血站預算業務控制薄弱環節及優化建議

楊 曦

（天津市血液中心，天津 300110）

0 引言

1998 年10 月1 日實施的《中華人民共和國獻血法》第八條明確規定：血站是采集、提供臨床用血的機構，是不以營利為目的的公益性衛生機構。《血站管理辦法》也規定：血站的建設和發展應納入當地國民經濟和社會發展計劃。近些年來，社會用血量不斷上升，獻血事業宣傳力度的逐步擴大，“互聯網＋智慧血站”成為全國各血站的發展方向，這對血站的管理、運行提出了更高的要求，血站的內部控制也越來越引起血站管理者的重視。采供血機構的經濟活動，均以保障血液安全、滿足臨床用血需求為目的，通過采、制、檢、供各業務環節實現資源配置，以預算資金為媒介進行各項活動。其可以概括為“以預算為主線，資金為核心”的經濟活動，預算本身涉及大量的財政資金運作，涉及大量的經濟資源和權力資源，對預算業務有效的管控，有利于血站資金的合理規劃和使用。

1 預算業務控制對于血站管理的意義

從當前血站的外部環境來看，預算的重要性和現存的突出管理問題使得預算業務的內部控制勢在必行。從各級血站本身來看，預算管理工作承擔著各部門資金的來源使用、核算、決算等具體工作，全額撥款的血站的資金全部來源于財政撥款，日常經費支出由國家財政給予撥款支持；差額撥款的，專項資金來源于財政撥款，二者都嚴格執行“收支兩條線”管理。所以，作為獲取經費的重要途徑，“編制和申報預算”尤為重要，對預算執行情況的考核是通過評價單位預算經費使用進度和完成采供血任務情況來確定的。可以說部門預算是各項工作的起點，預算業務控制在整個內部控制體系中發揮著舉足輕重的作用，預算完善與否直接影響到內部控制的效率和效果。

2 血站預算業務控制薄弱環節

血站作為全額或差額事業單位，預算業務是財務工作的基礎依據，為單位開展各項業務活動、實現工作目標提供資金支持。預算業務是指預算管理的整個過程，一般包括預算編報、預算批復、預算下達、預算追加調整、預算執行、決算和績效考評等環節。這些環節相互關聯、相互作用，周而復始地循環，構成了預算業務體系。預算業務控制就是對這些關聯的環節進行有效的控制。通過近些年血站內部控制現狀調研可發現，預算業務控制主要有如下薄弱環節。

2.1 預算上報不及時，預算管理體系不健全

通過調查發現，很多血站反映一些部門預算管理意識欠缺，編制上報不到位、不精細、不及時。現有預算管理制度較落后、欠缺一套完整的預算管理體系，包括預算組織、預算制度、預算執行及預算考核具體辦法等，導致預算管理工作松散。

2.2 預算管理機制不完善

預算相關部門各崗位缺乏有效溝通，導致單位內部各科室之間在預算工作上不協調，整體降低了預算管理效率。加上預算編制整體時間緊、任務量大、財務科日常業務繁忙，如有科室不配合，就會導致編制預算時沒有進行足夠的調查、研究和論證工作，限制預算編制質量。并且，存在科室預算上報前沒有經過充分調研與論證的情況，導致預算上報缺乏嚴肅性，隨意變更性較大。

2.3 預算執行過程不嚴格

許多科室急用預算指標，沒有按照預算調整的實際審批流程進行申請，先斬后奏，導致預算資金的控制難度加大，同時由于在預算執行過程中缺乏有效的監督，導致有些科室在預算執行中隨意調整預算，甚至基本預算和項目預算混用，造成批復的預算沒有按預期用途得到有效實施。預算執行沒有進行充分的分析，缺乏相應的預算預警，未能建立起有效溝通，導致預算執行進度偏快或者偏慢，預算執行與預算指標不符，進而削弱預算執行控制的效果，加之無法及時發現預算執行中存在的問題，導致預算執行出現大的偏差。

2.4 預算考評機制不健全

很多血站僅僅將績效評價應用于年終決算之后，而不能在預算管理的整個過程中充分利用績效評價來促進預算管理工作的改進，尤其是缺乏對預算執行過程中的監控，導致對預算執行情況的評價存在不重視、不規范、不科學之處。

2.5 風險意識薄弱

通過調研發現，大多數血站沒有樹立預算風險防控意識，對預算業務控制方面的查缺補漏僅僅停留在每年一次的內控評價上，沒有具體梳理過預算業務可能發生的風險，往往是問題發生了才進行事后控制、完善制度，沒有事前控制。

