商貿企業推行全面預算管理的現狀與改進措施

王書穩 天津市商業建設發展有限公司

引言

商貿企業在開展日常管理工作的過程中，需要對內在的資源進行合理的分配與控制，而資源往往較為有限需要進行集中調配與把控，在具體實施的過程中預算管理發揮出了較大的作用。全面預算管理作為一種有效的管理形式，可以滲透到商貿企業管理活動的諸多方面并發揮出積極的作用，助力企業實現更大的發展。

一、商貿企業全面預算管理的作用

（一）有利于企業戰略目標的進一步實現

商貿企業若想更好地規避激烈的市場競爭帶來的風險，就需長期保持自身優勢，提升綜合管理水平，并通過制定科學的發展戰略保持自身的競爭優勢。商貿企業在實現該項目標的過程中，如何對戰略目標進行分解與細化，采取何種應對策略較為關鍵。商貿企業借助全面預算管理這一有效手段，可以將原有戰略目標進行逐層分解，使之成為企業管理控制的有效途徑。與此同時，全面預算管理的框架構成與制度內容較為全面、科學，商貿企業在踐行的過程中不僅可以明晰目標內容，還可對現有經營活動實現量化操作，合理開展各項工作。

（二）有利于企業經營效率的有效提升

全面預算管理工作中的執行、監控等多個環節可以實現企業現有資金以及資源的科學化分配，最大程度減少了資源的無效化使用與低效率實施。在資源整合的過程中，工作人員可以對預算方案展開科學分析研究，并進行全過程的監控評價，使資源分配建立在合理有效的基礎上，實現預算編制流程與業務規劃流程的雙向統一，一旦預算項目與實際生產經營活動出現偏離，企業管理人員就可以適時進行修正與調整，確保商貿企業現有資源得到最大化地利用，創造最佳的經濟效益，改善企業內部原有的經營現狀，推動商貿企業現有經營規模的逐漸擴張。

（三）有利于提升企業的考核效果

商貿企業若想實現更大的發展，管理人員除了要關注管理內容與業務活動之外，還需要以業績考核為依據，對員工的工作效率與執行效果進行客觀而全面的評判。商貿企業管理層可以將全面預算的具體內容作為不同部門業績考核的參照點，對現有人員的績效考核工作進行全面的評定。企業結合實際完成情況，可以較為直觀地對現有的經營管理現狀與實際偏差進行分析判斷，結合內部經營范圍開展整體的預算調整。商貿企業的預算管理與績效考核管理工作可進行合理對接，以實現內部考核工作的公開透明。由此可見，全面預算管理在企業內部的全面實施可以在很大程度上提升工作人員的積極性，發揮激勵效應。預算工作的有序開展離不開全員的參與和規劃，管理人員可適當促進員工的參與熱情，確保內部工作人員在良好的狀態下促進各部門順暢完成預算目標。

二、商貿企業全面預算管理現狀

（一）預算管理意識薄弱

商貿企業內部不同部門、不同崗位人員對于全面預算管理工作的認識千差萬別，有些人片面地將預算工作劃分到財務活動范疇，認為應由財務部門全權開展此項工作，與自身工作的關聯性不強。這一片面性的認識既加重了財務人員的工作負擔又不利于全面預算管理工作的高效化開展。由于商貿企業內部其他部門的參與度不深，企業內部的預算編制工作大多由財務部門負責，財務人員對于具體的業務活動與管理內容缺乏深入的了解，導致預算編制與執行過程問題頻發，無法實現較佳的平衡效果。之所以會出現這樣的問題，與全體人員預算管理認識有限，管理過程流于形式化，戰略指導科學性不足等有著很大的關系，相關問題如果不能得到妥善解決，會在很大程度上對預算編制的科學性造成影響，嚴重阻礙了預算管理工作全面實施，也不利于企業的穩健發展。

（二）預算編制與實情相差甚遠

全面預算管理作為一項有效的管理手段，可以較為客觀全面地反映出企業一定時期經營活動的財務計劃情況，并推進其利潤目標的全面實現。然而若想實現這一目標，企業除了在內容的設定方面下功夫外，還應確保預算編制不與內部的實際情況相脫節。現階段，商貿企業在開展預算編制的過程中，采用的方法大多為增量預算方法，對歷史指標以及原有活動內容的依賴程度較高，在此基礎上結合預算期內需要調整的經濟事項，實現預算指標增減度的調節。這一編制策略雖然也符合基本的編制要求，然而由于企業與外部市場環境的聯系不夠緊密，缺乏對經營環境的充分調研與預測，未能與外部多變的市場環境進行無縫對接，容易出現各種問題。商貿企業如果只以上年度數據為基礎編制下一年預算，預算編制與實際情況相脫節的情況較為明顯，致使預算指標的靈活度下降，未能將預算執行的實際效果發揮出來。

