加強成本控制 提升國有企業財務管理水平

谷金英 中國石油冀東油田工程造價中心

引言

成本控制與財務管理間存在緊密聯系，國有企業應根據自身業務特點，從各個業務項目入手，實現成本控制的全面滲透，追求企業價值最大化，提升資金利用率，將每一筆資金用到實處，以此保障企業內部財務穩定。成本控制與財務管理均涉及國有企業發展的每一環節，因此為加強成本控制，提升國有企業財務管理水平，需注意突出兩者關系，促進業財融合，確保成本控制措施真正落實。

一、成本控制與財務管理間的關系

財務管理工作是否有效可直接決定國有企業發展形勢，在實現效益最大化過程中，需穩定企業自身競爭力，立足于企業實際，確保現金流量，在保障長期利益基礎上提高短期利益。成本控制從一定程度上而言是財務管理的延伸，將成本核算、預算控制等方面措施落實到企業經營管理中，而在國有企業轉型發展中，成本控制是國有企業發展的關鍵環節，成本的降低同樣可促進利潤提升，為保障成本控制有效，需確保成本控制在國有企業內全面滲透，以此有效降低經營成本。從管理角度來看，財務管理多注重資金相關的一切內容，而成本控制的追求資金的利用價值，提高資金利用率，以此保障企業價值。成本控制是與財務管理相輔相成，財務管理是落實成本控制的基礎，而成本控制又可提高國有企業財務管理水平，相互促進，互為補充，除此之外，成本控制更是財務管理核心本質的體現，成本控制效果為衡量財務管理績效的關鍵指標，因此在提高國有企業財務管理期間，需加強成本控制效果，助推財務管理，確保國有企業穩健發展。

二、國有企業財務管理加強成本控制的有效措施

(一)強化預算管理

1.預算編制

國有企業應根據內外部環境及自身戰略規劃展開經營形勢預判，財務部門與各職能部門銜接，根據不同經營項目針對性編制預算，對標先進，預算編制前需明確市場價值量，內外協調，與職能部門反復溝通，以此完成高質量預算編制，使預算編制更加符合實際情況。財務人員需嚴謹對比月度、季度、年度不同時段的預算落實情況，了解預算與實際資金支出間的差異，分析原因，尋找漏洞，在不斷修正期間提高預算編制質量，使企業經營發展在預算指標下控制成本，增強財務管理實效。

2.目標管控

財務管理期間，可根據各部門職能詳細劃分成本目標，具體到部門，并明確職責，逐級控制成本費用，分級管理。以油田企業為例，財務部門在現有成本會計崗、成本核算崗基礎上，下設油田基層隊、站專項管理崗，各崗位分工明確，分別管理不同基層隊、站，用以負責企業內成本指標的下達及監督，確保財務管理成本控制措施可落實到實際工作中；用以統計業務部門成本費用，對接成本控制目標，并考核業務部門成本目標完成情況；對于油田二級單位下的基層隊、站而言需實現成本指標與成本臺賬間的對接，設專人負責統計與管控，而項目部門等需由財會人員展開成本核算，嚴格控制項目開支，將企業資金用到實處，落實成本管控目標[1]。

3.成本定額

成本定額的確定應符合國有企業發展實際，完善成本定額標準，確保預算編制更貼合業務實際。結合油田企業來看，鉆井生產作業需按企業內部鉆井生產定額標準執行，明確鉆井作業費用及材料消耗定額標準，嚴格控制項目成本，結合市場情況完善運輸單價、鉆機安裝定額，最大化保障成本定額可行性與針對性，確保油田業務項目人力、物力、財力需求得到滿足，并將各項費用開支控制在定額標準范圍內。對于預算內、經常性成本控制項目，可制定標準化管理辦法，實現統一規范，而對于預算外、非經常性的成本控制項目，則應一事一報，且需事前審批，嚴格規范管控流程，以此全面優化控制成本，提高國有企業財務管理水平。

(二)促進業財融合

近年來，業財融合為財務管理熱點話題，強調財務部門與業務部門的銜接溝通，消除信息壁壘，確保財務管理實際效果，而在成本控制期間，為保障財務管理成本控制措施的落實，促進業財融合是必然的。在上述提到的預算編制中，各業務部門的預算計劃是建立在業財融合基礎上的，而在目標管控中提出，財務部門增設單井成本管理崗，業務職能部門增設成本控制崗，這正是業財融合策略的落實，通過設置專項崗位銜接財務管理與職能部門，消除部門間信息不對稱造成預算實效、費用超支問題，在業財融合角度下降低成本。為保障業務融合效果，需業務職能部門與財務部門統一業務流程，溝通協商，將以往單獨處理的資金處理問題協同管理，同時應厘清業務賬單與會計總賬間的關系，避免同一業務的重復性計算，深化業財融合效果，杜絕“信息孤島”問題，通過業務部門與財務部門間的協作溝通提升財務管理效果，并為成本控制策略的落實夯實基礎。