3 血站預算業務控制優化建議

3.1 統一思想、全員參與，健全單位預算管理體系，規范預算管理工作流程［1］

預算管理是一個系統工程，需要全體員工共同參與。血站管理層可以建立相應的激勵機制，最大限度調動全員參與的積極性，認識到預算能優化資源配置、提高資金使用效率、加強內部管理。同時，應全面梳理預算編制流程、執行流程和規范預算調整程序，根據業務需要完善內部預算管理制度、加強對預算執行的檢查和監督，實現以規章制度規范單位預算業務全過程，保證財政資金安全有效使用。這里，重點優化預算編制流程、預算調整流程、預算執行流程，再根據流程進行制度上的優化，以達到規避風險的目的。并且，單位應向各科室明確已審定的業務流程，對于已由領導辦公會審定后的預算指標，不應隨意變更，樹立預算嚴肅性。

3.2 進一步明確預算管理職責分工

根據行政事業單位內部控制的原則中制衡性原則規定：內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。對于血站內部的運行機制，預算管理應進一步明確決策機構、執行機構、監督機構［2］。各部門具體職責如下：

（1）決策機構：預算管理委員會。其成員由血站領導班子組成，以領導辦公會形式完成決策工作。主要職責是：審定單位年度預決算和預算執行計劃以及有關預算調整等事項。

（2）執行機構：財務科，其主要職責是：具體負責預算管理工作，編制年度預算、決算方案；分析預算執行報告；檢查、監督具體執行情況。審核預算及預算調整方案、執行方案。職能科室，其按照血站業務職責分工，在預算管理環節，對特定類型的業務事項進行統籌分配、匯總審核。主要職能科室及分工有：總務科負責管理設備采購、車輛購置和運行、維修費等匯總審核；供應科負責采血物料、辦公用品的匯總審核；綜合辦公室負責招待費、獻血反應賠償費的匯總審核。科教科、人事科負責培訓費、差旅費的匯總審核。這些職能科室匯總審核之后上報到財務科進行匯總。業務科室，其主要職責是根據業務工作計劃提出部門年度預算、執行預算，接受單位內部審計和上級財政部門的監督檢查。

（3）監督機構：監督機構設在單位審計，主要職責是監督預算管理全過程、預算績效評價、組織預算內外部審計。

3.3 健全預算管理協調機制

血站應當建立健全內部預算編制、預算執行、資產管理和人事管理等科室之間的溝通協調機制，確保財務科及時取得并有效運用與預算編制有關的信息，根據工作細化預算編制，提高預算編制的科學性，同時保障預算執行進度。

3.4 建立預算執行分析機制和動態預警監督機制

血站應對各科室預算執行情況進行匯總，并定期召開預算執行會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出相應改進措施。比如中長期預算執行率低、國家重大專項預算執行不到位或某些預算事項已超出預算金額等。可以考慮建立動態預警監督機制，使各預算執行科室第一時間了解預算執行情況，做到心中有數，及時采取應對措施，減少預算不足或預算超支現象的發生。

3.5 建立健全預算績效評價制度

預算的績效評價工作應與預算管理工作的目標一致。預算編報時，應符合預算績效目標，完善考核指標體系；預算執行中，要按照預算績效目標嚴格執行；預算完成后，利用預算資金的使用效益、資金利用率等財務指標進行自評或委托專門機構進行專項考評，保證財政資金的使用和預算目標的一致［3］。最后，還應加強評價結果的反饋，把預算績效評價結果反饋給各業務部門、職能部門、預算管理委員會，各部門及時了解績效評價的結果，據此制定獎懲措施。

3.6 梳理預算業務風險清單，做好事前控制

建議各級血站應通過本單位的預算業務風險評估、內控評價梳理出本單位的預算業務風險清單及風險應對策略，做到心中有數，有備無患，把控好內控體系的關鍵入口——預算業務，對預算資金嚴防嚴控。

4 結語

受新冠疫情影響，獻血人次減少，采血量急劇下降使得采供血事業受到了極大的沖擊，血站紛紛過上了“緊日子”，面對采血收入的減少，如何利用有限的資金開展采供血事業，保障臨床用血需求成為血站迫切需要解決的問題。作為內部控制中關鍵入口的預算業務控制，應得到重點關注。科學地編制預算、合理地把握預算資金的使用，對預算資金執行嚴防嚴控有助于血站渡過采血淡季的難關。各級血站一定要及時發現目前預算業務控制中存在的問題和風險，盡可能列明風險清單，積極采取各種措施，加強血站預算業務控制，從而進一步提高單位內部管理水平，為采供血事業的良性發展提供重要保障。