淺析“營改增”對企業(yè)財務管理的影響

周衛(wèi)萍 湖南中信通信有限公司

引言

“營改增”是近年來我國推出的稅務改革制度涉及范圍最廣的一項制度，對于各行各業(yè)，各個領域的企業(yè)財務管理都有所影響。隨著信息科技的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也呈現(xiàn)出白熱化，變得愈發(fā)激烈起來。要想在競爭環(huán)境中脫穎而出，企業(yè)內部的管理水平往往對此起著極其重要的作用。面對新的稅收制度改革，企業(yè)應該抓住機會，敢于面對挑戰(zhàn)，在內部財務系統(tǒng)中進行相應的調整。“增值稅改革”的最大特點是減少企業(yè)雙重征稅現(xiàn)象，加快企業(yè)資金周轉，減輕企業(yè)稅收負擔，這是我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。大大提升了。但是“增值稅改革”給了公司帶來好處的同時也對其提出了新的要求，需要企業(yè)對此作出相應的調試。

一、營改增的簡要概述

“業(yè)務”和“禪宗”分別代表我國的營業(yè)稅和增值稅。營業(yè)稅是國家，提供應稅服務的個人，轉讓無形資產(chǎn)的個人以及收取銷售收入的單位所征收的稅種之一。該特定對象包括建筑，運輸和金融保險。增值稅主要是指在我國處理和修理勞務，銷售或進口商品的個人和團體所征收的稅種；二者征收對象不同，納稅人、計稅依據(jù)和稅率以及征收管理辦法都不相同。兩者雖然存在差異性，但是營業(yè)稅的兩個最重要的類型是機制原則和兩個立法原則，具有可替代性。“增值稅改革”是將日本實際繳納的營業(yè)稅項目改為增值稅項目，也就是營業(yè)稅改增值稅，使企業(yè)的稅負因納稅環(huán)節(jié)減少而降低，以此達到推動企業(yè)快速、健康發(fā)展的目的。

二、營改增實施的意義

增值稅問題已得到解決，增值稅征收范圍已經(jīng)擴大到一定程度。在最新的改革文件中，公司的所有營業(yè)稅都添加到了增值稅征收范圍內。這是在收取增值稅時從未遇到過的問題。新的增值稅規(guī)則明確指出，增值稅征稅范圍已擴大到與舊的增值稅征稅范圍相對應，并且已添加了原始增值稅征稅范圍。同時，擴大增值稅范圍非常重要，并且可以配合“消費型”增值稅的實施。據(jù)中國人民大學朱慶教授介紹，如果日本能夠積極實施“消費型”增值稅。稅收差距，為我國做出了巨大貢獻。來提高生產(chǎn)力。這種能力使企業(yè)能夠以公平競爭的方式開展業(yè)務。增值稅改革始于對該國經(jīng)濟和形勢的綜合分析。為了應對我國日益明顯的逃稅現(xiàn)象，增值稅改革的實施是稅制的革命性改革。在實施增值稅改革之前，公司必須向政府繳納增值稅和營業(yè)稅。稅收負擔沉重，一些公司為了賺錢而避稅。增值稅改革政策的實施有效地解決了這一問題，減輕了企業(yè)面臨的稅收負擔，減少了偷稅漏稅的頻率。

三、“增值稅改革”對公司財務管理的影響

(一)對財務報表的影響

企業(yè)財務主要有三大報表，現(xiàn)金流量表，公司的損益表和輔助負債表。實施“增值稅改革”此政策還對公司的財務報表產(chǎn)生重大影響。“營改增”使得固定資產(chǎn)原值及固定資產(chǎn)折舊金額都有所下降，反映在資產(chǎn)負債表上面，就是固定資產(chǎn)項目中的原值數(shù)值降低。并且企業(yè)在固定資產(chǎn)后期的計量和處置當中，將會面臨一定的風險。企業(yè)財務人員要對此做出及時的反映，調整公司內部資本結構。在實施“增值稅改革”制度之前，公司的稅率將隨著公司的主營業(yè)務收入而增加。但是，實施“增值稅改革”后，企業(yè)的營業(yè)稅不能從企業(yè)利潤中之間被扣除，要想增加企業(yè)利潤數(shù)額，就必須要擴大企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營范圍，經(jīng)營規(guī)模，這就會使企業(yè)資產(chǎn)負債表中的負債數(shù)額呈現(xiàn)上升趨勢。

(二)對會計核算的影響

“營改增”之后會計核算的內容增加，建筑行業(yè)所消耗的材料費、勞務費、工程的機械費及分包費構成了其整體成本，傳統(tǒng)稅收中，價格和稅款同時包含在成本中。根據(jù)增值稅改革政策，建筑業(yè)的稅收是分開的，成本僅包括價格，而不包括稅項。由于會計需要單獨分類，因此會計更為復雜。在實行“增值稅改革”政策之前，會計處理僅需要營業(yè)稅和應收賬款。之后，企業(yè)必須分別為臨時支付稅科目和臨時支付稅科目進行核算，需要核算的賬戶數(shù)量增多，且需要對成本與稅收分別進行歸類，會計核算就變得十分繁雜。

