企業會計內部控制的問題與優化方法研究

浪潮集團有限公司

引言

企業內部控制中會計控制作為組成部分，做好全面控制，對促進企業穩定持續化發展，增強市場競爭力，起到積極的作用。對當前的會計內部控制實踐進行分析，發現存在著系列問題，需加以完善與優化。深度分析此課題，明確會計內部控制問題，提出優化與完善的策略，有著重要的意義。

一、企業會計內部控制的意義

現階段，企業經營管理面臨很多挑戰與風險，尤其是業務范圍不斷擴大的企業。如果經營管理不當，出現決策失誤或者財務風險管控不當等，則會引發風險，影響持續化發展。強化內部控制，充分運用審計監督手段和會計分析方法等，實現數據信息的價值與作用，進行風險的預測與防范以及控制，可獲得積極的作用。目前，企業會計內部控制實踐中還存在著不足與問題，需加以完善與優化。

二、企業會計內部控制存在的問題總結

（一）財務會計與內部審計監督的促進度不夠

從企業管理實踐分析已經形成相對完整的科學體系，包括組織管理系統、人事管理系統和財務管理系統等，以及管理系統的程序、規章與內控制度。整個內部管理系統中，財務會計管理子系統占據重要地位，由財務會計部門負責相應的內部管理。目前，很多企業都在構建以財務管理為中心的內部控制體系，按照相應的會計程序與法律法規，基于內控制度與會計信息，實現對經濟活動的合法控制以及有效監督。內部審計監督也是內部控制的重要組成部分，通過事前、事中以及事后的審計監督，發揮內部控制的作用，圍繞財務收支審計、內部控制以及經濟效益審計等，發揮審計監督的作用。企業管理現代化發展，財務會計與內部審計監督的相互配合為主要趨勢，通過兩者的促進，增強內部控制。現階段，財務會計與內部審計監督的促進作用尚未完全發揮，還需要加以完善與優化。

（二）網絡環境下的會計信息系統內部控制問題

網絡環境下會給會計信息系統內部控制帶來很多挑戰，具體如下：① 網絡開放性增加信息安全風險。互聯網屬于開放式網絡，處于此環境下很多信息可被訪問，系統運行期間極易被非法訪問與侵襲，極易發生信息非法盜取與篡改等問題，威脅信息的安全[1]。② 增加內控的難度。傳統的手工會計模式下，信息記錄的載體為原始憑證或者紙質賬簿，信息難以被修改，相對來說信息的安全性較強。處于開放的網絡下，會計信息的安全性難以保障，極易被竊取與篡改，增加了內控的難度。③ 數據具有高度集中化特點，使得失誤蔓延速度加快。采取手工會計處理模式，數據處理較為分散，很多工作需要經過層層審查、核算以及監督完成，若發生失誤在下個環節則會被改正。采用計算機會計信息系統，可實現數據共享，增強數據的集中度，數據處理速度很快，若產生錯誤則很快蔓延，引起系列反應。

（三）信息化水平不高

企業現代化經營管理模式下，無論是風險預測與決策管理，還是經營業務的開展與落實，均需要依靠信息化系統[2]。很多企業雖然開始了信息化基礎設施的建設，但是信息化水平依舊不高，缺少數據信息的高效率利用，使得很多工作的開展與落實，還存在需完善與優化的空間，需加大信息化的建設力度，提高數據信息的利用率，為財務風險管理與控制提供相應的支持，增強內部控制，保障會計內部控制價值的實現。除此之外，還要提高大數據采集與分析技術等的利用率。

（四）內部控制管理薄弱

會計內部控制的價值實現，除了要提出內部控制目標與任務外，還必須落實到實踐并且做好業務考核，實現內部控制的價值與作用。從當前會計內部控制管理實際分析，人員的內控意識不強，未能在會計業務工作中做好全面的把控，使得內部控制的效果難以達到預期效果。除此之外，會計內部控制的管理不到位，未能對內控工作的落實情況進行考核與評估，使得內部控制工作存在的不足與問題無法被及時發現和優化，影響著會計內部控制的價值實現[3]。

