探討企業會計報表審計存在的問題

康建榮 烏魯木齊金絲玉會計師事務所

前言

在目前企業的發展大環境來看，存在著較大一部分企業為了追求發展速度而忽略了內部管理工作的現象，這樣問題的發生導致企業在進行財務管理工作時，存在著部分工作盲區，以致不能夠更好地發揮其應有作用促進企業發展，在這樣的基礎之上，企業進行科學化的財務管理工作以及完善的會計報表審計工作就變得更加重要。可以說對于企業會計報表審計工作的相關研究具有較高的現實意義，對于促進企業提高財務管理效率以及提高自身發展實力都具有深遠意義。

一、企業會計報表審計工作存在的問題

(一)存在會計信息失真的現象

在企業的財務管理工作中，財務信息可以說是全部工作的依據和反映，而如果財務信息存在失真以及不準確的現象是會影響整個企業的內部運營以及經營狀況的。在會計工作層面來說，會計信息的質量是會計工作的基本內容之一，而在大的社會層面來說，企業所提供的會計信息以及財務信息需要能夠正確地反映企業實際的經營活動，可以看作企業對于社會引起市場的基本承諾。在企業內部財務管理工作中，信息失真情況時有發生，產生這樣問題的原因主要在于企業管理人員以及相關會計工作人員受利益驅使，對會計信息進行更改或者使用舞弊手段來謀取所需利益，進而對外部提供虛假的財務信息。其具體表現在于：為了降低企業稅務負擔而不按銷售收入記賬、為了獲取更高的貸款金額而對資產以及負債狀況進行調整以及為了引進投資提高企業業績而違規修改收入類型以及收入時間等問題。總體來說，會計信息失真問題的存在首先會對企業發展產生實質性的影響，因為企業不能夠依據有效的財務信息對經營狀況進行正確辨別，必定會對后期決策造成影響。其次，會計信息失真會在一定程度上給市場環境帶來不正確的因素，不利于營造良好的外部市場環境，企業經營環境的混亂也必然會影響企業的發展。

(二)企業內部控制力度不足

在企業經營的各個環節中，可以說每一個環節都對其他環節產生著影響，是相互作用且不可分離的。因此，企業會計報表審計工作存在問題也是由于企業內部控制環節相對疏松所導致的。一個科學完善的內部控制體系對于會計信息準確性以及財務活動合規合法性都具有非常重要的意義，除此之外，還能夠提高企業內部監管力度以及經營效率。在現階段企業發展的實際狀況中來看，多數企業對內部控制環節并不足夠重視，雖然有了響應的內部控制制度，但并沒有有效落實并執行，這一環節的薄弱以及內控制度不能及時更新，導致企業內部控制工作過于形式化，沒有發揮其應有的作用。除此之外，企業內部相關人員的崗位設置以及人員水平參差不齊，導致內部出現崗位職責不明確的現象，工作人員專業化水平不足也導致工作效果大打折扣。最后，內部控制環節的力度不足在一定程度上導致會計信息失真以及企業經營成本提高到問題進一步加劇。多數管理人員不能夠有效地了解到內部控制對于企業經營活動的重要意義，導致企業資產在無形之中流失，加劇了企業經營過程中的財務風險。這是目前企業會計報表審計工作存在問題的影響因素之一。

(三)審計工作獨立性不足

會計報表審計工作相較于其他工作類型的獨特之處就在于，會計報表審計工作具有較高的獨立性，如果審計工作缺乏了應有的獨立性之后，那么其工作意義將會徹底喪失。在企業所進行的會計報表審計工作環節中，由于受到多方面因素的影響，其獨立性往往不足。具體表現為以下幾個方面：首先來說，審計部門的主要收入通常來源于客戶，這就導致了存在個別工作人員可能會因為利益的誘惑而放棄了工作的專業性，甚至會出現不能依據審計法規以及法律要求所出具的審計報告。其次，審計工作之外的服務也會對審計獨立性產生影響，通常來說，審計單位提供的服務包括審計以及非審計服務，而為了獲取更多的收入以及客戶群體，他們會選擇與被審計單位捆綁的方式來進行服務，而利益共同體一旦形成，審計工作的獨立性將受到比較大的影響。

(四)審計程序粗放，水平不高

在市場環境不斷變化的同時，我國涌現出了相當大一批數量的會計師事務所，伴隨著會計師事務所的不斷增加，市場的競爭越來越激烈。在這樣的背景之下，會計師事務所為了獲取更多的客戶資源通常會采取價格優勢來吸引客戶，但可以知道的是，什么樣的價格決定了什么樣的服務，會計師事務所在確保自己收入充足的狀況下，如果降低服務價格，那么自身的審計工作成本也必然會受到影響，這也就是部分會計師事務所進行的審計工作程序過于簡化的主要原因，更有甚者會不按照法律法規要求的審計程序來進行審計工作，只是簡單地對被審計單位所提供的財務報表進行處理就出具相應的審計報告，這樣問題的存在影響了企業會計報表審計工作的水平。

