建筑安裝企業全面預算開展困境及對策研究

金明善

（上海建工集團股份有限公司 審計一部，上海 200080）

1 研究背景

全面預算管理是對傳統預算管理的升級，它的重點突出在“全面”二字，既是預算編制內容的全覆蓋，又是預算監督控制的全深入，使得預算管理成為一種整體系統的管理模式，與企業發展的需求更貼合。它是從企業戰略層面出發，細化配置生產、經營及管理中的各項資源，并做好控制和考核，相比于傳統預算管理，更完整、科學、有效，對企業的價值也更大。與一般企業相比，建筑安裝企業的特點鮮明，除了資金投入較大、運轉速度較快，還有業務形式較多、規模不一、資源有限等，而且當前的競爭環境將適者生存、不進則退、弱肉強食等市場生存規則體現得淋漓盡致，所以在整個建筑行業良好的發展態勢下，建筑安裝企業依然承受著較大的生存壓力，在這種情況下必須要不斷優化自身的經營管理，而實施全面預算管理就是一個很好的開始。但現階段，建筑安裝企業有效開展全面預算還存在諸多困境，尋找解決之策迫在眉睫。

2 建筑安裝企業開展全面預算管理的困境

2.1 全面預算管理開展缺少統籌領導，價值發揮有限

開展全面預算管理需要建筑安裝企業中管理者和員工的全員參與，并保持基本的協調配合，這中間是需要一個領導統籌者。而長期以來不少建筑安裝企業對誰來充當這樣的角色存在一定的誤區，簡單認為全面預算管理工作是財務部門的事情，從前期分析到預算編制再到預算執行、控制、監督、考核各個環節都是財務部門主導參與的，下面各部門的配合度較低，而且建筑安裝企業日常的財務核算并不簡單，財務部門各項資源有限，整體而言，統籌領導全面預算管理工作顯得力不從心。因此，很長一段時間不少建筑安裝企業的全面預算管理工作是處于無人領導統籌狀態的，相關工作開展的效率較低，出現了預算方案漏洞百出、預算控制形同虛設、預算考核標準不一等嚴重問題，這極大地限制了全面預算管理價值的發揮，甚至阻礙了企業整體戰略的實現。

2.2 預算編制方法局限且內容不夠細致，使其科學性及合理性較低

預算編制的科學性、合理性、適用性能夠給建筑安裝企業的全面預算管理效果定下基調，如果預算編制不科學、不合理、不適用，那么就算后續的預算執行、預算控制、預算監督等落實得很到位，整個預算管理的效果也是難以保證的，因為預算編制可以說是整個預算管理的起點，影響全面預算管理的方向。而建筑安裝企業的預算編制方法有局限性，沒有從自身的實際需求出發，千篇一律，缺少個性化的指向，市場上不同建筑安裝企業或多或少是存在差別的，不同發展階段的建筑安裝企業的戰略目標也是不同的，預算編制中需要體現出這種差異，才能更好地為企業創造價值增值。除此之外，建筑安裝公司的預算內容不夠細化，指標設置過于寬泛，這也造成全面預算管理難以達到理想效果。

2.3 預算控制監督力度較弱，執行調整空間較大

在全面預算管理中，預算控制和監督是一個重要環節，與整個預算管理過程聯系緊密。建筑安裝企業的特點使其部門管理者往往比較重視預算編制這個環節，而且預算管理在我國企業管理中的起步較晚，在實踐中會有不少難題，使得企業常常是嚴格按照理論上的操作，按部就班地開展相關工作，尤其是在預算編制這一方面，從而忽視了預算控制和監督，但實際上市場環境是復雜的，企業的內部管理環境是不一樣的，預算編制最終是要走向執行的，如果這其中的控制和監督工作不到位，很難將預算方案徹底執行，那么預算編制的價值就有待考量了。當然，這并不是指預算編制不重要，只是需要建筑安裝企業同時兼顧到預算控制和監督，因為有不少建筑安裝公司存在預算執行調整空間大的問題，計劃外的付款較多，支出超過預算限制的情況比比皆是，這其實是企業預算管理效果不佳的直接表現。

2.4 預算管理激勵考核機制不夠健全，員工參與度較低

全面預算管理涵蓋的范圍包括生產、經營及管理的各個方面，企業的各項資源該如何分配才能發揮最大的價值，從而實現整體戰略目標，這個依靠某一個或幾個部門是很難實現的，一定程度上只有企業全體員工都有預算控制意識，才能達到最好的預算管理效果，為企業創造更多的價值。但事實上，很少有企業是全體（或至少是90%以上的）員工具備該意識的，包括建筑安裝企業在內。當然，這一方面是由員工的素質決定的，但更多是與激勵考核機制有關，這是需要反映在員工薪水上面的，因為管理者不得不承認薪資不僅是對員工勞動的正向激勵，也是對員工價值的肯定，這是員工在工作中所需要的鼓勵和回報，能激勵其更積極主動地完成有關工作。而這恰恰是建筑安裝企業所欠缺的，長期以來不少建筑安裝企業忽略了這方面的建設，導致整個全面預算管理效果陷入了無法實現質的提升的困境，一直處于平淡無奇的狀態。