（三）預算執行力度不足

隨著消費市場環境與客戶訴求的不斷變化，商貿企業也在積極尋找新的發展路徑幫助企業實現更好的發展。全面預算管理工作作為一項有效的管理手段，已經引起了企業管理人員的重點關注。然而，部分商貿企業存在強調預算編制，漠視預算執行的問題，雖然在企業管理層的關注下內部的編制質量得到了有效的提升，然而由于具體執行環節的工作力度不到位，致使預算目標無法得到很好的落實，預算管理工作中重要的實時、高效控制也無法真正實現。預算管理工作應體現在管理活動的諸多環節之中，然而較為關鍵的事中控制未能充分發揮實效性。與此同時，由于企業內部的預算執行工作會隨著實際工作內容發生變化，一旦缺少預算執行的動態分析，管理人員就很難及時掌握預算指標的完成情況，調整工作更是無從談起。

（四）考評機制有待完善

預算考評機制的完整程度與科學性會對全面預算管理的最終效果產生一定的影響，部分商貿企業現階段實施的考評機制完善程度不高，機制的單一性與獎懲措施的漏洞會對預算管理效果產生不良影響，再加上考評機制與績效聯系不緊密，導致員工的工作積極性不高。與此同時，企業在制定預算管理的過程中在工作標準量化，檢核路徑監控方面缺少嚴格地把控，致使考核的客觀性與公平性都出現了一定的偏離，不利于預算管理水平的全面提升。部分商貿企業的預算考核只針對部分崗位部分人員展開，未能實現全員落實，致使考核流于表面，無法發揮實際效果。

三、商貿企業全面預算管理的改進措施

（一）健全預算管理組織架構

企業內部全面預算管理工作的進一步推行需要制度方面的保障，管理人員應結合現階段的實際情況不斷完善原有的預算管理組織體系，確保體系內部架構完整，分工明確，預算委員會可由企業總經理牽頭擔任，并下設預算工作小組，分別委派財務部門專業人員與其他部門的工作人員共同組成，確保每個部門每名成員都能發揮出自身的積極作用。預算管理內容涉及規章制度的建設以及各項編制工作，不同的預算管理工作應委派專門人員開展建設工作，如經營性預算可多聽取業務部門的建議，并在此基礎上展開編制，保障企業戰略性資源符合內部的實際需求。財務人員可在多方收取資料、匯總意見的基礎上形成財務預算報告并呈遞預算管委會。與此同時，戰略規劃作為企業預算編制工作的重要起點，應引起管理層的高度重視，確保全面預算管理能夠在企業戰略目標的導向支撐下全面開展，促進企業健康、穩健發展。

（二）提升預算編制質量

商貿企業預算編制可以從兩方面入手開展工作，管理人員在認真審視市場經濟環境變化的前提下，兼顧企業戰略目標，做好經營預算與財務預算的編制工作。在經營預算方面，首先，管理人員應對國家現階段的經濟政策內容、當地的經濟發展水平、季節銷售特點等有一個全方位的認識，結合企業已有的經營方向、客戶需求走向、供應商資源等情況進行合理編制。在開展存貨預算編制工作的過程中，采購部門可結合銷售預算提供的數據，客觀合理的推算進貨額，將現階段可執行的優惠政策、存貨周轉天數等因素充分考慮在內。編制存貨預算，確保存貨控制在正常的水平之內，防止企業的銷售活動出現差錯。財務預算方面，首先，在編制利潤預算表的過程中，財務部門要結合掌握的經營性預算表數據展開編制，將編制結果遞交預算委員會進行審批，確保預算編制符合企業利潤目標與戰略發展目標的雙向要求。其次，企業資產負債預算表的編制需要工作人員在對各項資產、負債進行嚴格分類的情況下進行編制，將貨幣時間價值因素充分進行考量。

（三）健全預算激勵考評機制

預算激勵考評機制科學性欠佳，機制不健全這一問題嚴重制約了商貿企業的發展，管理人員應認真審視這一問題，確保機制與企業的未來發展相統一。首先，企業應做好預算監控工作，特別是針對與企業聯系較為緊密的商品采購及銷售等環節，做好把控工作，對于各種突發問題與情況應進行細致的剖析與研究，并采取有效的應對措施。管理人員在對現有的預算目標實現情況有了一定的比對之后，可通過構建考評體系進一步激發員工的工作熱情。其次，管理人員可以運用業績考評與專項激勵雙向實施的策略，在績效管理的基礎上給予優秀員工更多的鼓勵與獎勵，引導資源向高效益流動，不斷提升資源的利用效力。最后，企業內部的全面預算工作要深化到業績考核的多個維度之中，使之成為業績考核的基礎性指標。

結語

綜上所述，商貿企業若想強化內部的財務管理效果，全面提升經營管理水平，就需要從建設全面預算管理入手進行調整。不同規模的商貿企業在經營情況與管理思路等方面存在很大的差異，但均可通過構建科學的全面預算管理體系予以加強，不斷提升企業的盈利能力。