(三)加強資金控制

實現成本控制的有效方式則是合理配置資金，而資金控制離不開強有力的財務管理，若企業出現資金問題，則經營活動無法得到充足現金流支撐，繼而產生財務風險，嚴重影響企業運營，因此在財務管理成本控制期間，需以自身經濟狀況、建設規模、融資環境優化資本結構，調節權益債務比率。第一，實現資金管理集中化，便于財務人們明確企業資金結構及應用情況，分析預測資金流量，統籌兼顧，嚴格控制現金流出，降低由多頭開戶造成分散管理成本，控制現金流量出入，通過資金集中管理提高財務業務效率。結合油田企業來看，近年來資金管理由重視由中石油股份公司集中管理，收支兩條線，此時油田二級單位應將集中管理后的資金情況整合，了解自身資金使用情況，并按中石油股份公司資金使用指導展開項目規劃，以此為依據展開資金預算控制，繼而起到成本控制的效果。第二，國有企業職位多、業務職能跨度大，資金控制工作相對復雜，獨立于財務部門增設監控崗，用以監督企業內資金流向，明確業務資金收支，并結合企業資本結構展開系統化控制，對于資金漏洞及時處理，以此提高國有企業資金利用率，合理配置資金，以此達成成本控制目標，且在此過程中提升財務管理水平[2]，例如在當前財務部門運作中，會計崗、出納崗相互分離，資金經辦、審批人分工明確，因此展開資金控制與使用監督時，應以崗位職責為依據，設定監督職責及標準，以此實現資金使用行為的有效控制。

(四)注重風險評估

為更好的展開成本控制，應加強對內部控制及風險評估的重視，逐步完善企業內控，并借助風險評估活動全面了解企業財務情況，制定行之有效的風險評估方案，為財務管理成本控制提供依據。此外，應在財務管理基礎上構建內控體系，并引進專業化財務風險評估與控制人才，以此確保成本控制工作順利開展，同時在現有財務人員業務能力考核制度基礎上，同步檢查是否存在財務風險問題，基于業務考核更便于發現財務成本問題，為財務風險評估工作提供依據，在企業內部營造財務風險防范氛圍。一旦財務風險發展為事故問題，企業需投入大量資金彌補，為降低該部分資金消耗，需加強對財務風險的控制，以此降低企業經營成本，因此在成本控制期間，管理者應結合風險評估方案制定控制計劃，消除財務隱患，提高財務管理質量，實現國有企業降本增效。

(五)完善信息系統

在信息化時代背景下，國有企業在發展中已引入財務管理系統，如油田企業已大規模使用中國石油財務管理信息系統，以此進一步提升財務管理質量，落實成本控制策略。現有中國石油財務管理信息系統內具有成本控制子系統，以油田單位國有企業發展情況為依據，統一信息架構，完善財務系統功能。首先，運用中國石油財務管理信息系統進行預算定額，將預算相關業務由線下轉移至線上，于系統內完成預算編制后可直接傳遞給對應業務職能部門，在信息通訊技術應用下完成實時業務對接，業務職能部門對預算情況存有異議可及時反饋，提高部門間溝通效率，促進業財融合。結合油田企業來看，財務人員可基于中國石油財務管理信息系統規范成本費用，借助企業數據庫了解內外部市場經濟情況，結合鉆井等項目做出針對性預算。其次，依托于財務管理系統落實物資ERP管理，嚴格控制各業務環節物資成本，規范業務項目物質使用標準，明確數量、單價等數據，基于財務系統實現數據銜接。結合物資ERP管理來看，可分為材料核算、倉庫管理子模塊，材料核算子模塊用以規范材料申領流程，控制企業各項目材料成本，倉庫管理子模塊可實時統計企業庫存消耗，并存儲材料收發存記錄，便于物資統一管理[3]。在油田企業中，可應用物資管理系統實現成本控制，從材料采購到鉆井生產，實現油田業務項目的全過程物質控制，實時掌握成本數據，對嚴重偏離預算的物資項目進行重點審查，并跟蹤調查，了解嚴重偏離預算的原因，便于整體成本控制，加強財務管理實效。最后，運用中國石油財務管理信息系統加強設備資產管理系統，完善企業設備動態管理庫，明確企業設備采購情況、使用期限，分析預測設備損耗程度，以設備資產管理系統為依據控制企業設備采購，當業務職能部門提交設備采購申請時，可結合設備資產管理系統查詢企業內設備構成及數據參數情況，分析該申請是否合理，通過控制設備采購提高財務管理水平，落實成本控制策略。

三、結語

綜上所述，國有企業需將成本控制思想滲透到經營發展的各個領域，結合業務情況強化預算管理，注重預算編制、目標管控、成本定額，促進業財融合，保障成本控制措施落到實處，加強國有企業內部資金管控，注重風險評估，有意識地分析企業未來經營業務中可能存在的成本問題及財務風險，根據風險情況制定預防計劃，以此控制企業成本，完善財務管理系統，確保財務管理工作高質量執行。■