淺談完善內控制度對科研項目經費管理的意義

譚 杰 吉林省農業機械研究院

一、科研項目經費管理存在的主要問題

(一)科研項目經費來源的多途徑、多層極帶來管理與核算的復雜性

我國科研項目經費來自于國家財政根據立項統一撥款或來自要求研究該項目的企事業。對于一個高校研究課題來講，既有來自教育科技主管部門和其他行業主管部門下撥的縱向科研項目經費，又有來自于社會的橫向科研項目經費。經費來源的復雜性，一定程度上給經費管理帶來困難和不便。

(二)科研項目經費預算編制不科學，政府管理審批不到位

在科研項目立項開始時，項目組往往會根據自己意愿、經驗填報項目預算，由于相關知識的局限性，導致預算沒有辦法做到準確合理，缺乏財務的科學規劃性。然而就是在這種情況下，政府相關部門在審批的時候，卻往往流于形式，造成很多科研項目經費的浪費流失。

(三)科研項目經費使用效率低，存在公錢私用問題

在科研項目經費使用過程中，不能做到專款專用通過在不同項目混淆報賬將經費變成了項目組成員的獎金提成，通過虛增正常使用的經費將其轉化為科研單位沉淀資金，在個別科目存在超支使用現象用于養人養機構或有的挪為他用，真正用于實施調研準備開題、分析研究計劃實施、提高評審撰寫報告的并不多。對課題經費監管流于形式，內部監管制度形同虛設。在此情形之下，課題負責人直接決定科研項目經費的使用支出，在沒有監督的情況下，很大部分的科研項目經費最終成了部分專家、教授的個人福利。

(四)不完善的財務管理制度

由于對財務制度不夠重視，內部財務制度殘缺不全。財務人員責任意識淡漠，業務學習能力差，內部控制監督體系不健全，各職能部門之間、各崗位之間缺乏溝通協調，形成不了監督合力。

(五)違法亂紀問題仍然存在

科研經費被濫用，早已不是新聞，雖然在一系列規范科研經費使用的辦法出臺后，財務舞弊案件發生也有所減少。失職瀆職的問題還比較突出，如責任心不強，造成工作失職問題，有的暗箱操作，權力尋租等。

二、完善內控制度的必要性和重要性

(一)完善內控制度的必要性

內部控制制度是一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統，單位的內控制度缺陷是產生單位舞弊的主要原因。內部控制是借鑒中醫“治未病”積極養生思想的管理實踐和理論創新，也就是說，實施內部控制，防微杜漸，防患于未然。成本低、效益高、損失小。單位通過制衡機制、流程再造和信息化手段，對經費管理職責、項目預算審批程序、項目經費開支范圍、項目預算執行、監督檢查與績效考評等風險進行事前的防范、事中的控制、事后的監督和糾正，從而及時堵塞制度漏洞、消除管理隱患。目前科研項目經費管理問題的主要解決辦法是如何建立一套行子有效的監管機制和公眾監督機制，完善當前科研項目經費管理的內控制度，進一步提高科研項目經費的使用效率和效益。促進科研多出成果、出好成果。

(二)完善內部控制制度的重要性

我國科技的總體水平同世界先進水平仍有較大的差距，特別是關鍵核心技術還被人家卡脖子。如何管理好科研項目經費，對國家的發展具有很重要的意義。在科研項目經費的預算、使用與決算的過程中存在風險防范意識薄弱，相關規章制度有缺陷，內部管理混亂，違規操作，致使挪用、套取科研項目經費的事件時有發生。自2008年7月至2012年2月，原中國工程院院士、中國農業大學教授李寧及同案張磊貪污課題科研項目經費共計3 756萬元；2008年8月至2011年12月，浙江大學陳英旭套取或者變現非法占為己有，貪污945萬元。被判刑10年。實踐表明，提高科研項目經費內部控制工作的有效性，是科研事業機構高效、穩定運營的重要保障，可以保證科研資產的穩定及安全性，不斷提升科研財務數據的真實性及精準性，化解與減少各種風險。防范舞弊行為，保證科研項目的正常開展。

三、完善內部控制制度的有效措施

提高管理者內控制度意識，加強業務流程約束，細化財務管理制度，降低和防范資金管理風險。主要通過對日常業務的分解進行內控管理考核，在過程控制中進行優勝劣汰識別，重新調整，好的適應環境的內控制度是組織目標實現的長效保障機制，也是促進項目經費提高使用效率、實現科研成果的有效工具。

(一)完善內控制度應遵循的原則

完善內部控制應當符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，要在單位內部相同的崗位要相互監督，相互督促從而實現共同進步，領導和下屬之間要相互牽制，對于授權、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現最大的經濟效益。在科研項目中真正實現權責分明，相互制約；然后是責權統一原則。各個崗位要明確自己的責任和權利，對內控執行力較強的員工給以嘉獎，反之就需要實施必要的懲戒，最大程度上調動員工的積極性，把內控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度(包括領導在內)；其次是不例外原則，在事業單位中要在保證每個員工都參加到內控制度的建設、完善中，任何人都不能例外。把內控制度的公平性和整體性落實到實處。

(二)完善財務管理控制制度

當前，應建立健全一套適應科研工作要求、財務全過程參與的科研項目管理制度體系，結合國家政策、行業規范制定出專門的科研項目經費財務管理辦法，編制出與項目規劃相匹配的預算控制系統、預算調整要上會和預算執行監控要到位，明確經費撥入歸口管理、不相容崗位嚴格實行相互分離、規范印章票據管理審核。加強科研項目經費支出管理，明確開支范圍、原則和程序，管控科研儀器設備、耗材采購使用管理；明確固定資產歸口管理、清晰無形資產權屬、規范資產出租出借評估。規范項目結算管理；規范項目合同履行管理；選擇出最優的項目合作對象在合作過程發揮項目組技術優勢等。對科研項目申報、項目實施、經費管理、考核評價等各個方面進行嚴格規定。這種制度化、流程化、信息化的財務管理控制制度是落實黨的十九屆四中全會提出的分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，規范工作流程的要求。

(三)加強外部懲戒監督制度

各項制度辦法、業務流程是內控制度對象。內控制度順應提升鼓勵效率效能的需要，保障各項制度辦法嚴格有效執行和業務流程的順暢有序運行。然而，在巨大的經濟利益誘惑下，不斷出現管理層主導的系統性舞弊事件，防止舞弊要“不想、不能、不敢”三管齊下，“不想”靠思想政治教育，“不能”靠管控措施，“不敢”靠懲戒。嚴厲的外部懲戒是內控防弊功能有效發揮的保證。對舞弊行為依法嚴厲懲戒，并持續保持高壓態勢，使舞弊行為不僅撈不到好處，還要接受傾家蕩產的經濟處罰并承擔相應的刑事責任。■