煤礦企業內部審計風險及防范措施策略

內蒙古天皓水泥集團有限公司

引言

煤礦企業的內部審計工作主要內容為風險管控，管控經營、發展過程中可能存在的金融風險問題以及相關運行故障，進而為企業提供具有戰略性的發展意見，保證企業的可持續健康穩定發展，為企業爭取一定的經濟效益和社會效益。目前我國煤礦行業逐漸趨于穩定，但是在審計方面仍然存在一定的風險問題，需要對其展開研究分析，才能夠更好地給出相關措施策略。

一、煤礦企業內部審計風險

（一）煤礦企業內部審計方法具有一定的制約性

煤礦企業內部的審計工作是必然會發生一定風險，這也是由審計工作自身所決定的，但是在具體的審計工作過程中，一定要嚴格貫徹審計風險與審計成本均衡狀態的原則。在具體的煤礦企業內部審計工作開展過程中，很多作業人員的側重點往往集中在各個項目工程中，并不會全部展開審計工作，這就導致最終的審計結果和實際有所偏差，對于后續工作的開展也存在一定的誤差。而且隨著當前各種信息技術手段的不斷發展和應用，很多煤礦企業都在逐漸引進信息技術手段，雖然在一定程度上大大提升了整體作業的效率與質量，但是對于后續的財務安全隱患問題也帶來了一定的困擾。

（二）煤礦企業審計人員素質普遍偏低

當前我國煤礦企業內部的相關審計人員都是在企業內部結構調整和改革的過程中由財務部門轉入，相對來說其普遍缺乏綜合且專業的知識，這就使得他們在開展相關工作的過程中，方法過于單一，無法有效發揮審計工作的關鍵作用，同時對于一定的相關審計要求也無法真正得到應用。企業在審計方面的人才培養過于輕視，而整體審計人員隊伍年齡結構極不合理，企業不想在后續的人才培養過程中投入太多的成本，這也就使得整個審計團隊缺乏高素質人才，不能及時地對各種新型技術手段進行學習并利用，進而也就無法發揮企業審計的有效作用。甚至某些審計人員缺乏良好的職業道德素養，其審計行為嚴重違規，最終的審計結果可參考性不大。

（三）審計過程中相關的法律保障不健全

雖然我國早已經步入了法治社會，但是我國很多方面的基本法律制度還有待完善。在科學技術日新月異的現代社會，新生的各個領域都需要有健全的法律制度進行保障。但是在具體的煤礦企業內部，尤其是關于其審計工作方面的法律制度十分不健全，會導致一定的金融風險。首先是因為當前的審計部門在經濟審計工作中缺乏明確的相關法律法規規定。另外企業內部的相關審計風險控制體系與制度也不夠完善，因此工作過程中可能存在各種漏洞。同時企業的相關審計風險仍然十分不明確，責任機制不夠健全，缺乏對于相關規范標準的認真考量，無法得到有效應用?？傮w來說相關從業人員會因為法律保障不健全而使其整體風險意識發生下滑，進而產生各種審計風險。

（四）內部審計行為不規范

審計工作的開展是多個環節共同構成的，主要包含了準備、實施和終結階段等，各個環節在其中都起著十分關鍵的作用。在前期準備環節主要是要求審計人員進行相關任務及目標的確定，并簽訂審計協議，對于初期相關審計工作進行擬定。在具體實施環節要求對前期擬定的初步計劃開展實質性的實踐，同時要在其測試結果的基礎上進行一定的調整，確定最終的審計計劃。在最終的環節，其主要工作內容是對審計的數據以及審計底稿進行整理，另外還要結合其收集到的信息數據進行審計報告的編寫。但是很多工作人員對于此類審計行為過于輕視，甚至存在明知故犯的現象，并沒有嚴格遵循相關規矩以及程序進行審計工作，在其具體工作中，往往為了追求個人的便捷而大量縮水審計工作，最終的審計結果也不具備代表性。

（五）內部監督機制不健全

企業內部的會計監管部門往往是對企業內部的各項財務活動進行有效的管理和制約，此行為的主要目的是為了規避各種市場風險，減少由個人因素所造成的金融財務風險。但是在具體的企業財務管理工作過程中，其內部監管機制十分不健全，缺乏對多種因素的正確考量，尤其是因為企業關系而選擇忽視相關工作，這給企業的審計工作開展帶來了嚴重的阻礙。最終相關企業財務會計監管部門因為缺乏必要的指導體系以及完善的監督機制，導致其在具體工作中執行力度不夠，無法真正有效的解決企業內部的問題，大大拉低了企業開展審計工作的重要性，同時也降低了企業對于市場風險的防范水平。

二、煤礦企業內部審計的防范措施

（一）建立健全煤炭企業會計內部控制規章制度

煤礦企業內部的審計工作不同于企業的其他部門，相對來說其更有獨立性，能夠更好地為企業其他部門在開展工作的過程中給予正確的意見和評價，同時也能夠針對其可能遇到的風險進行預測。所以說必須加強對于煤礦企業內部審計工作的開展，而所有工作的前提是必須保證有一個相對完善的內部控制體系，相關工作人員才能夠依照相關規章制度執行，為企業內部營造健康的工作環境，同時也能夠引起全體員工的重視。