三、企業會計內部控制的優化策略

（一）增強財務會計和內部審計監督的促進度

企業內部會計控制措施具體如下：① 強化會計崗位人員的素質控制。通過職業道德培養以及后續教育等方式，打造高素質的會計隊伍。② 強化組織機構控制。通過會計機構的獨立、明確職權以及不相容職務分離等，達到組織機構控制的效果。③ 強化業務處理程序的控制。將經濟業務全部納入財務核算，同時明確與各業務部門責任劃分等，發揮會計內部控制的作用[4]。④ 會計記錄控制。圍繞會計憑證審核以及記錄等，采取全面嚴格地把控，實現對經濟活動與財務會計內部業務的有效控制以及監督。企業內部控制的優化，要增強財務會計內部控制與內部審計監督的促進性。實踐中，財務會計部門對內部審計工作可起到積極的促進作用，能夠為內部審計監督提供相應的法律法規依據，工作人員遵循國家法律法規實施審計。此外，財務會計部門能夠為內部審計工作的開展，提供全面的會計資料和相關資料，便于審計工作的開展，為其提供相應的信息，使得審計工作人員可以發現與掌握審計線索、審計證據，促進內部審計的開展。財務會計核算電算化，給內部審計監督工作的開展與落實，提出較高的要求，同時促使內部審計監督手段現代化。構建的會計信息系統，采取信息化手段，能夠為審計信息化與智能化審計工作的開展落實，提供有力的支持。發揮內部審計監督的價值與作用，促進財務會計工作，主要措施如下：① 促進會計信息的真實性。受到各類客觀因素以及財務工作因素等的影響，使得會計信息失去真實性。運用審計手段，通過虛假信息的查證、披露以及糾正，能夠實現對信息失真行為的遏制。② 通過促進財務規章制度的完善，起到促進財務會計的作用。發揮審計部門的價值與作用，根據現行的財經法規以及收支政策，提出完善與優化措施，被財務部門采納，有助于促進經濟行為的規范化和合理化，達到科學化效果。除此之外，內審工作的開展，能夠發現會計核算不規范和資料不齊全等問題，促進財務會計的優化與完善。

（二）強化會計信息系統的內部控制

實踐中采取以下措施：① 強化網絡安全和防范。采取網絡開放性的控制措施，構建網絡安全屏障，強化會計信息系統內部控制。推廣應用防病毒和防火墻以及入侵檢測技術等，最大程度上保障網絡信息的安全性。② 做好物理風險的防范與控制。對存儲介質，做好防磁防火以及溫濕度的控制，減少自然因素的影響，避免造成信息丟失。做好計算機設備安裝與使用環節的把控，通過環境把控和定期檢測等，保障會計信息的安全性，實現全面把控。③ 做好會計信息化下的組織以及人員控制。優化計算機會計主管和軟件操作等的崗位設置，實現對組織結構的精簡。做好人員績效管理，實施獎懲制度，調動人員的積極性。

（三）加大信息化建設力度

企業會計內部控制工作要優化，要適應當前財務會計工作模式與特點，圍繞信息化發展做好基礎建設，切實發揮結構性數據信息與非結構性數據信息的價值，深度挖掘大數據價值，為財務風險管理提供依據與支持，切實保障內部控制的作用得到發揮，促進企業持續化發展。目前，企業經營管理面臨的挑戰與風險較多，每一個投資決策，每一項經濟活動的開展，都影響著企業的生存與發展，需高度重視與優化。基于此，要結合內部控制工作的特點與需求，極大信息化基礎設施的建設力度，搭建完善的管理平臺，為相關工作的開展與落實，提供強有力的支持與保障。利用信息化技術手段，實現對會計信息與財務數據等的全過程采集與整理，為財務管理與會計業務處理提供支持與保障，增強決策的科學性與準確性。積極推廣應用數據挖掘技術與分析技術等，充分利用數據的價值，強化財務風險管控，最大程度上推動企業健康持續化發展。

（四）提高內部控制管理水平

企業會計內部控制實踐中，要結合此項工作的任務與特點，設置全面的業務指標與任務，細化落實到各個部門與人員，使得內部控制工作得到高質量落實。對會計內部控制工作的落實情況，進行嚴格的審核與評估，分析內部控制存在的問題與不完善之處，提出優化與改進措施。通過實施獎懲制度，將企業會計內部控制效果與相關崗位人員的利益結合，調動其積極性，使其能夠認真負責，高質量落實內部控制工作，保障會計價值的實現，提高企業財務管理水平，創造更多的效益與價值，促進企業持續化發展。積極探索有效的優化會計內部控制措施與方法，提升內部控制水平，助力企業持續化發展。

結語

綜上所述，企業會計內部控制的高質量落實，對提高經營管理效率，起到積極的作用。文中結合實踐，分析了當前會計內部控制存在的不足與問題，提出強化會計信息系統的內部控制；加大信息化建設力度；提高內部控制管理水平等建議。通過采取系列措施，增強會計內部控制的效果，促進企業持續化發展。