關于財務決策、執行、監督“三權”分立研究

曹 紅

（重慶中梁山煤電氣有限公司，重慶 400039）

0 引言

財務管理在企業發展過程中的重要內容，財務管理水平直接影響到企業的運轉情況，隨著近幾年企業管理制度的改革，財務管理制度也得到了進一步的優化，使企業能夠更好地滿足社會主義市場經濟體制的需求。財務管理是企業發展的關鍵，由于財務自身的敏感性，在進行實際管理的過程中應當注重對權力的分化，這樣才能形成制約，盡可能地避免權力的亂用。近幾年，各大、中、小型企業都普遍采用了財務決策、執行、監督“三權”分立的方式，這樣的運作方式能夠有效避免流程失控，權力濫用，制度落后等問題，從而進一步提升了財務管理的水平，使財務管理在實際操作過程中更加公平化、公開化、透明化，推動企業發展，但同時，市場經濟的發展使得企業管理制度要不斷地更新和調整，在這一過程中如何更好地促進財務決策、執行、監督權力的分化和相互牽制是企業應當思考的重要問題。

1 財務決策、執行、監督過程中出現的問題

1.1 在財務決策中出現的問題

隨著我國社會主義市場經濟的進一步發展，企業的財務制度改革也隨之推進。從企業發展的現狀來看，我國企業的財務管理水平已經得到了很大程度上的提升，大多數的企業已經能夠結合企業發展的現狀創新財務管理理念，合理運用新的財務管理制度。但是部分企業仍不可避免地沿襲原有的管理制度，特別是在財務決策層面，仍采用家長式的管理決策方式，大的投資項目的財務決策權仍掌握在少數中高層的手中，導致財務決策容易出現失誤或者不公平等情況，財務決策缺乏民主導致公司內部凝聚力缺失，最終導致決策執行過程中不能落實到位。造成這一問題的主要原因是中高層決策者對于新的管理理念和管理制度較為排斥，在決策制定過程中仍采用一言堂的方式，認為多人參與決策會導致工作效率的下降，對內缺乏民主化管理。這樣的行為會使小股東應有的權利被大股東侵占，不能參與實際的財務決策，股東之間的權力和利益不能得到平衡，同時由于部分人決策代替了共同決策，容易滋生腐敗或者造成權力的濫用，大股東利用自己的權力為自己謀取利益，最終導致公司出現損失。小股東的利益受到侵犯也會導致人員的流失，使小股東逐漸對公司失去信心，不利于企業長遠的發展。同時決策權掌握在少數人的手中也容易導致決策失誤，從而增加決策的成本。

1.2 在財務執行過程中出現的問題

團隊執行能力是考驗企業財務管理團隊和管理水平的重要考核指標，在企業財務運轉過程中，正確的財務決策是前提條件，高水平的執行能力是決策能否落實到位的關鍵和決定性因素，特別是在市場經濟進一步擴展的過程中，企業財務團隊的執行能力直接營銷到企業的核心競爭力。在財務執行能力方面，大多數企業主要面臨以下兩個方面的問題。一方面，財務決策缺乏可執行性。由于企業的財務決策權掌握在少數的大股東手中，這些大股東缺乏實際操作和執行經驗，所以在決策制定過程中缺乏對可執行性的考量，導致決策在執行的過程中不僅得不到大多數人的擁護和理解，同時缺乏可執行性，不能真正地將決策落實到位。同時，這些高層管理人員也缺乏對專業財務知識的學習和訓練，所以出現決策不完善的情況，直接導致執行的失敗。另一方面，現有的企業財務團隊人員的個人素質和技能水平有待提高。雖然隨著我國財務改革的進一步推進以及市場經濟的進一步發展，各企業在人才選拔過程中提高了標準，使得財務團隊的整體素質有了很大的提升，但是由于缺乏后期人員的培訓以及相適應的人員考核機制不夠完善，直接導致人員自主學習能力和自我驅動能力不足，不能隨著公司的改革及時調整并提升自身的知識技能水平。最終導致團隊的執行能力不能滿足公司的發展和日益增長的業務需求，使決策在執行的過程中出現了一系列的問題。