二、企業會計報表審計工作存在問題的解決建議

(一)確保企業會計信息準確

針對企業存在的會計信息失真問題，企業管理人員以及相關工作人員應該提起高度重視，企業管理人員通過建立會計信息核查體系能夠有效確保信息失真問題發生，對于財務工作人員提高要求，通過招聘更加專業化的工作人員并對內部已有員工進行思想道德建設，確保人員隊伍不出現徇私舞弊行為。除此之外，企業管理人員應該積極學習財務知識和相關法律法規，通過提高思想認識，避免出現為了企業發展實際利益而做出的不合法行為，進一步避免企業發展過程的不必要風險因素。總體來說，只有確保了會計信息的真實準確，才能夠更好地進行會計報表審計工作，而且可以通過財務報表為企業提供更多的發展思路和數據支撐。

(二)提高企業內部控制力度

首先來說，企業內部控制制度應該有明確的目標和方向，通過設立明確的發展目標并充分考慮企業實際發展狀況才能夠建立更加符合企業發展的內部控制體系，內部控制工作也需要抓住工作重點，對于重要工作部分進行更加嚴格的管理控制，比如說內部審計環節。合理的內部控制制度還能夠對各部門工作人員的職責與權限進行明確劃分，提高管理效率，有效避免工作失誤以及徇私舞弊等現象發生。其次，加強內部控制應該注重內部監督環節，監督體系不僅能夠避免內部控制工作過于形式化，也能夠提高企業內部審計工作水平。于企業內部而言，工作環節的實時監督，能夠及時發現不足之處和薄弱環節，第一，可以確保內部控制體系平穩運行，第二，可以為會計報表審計工作保駕護航。

(三)建立信息交流平臺，提高審計工作獨立性

計算機網絡技術的不斷發展應用給越來越多的工作帶來了更大的便捷，企業通過建立信息交流平臺，能夠有效確保企業內部財務信息在各部門間的流通，并且能夠有效避免因為人為失誤所造成的信息錯誤。當工作人員在進行會計報表審計的過程中，能夠通過信息平臺全方位了解信息的完整和真實性。除此之外，鑒于審計工作需要較高的獨立性，在審計工作中對于信息技術的有效利用可以在很大的程度上有效提高審計獨立性。

(四)提高審計單位執業質量

會計師事務所應當在經營過程中注重審計程序和工作質量的控制，通過對不同類別的審計項目進行區分，建立與之相對應的審計程序可以有效提高審計工作效率以及確保審計工作符合相關要求。對于審計工作質量的提高具體可以通過以下兩方面來進行：

首先，進一步建立并完善質量管理體系，事務所在承接審計項目之間應當做好充分的風險評估工作，通過了解并把握被審計單位實際狀況與財務情況評估其整個審計活動的風險程度，都是在申請過程中應當嚴格遵守有關要求與職業規范，對于不能夠確保獨立性并遵守相關規范進行的審計工作不予接受。項目承接之后應當組成專業的成員隊伍，依照審計約定開展審計工作。審計工作初步完成之后，應當再次對其中重要環節進行核查并最終出具審計報告，最大程度確保審計報告的準確無誤。

其次，審計機構應當采取更加科學的方法和程序來進行審計工作，為了發現被審計單位可能存在的徇私舞弊行為，審計機構應當選擇多種靈活性的方式來操作，最大程度確保審計質量。此外，對于信息技術的有效利用必不可少，大數據分析以及網絡信息能夠為審計工作提供更多參考因素，既可以提高審計報告科學性，又能夠提高審計工作效率，降低人力成本支出。最后，為了有效規避審計風險發生，相關負責人員應當監督審計工作的全過程，并提供專業性的指導監督。

三、結語

企業的財務報表對于企業發展以及投資者決策都有著至關重要的意義，因此說，其真實準確性必須得到有效保障。對于企業內部來說，通過提高思想覺悟以及對信息技術的利用，最大限度確保財務信息真實準確外，還應該加強內部控制制度的建設，通過完善的管理制度來保障良好的財務環境。而外部會計師事務所在進行審計工作時，應當采取更加科學的方法和程序，提供最優質的審計服務，避免因為為搶占市場資源而忽視審計質量的現象。值得注意的是，在審計工作中應當注重保持其獨立性，才能確保發揮應有作用。會計報表審計工作對于企業經營的龐大過程來說并不足夠繁雜，但其卻對企業發展有著至關重要的作用，是不容忽視的環節，重視審計環節能夠為管理人員提供更加有效的決策信息支撐。■