集中制進(jìn)一步深化的情況，實施公務(wù)卡的結(jié)算制度，也是近年來行政事業(yè)單位探索的一種財務(wù)管理制度。高校也可以通過全面推行無現(xiàn)金的結(jié)算減少現(xiàn)金支付結(jié)算的模式，提高支付工作的透明度。通過此種方式，可以令財政部門和銀行展開聯(lián)動管理，通過對公務(wù)卡的開立、使用、支付、報銷等流程加以規(guī)范，并將公務(wù)卡支付應(yīng)用于因教學(xué)、科研、管理等工作產(chǎn)生的費用支付方式，減少學(xué)校的現(xiàn)金流量，有助于提高資金管理的效率。因此，學(xué)校可以采用此種方式進(jìn)行管理，利用刷卡的方式，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的現(xiàn)金的結(jié)算，例如，在進(jìn)行報銷工作時，可以使用銀行卡，或者是發(fā)票來報銷，有助于確保消費的真實性，防止開具違規(guī)發(fā)票的現(xiàn)象。

結(jié)語

總而言之，在新形勢下加強對高校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，不僅可以降低財務(wù)風(fēng)險，同時還可以避免腐敗現(xiàn)象的滋生。因此，相關(guān)的工作人員應(yīng)重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作，逐步優(yōu)化相關(guān)的管理制度和監(jiān)管，務(wù)必確保財務(wù)內(nèi)控工作落實下去，促進(jìn)高校財務(wù)管理工作朝著現(xiàn)代化和高效化的方向發(fā)展，提高資金的利用率。