1.3 在財務監督過程中出現的問題

財務監督是財務管理中的關鍵內容，只有使財務工作更加公開化、透明化才能更好地促進公平，使決策更加合理，使財務管理真正地落實到位。從現有的企業監督水平來看，監督制度落后缺乏法律保障是大多數企業面臨的主要問題，同時監督機制不統一，公司內部多個監督制度同時運行也是導致企業監督水平低下的重要原因。除此之外，由于企業權力掌握在少數人的手中，由于中高層管理人員對財務監督的忽視直接導致企業監督團隊難以真正發揮作用。

2 優化財務決策、執行、監督“三權”分立的對策

2.1 確立股東會的決策權

財務決策是企業的重要管理責任，提高財務決策的有效性和公平性直接關系到企業能夠正常運轉以及決策是否能夠被理解和落實到位。確保股東大會的決策權是實行三權分立的重要要求，也是提升企業財務管理水平的關鍵因素，確立股東會的決策權首先應當建立大股東和小股東之間的平衡點，適當削弱大股東的權利，杜絕出現一言堂的情況，強化中小股東的決策權，保證中小股東參與到決策當中，這樣才能夠保證財務決策的公平性和科學性。同時股東應摒棄以往的觀念，以企業整體利益為首要目標，優化決策方式，在保證決策公平性的同時，能夠保證決策效率。強化股東決策權力，因為企業的盈利與股東個人利益息息相關，所以保障股東的決策權符合市場經濟的發展規律，能夠保證決策切實符合企業發展的利益和發展需求。最后，企業應當在保證決策水平的同時降低決策成本，提高決策的質量和效率。對于部分企業來說，可以考慮使用第三方決策機構，這樣能夠在提升決策科學性和公平性的同時，合理降低決策的成本，為企業獲取更大的利益。

2.2 提高財務團隊的執行能力

財務決策、執行與監督三者之間息息相關，提高財務執行能力的一個重要前提是確保財務決策具有可執行性，這就要提高企業股東的決策能力，針對股東缺乏實際經驗等問題，要加強對決策團隊的相關培訓，豐富決策團隊的實際經驗，通過專業化的培訓確保決策人員必要的財務知識的學習。特殊情況下可以使用第三方團隊對企業制定的決策的可行性進行合理評估，確保下達的財務決策可以執行。同時，在執行財務決策之前，應使執行部門自上而下充分了解決策內容，保證執行團隊能夠在了解決策的前提下執行相關政策規定。最后，提高執行團隊的整體素質，加強人員培訓也是企業提高財務管理水平，實現三權分立，避免財務執行力度較弱。完善資金預算制度，在執行預算工作時，不能只依靠以往的預算經驗，特別是隨著市場經濟的發展，市場供需關系、物價等都有著較大的波動，只根據以往的經驗難免會出現一定的疏漏，特別是針對新項目，應當做到實地考察，運用科學的方式進行計算，必要時也可以請相關專業團隊進行協助。預算制定結束后應盡可能按照已制定的預算執行，出現變化點應及時進行管控，保證預算后續執行到位。

2.3 加大監督力度

強化財務監督應首先根據企業的實際情況制定監督機制，保證財務流程處于完整的監督體制當中，使所有的財務監督工作有所依據，所有的人員均納入監督體制當中，實行自下而上的監督機制，加強對公司高級管理層的監督力度。同時，進一步優化內部監督的方式。使已經制定的制度能夠真正地落實到位，將監督工作納入員工的日常工作當中，作為員工績效考核的內容之一。同時對資金使用情況的監督工作應當定期進行，防止出現遺漏的情況。

在進行重大市政投資項目時，不僅要在項目結束后進行資金使用情況的審核，在項目進行、資金使用的過程中也應當做好監督工作，同時也可以借助外部審計單位的力量，因為在資金審核方面，審計單位更為專業且更加公正，因此在適當的時候啟用外部審計也是提高監督水平的重要手段。財務決策、執行、監督“三權”分立、相互制約才能使企業決策科學化、公正化，才能促進企業的長遠發展，在決策的過程中保證中小股東的決策權，將其納入決策體系，同時保證執行團隊的執行力度，提高財務人員的業務水平和個人素質，使決策真正地落實到位，在執行和決策過程中保證對相關人員和業務流程的監督，使財務工作更加透明化、公開化，保證各權責分明，相互制衡，這樣才能真正提升財務管理水平，促進企業的進一步發展。