3 建筑安裝企業全面預算管理開展對策

3.1 增設計劃財務部門統籌領導全面預算管理，保障相關工作有條不紊進行

預算工作某種意義上是無法獨立于財務部門的，也就是說財務部門是預算工作的必要參與者之一。基于這一點，如果建筑安裝企業堅持讓財務部門作為全面預算管理工作的統籌領導者，不妨增設計劃財務部門，重新配備專業的綜合團隊，其中既要包括對企業戰略布局有全面認識的人員，又要包括對企業經營管理有深刻見解的人員，還要包括專業素質高的財務人員等，這樣一來既滿足了全面預算管理工作的需求，又緩解了原有財務部門的工作壓力，而且獨立的統籌領導部門更能高效與下面各部門溝通，有序推動相關工作開展。事實上，已經有不少包括大型建筑安裝公司內的企業在其內部增設了該部門并取得不錯的效果，雖然前期的投入比較大，但相比全面預算管理給企業發展帶來的價值回報和增值，還是值得的。需要注意的是，建筑安裝企業在增設計劃財務部門時，要明確該部門的職責范圍，確保與原有財務部門不存在交叉沖突的地方。

3.2 創新預算編制方法并細化預算內容，提高預算的科學性及合理性

預算編制的方法是靈活的，建筑安裝企業沒有必要局限于某一種預算編制方法，完全在理論的基礎上根據自身的實際需求創新編制方法，細化預算內容，使其更能滿足自身的發展需求。在計算機信息技術越來越發達的背景下，大數據、云計算等技術是可以運用于預算編制的，而且是有實現基礎的。相比于管理者的主觀經驗判斷，數據分析的可信度往往更高，科學性、合理性往往更強。在預算內容方面，倒不是說預算內容越細化越好，而是在根據預算內容設置預算指標時要盡可能地考慮企業的業務特點和實際現狀及未來需求，并且要明確各個預算指標的內涵和外延，這一點對目前大多數建筑安裝企業是一個難題，做得還不夠好。

3.3 加大預算監督控制力度，嚴格遵循預算方案執行

對建筑安裝企業而言，走出當前存在的預算管理困境，加大預算控制監督力度是一個比較的過程，以此為突破口，不僅能緊抓預算編制，還能兼顧預算執行，為預算考核提供依據。具體的力度把控需要根據各個建筑安裝企業的實際情況而定，因為當前市場上建筑安裝企業的規模不一，企業的各方面實力也是參差不齊，難以用統一的標準去定義或衡量這個力度，但至少要保證預算方案是具有一定權威性的，就是說要嚴格按照預算方案執行。但當前的市場環境中存在諸多不確定因素，這是企業難以準確預判的，所以存在預算外的支出不可避免，但建筑安裝企業要嚴格控制這種類型的支出，將其控制在一定的比例范圍內，或者設置一個上限，并且要有相關領導的審批，確保不能與預算方案的出入過大，或是顛覆原有的預算方案。

3.4 建立健全預算管理績效考核機制，激勵全體員工參與全面預算管理

KPI 是一個很現實的指標，尤其是在現代企業管理中，某種程度上它是必要的，只有在這種考核指標的引導下，才能激發員工的工作動力和熱情，也避免員工懈怠懶散。因此，對建筑安裝企業而言，建立健全的績效考核機制是必要的，其作用遠超過能夠提高全面預算管理效果。建立績效考核機制是需要分模塊的，從全面預算管理的需求考慮，績效考核需要圍繞預算執行情況展開。一方面，預算執行是全面預算管理的關鍵環節，預算方案能否準確落實與其息息相關，如果預算執行調整空間較大，那么某種意義上預算編制形同虛設，預算管理效果顯而易見；另一方面，預算執行受到人為因素的影響較大，這一環節財務舞弊的空間加大，需要加以嚴格的控制，具體指標的設置可以根據各個建筑安裝企業的實際情況而定，最終方向是獎懲分明，對預算執行好的部門或員工給予一定獎勵，對于長期預算執行不到位的部門或員工給予一定的懲罰，從而激勵全體員工參與全面預算管理。

4 結語

凡事預則立，不預則廢。身處當前的市場環境中，面對復雜的市場變化以及白熱化的競爭態勢，全面預算管理對企業的發展是極其重要的，尤其是像建筑安裝企業這樣資金需求較大的企業。而全面預算管理是一個整體性高、系統性強的管理模式，具體實施開展遠比理論上難，不少建筑安裝企業在具體的開展過程中多次陷入困境，包括前期統籌工作的領導、預算編制方法的選擇、預算監督和控制的考量等，而想要走出困境，就要在后續的工作中結合自身的實際情況，不斷解決其中存在的問題，找到相應的對策。