(三)對現(xiàn)金和利潤會計的影響

公司的運營成本，營業(yè)稅和收入對公司利潤變化的影響更大。同時，公司現(xiàn)金變化與稅收負擔變化之間存在密切的關系。如果您遵循傳統(tǒng)的稅收機制，則您的公司將使用預付款模式來納稅。預付模式的采用要求公司擁有足夠的稅收資金，這大大降低了公司資金的流動性。實施增值稅改革后，將影響公司的現(xiàn)金和利潤會計，可以有效彌補預付模式對公司資金價值的負面影響。另外，發(fā)展公司的生產(chǎn)活動和商業(yè)活動需要一定數(shù)量的營運資金。到目前為止，在繳納公司稅的過程中，我們已根據(jù)相關項目的實際情況繳納了營業(yè)稅。首次將公司的營運資金用于繳納營業(yè)稅時，營運資金的數(shù)量減少，公司正常業(yè)務活動所需的營運資金不足，對公司的發(fā)展造成不利影響。在實施增值稅改革的背景下，可以有效避免流動性不足的負面影響。相關項目完成后，公司可以納稅。這保證了公司的正常運營[1]。

(四)對發(fā)票管理的影響

增值稅發(fā)票作為財務人員分析公司財務狀況的重要會計憑證，對公司的財務處理具有重大影響。對于財務人員而言，實施電子發(fā)票可以減少財務工作量，消除繁瑣而繁瑣的重復任務，盡可能避免財務人員人為錯誤，并且對財務人員而言是明智的。您可以減輕壓力。財務專業(yè)人員可以一目了然地了解財務數(shù)據(jù)，并且只需掌握如何發(fā)行，下載和查看電子發(fā)票，即可快速獲得有效的會計信息。根據(jù)中國增值稅改革政策實施后對發(fā)票管理的新要求[2]。

四、增值稅改革下改善企業(yè)財務管理的措施

(一)加強財務人員的專業(yè)技能

隨著增值稅改革的實施，現(xiàn)代企業(yè)的財務管理人員不僅需要提高財務規(guī)劃能力，還需要提高溝通能力。這是因為公司的財務經(jīng)理必須始終與稅務機關聯(lián)系。這就要求不斷更新財務專業(yè)知識，以便財務經(jīng)理可以與稅務機關保持良好的溝通。公司需要向稅務經(jīng)理提供專業(yè)培訓，以便他們可以了解增值稅改革后財務管理操作的相關變化。這包括公司財務管理人員向新老員工的過渡。這將使員工能夠更順利地進行增值稅改革的早期階段，并確保提高溝通技巧。財務管理人員。增值稅改革后，公司財務經(jīng)理將能夠以更加有效和標準化的方式來管理和計劃其財務信息。

(二)建立健全企業(yè)財務管理制度

許多公司在實施“增值稅改革”政策后都遇到了財務問題，財務狀況發(fā)生了紊亂。因此企業(yè)必須要建立健全財務管理制度。對于企業(yè)的生產(chǎn)成本、建設成本，要做好分類，記賬要明細，確保每一筆支出都有賬可尋，有底可查。財務部門要對企業(yè)的發(fā)展目標按照年度、季度作出資金規(guī)劃。企業(yè)要成立專門的調研小組，對企業(yè)的財務信息進行收集整理，減少不必要的支出，確保流動資本的正常運轉。為響應“增值稅改革”政策，根據(jù)市場規(guī)則，對公司產(chǎn)品的價格進行了優(yōu)化，以確保公司的利潤。簡而言之，企業(yè)需要根據(jù)“增值稅改革”政策和自身發(fā)展的實際情況，建立科學合理的財務管理體系，以此來保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展[2]。

(三)保證稅收方案合理性

根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策，享受分紅的稅收計劃不可避免地會降低公司的稅收成本，但是公司需要了解標準，并依靠在稅收計劃中尋找法律漏洞。不行高稅收風險。公司基于以下原則：充分理解各種稅收政策的意圖，咨詢專業(yè)中介機構，改進稅收籌劃計劃，管理稅收風險以及依法和廉正地納稅。您需要實施合理的稅收計劃以減少公司成本。實現(xiàn)您的業(yè)務目標。據(jù)稅收政策的變化和要求，及時協(xié)調業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略，做好防范稅收風險的工作[3]。

(四)科學管理增值稅發(fā)票

根據(jù)增值稅改革政策，增值稅發(fā)票減免也可用于公司的增值稅規(guī)劃，幫助企業(yè)合理減稅。因此，企業(yè)要將采購生產(chǎn)及銷售各個環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票保管好，并對其進行充分的利用。當然，利用增值稅發(fā)票減輕稅負的前提一定是在符合法律要求的前提下，虛開增值稅發(fā)票等違法行為應嚴令禁止，任何[3]觸犯法律的節(jié)稅途徑都是不可取的。相關財務人員要嚴格規(guī)范自己的行為，遵守法律底線，如有違反必將承擔相關刑事責任，只有遵紀守法的財務人員才能勝任這一工作。此外，企業(yè)財務人員對各類發(fā)票進行管理時，一定要認真對待，禁止出現(xiàn)涂改發(fā)票內容、損壞發(fā)票以及丟失發(fā)票的情況，為企業(yè)有效規(guī)避稅務風險。因此，企業(yè)要加強對發(fā)票基礎管理工作的認識，必要時要實行專人管理，確保每一張發(fā)票做好記錄審核，使企業(yè)的稅收籌劃工作更加規(guī)范。

五、結語

綜上所述，一方面，實施“增值稅改革”是我國現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求，另一方面，我國的稅收制度是建立在企業(yè)現(xiàn)代化的實際發(fā)展基礎上的。根據(jù)時代，在此基礎上，企業(yè)分析增值稅改革的影響，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，提高財務人員的業(yè)務能力，并在增值稅改革下成功開展財務管理改革和創(chuàng)新工作。■