企業內部的審計機構職責是建立適合的審計計劃、審計方案、審計底稿以及審計報告等制度，在相關計劃的編寫過程中，一定要有效確保整體內容的嚴謹性，尤其需要時刻關注整個行業的發展前沿動態，進而更具有針對性的保證內部審核工作的開展，同時對企業的相關風險做一個更加全面的評估，進而為后續工作的開展提供指導意見，以此來保證其內部審計工作的有效性。財務的相關信息都符合企業的標準，企業的一切經濟活動都符合我國的法律法規。為了徹底完善我國企業內部的審計工作，各企業必須提高對審計工作的重要性、培養工作人員的責任感，以此促進企業審計工作的順利進行。

（二）轉變觀念，提高風險防范意識

在當前市場經濟發展背景之下，煤礦企業也面臨著復雜多變的市場風險，如果處理不當將會導致嚴重的經濟損失，所以無論是管理層還是決策層都必須對于審計工作有著足夠的重視，確保其能夠樹立正確的風險意識，在市場競爭中開展正確且積極的投資，能夠認真傾聽不同階層的員工意見，加大對于市場的有效調研，降低風險產生的可能性。另外，煤炭企業要改變局限于只對企業內部信息進行綜合處理的做法，面對開放的大環境，要做到知己知彼，從各個方面收集其他企業對外投資的信息，不斷調查、研究市場現狀，主動參與到競爭中去。

（三）增強人員隊伍的建設

我國煤礦企業審計人員綜合素質水平的提升是解決當前審計風險問題的重要手段，所以應注重企業內部審計隊伍的有效建設。首先，應加大對于人員的資質考核以及相關培訓工作，從而不斷夯實其專業素質體系；其次，還要不斷優化整體的審計工作，做到真正科學分配，提高資源的有效利用率；最后，還要不斷建立完善的企業審核標準，加大對于審計人員的監督與管理工作，同時推進各種獎懲措施，積極調動其工作的主動性。

一般來說，煤礦企業內部審計人員的綜合素質要想從根本上得到提高，必須要求企業直接對其進行干預，無論是基礎知識理論體系還是審計職責素質都要進行培訓，讓其清晰明確自身的職責所在，同時加大對于市場前沿動態的有效學習，結合自身企業狀況，合理的應用各種審計技術和手段，有效降低煤礦企業內部審計工作的風險。同時還要加大其與相關專業人員的綜合素質交流，通過彼此交流審計工作心得來加快其適應性，進而培養其正確的工作觀念以及理論方法，切實保障工作人員的綜合素質水平。

（四）強化煤礦企業審計結構與審計人員的相對獨立性

隨著當前市場經濟的復雜多變，煤礦企業要想充分發揮內部審計工作的職能，就一定要建立完善且合理的機制和體系，尤其要確保內部審計機構和相關審計人員的相對獨立性，因為這樣能夠使得最終審計結果更加科學有效。

企業的內部審計組織機構一般是由相關企業領導人直接進行負責，包括其對最終審計結果的責任機制。該組織機構在企業內部運行過程中承擔著一定的監督與管理作用，但是又和傳統的監管部門存在一定的差異性，所以說其在眾多管理部門中有相對獨立，能夠實現對各個部門之間的有效監管。只有對審計工作有一個正確的認知，還可以有效推進其在煤礦企業內部的工作開展，保證其公開公平公正，其相關工作也不會受到任何外界因素的影響。

（五）完善審計體系，優化審計程序

企業內部的審計體系是其開展工作的重要手段，在對其進行完善和優化的過程中應堅持以下幾大要素：首先要確保審計部門能夠區別于傳統的財務管理部門，不能身兼多職，必須專職專員開展內部審計。另外針對審計機構的管理工作應該由相關領導層負責，才能夠更好地針對企業內部的各種行為狀態進行調整。最后則是需要加大對于審計人員的獨立性宣傳，因為其決定的內容將會直接影響著最終的審計結果，必須公平公正。

同時為了能夠將審計風險徹底降低到最低，就必須從審計程序加強監管。因為只有這樣才能夠確保各項審計工作的真實性與客觀性。對于在審計工作過程中可能存在的各種問題要正確對待，清晰明確其責任人，只有將問題真實反映出來才能夠更好地進行解決，進而進行風險的規避。在審計處理方面，審計人員要遵循自己客觀公正的理念，避免主觀判斷，保障審計結果的客觀性。

（六）完善企業會計內部控制制度的監督與審查機制

加大對企業會計工作的監督與管理工作是確保企業審計工作的最后一道防線，為了有效降低其風險必須認真對待審計工作，尤其是對于會計內部控制制度的監管和審查，確保其能夠將風險降到最小。加強對企業內部會計的審計監管，有利于完善企業的內控制度，保證員工工作的秩序性和高效性，提高資金的利用效率，減少不必要的風險損失。對此，各企業一定要建立內部審計部門，發揮其管理職能，做到及時發現問題及時給予解決，樹立起內部員工的責任意識，實現有效監管。最后還要加大對于外部監管機制的建立，讓全體員工共同參與，實現對煤礦企業的有效監管與控制，進而提升財務管理能力。

結語

綜上所述，隨著當今社會的快速發展，能源市場結構不斷進行調整，而煤礦企業要想不斷適應市場的發展，就要推動內部審計工作的有效開展，加強對于審計工作人員的綜合素質培養，提高自身企業核心競爭力，樹立風險防范意識，嚴格貫徹相關規范及指標，完善優化其內部審計程序和機制。只有做到以上幾點才能夠更好地推進煤礦企業的審計工作開展，確保將風險降低到最低，讓企業發展節奏與社會發展相適應，為企業謀求更多的經濟效益與社會效益，推進其健康穩定可持續發展。