企業會計內部控制的問題與優化對策研究

陳熙瑜 四川能投資本控股有限公司

優秀的企業會計內部控制是企業實務人員的主要工作內容和研究目標。內部控制是企業管理業務的重要組成部分，是影響企業經營效率的重要因素。企業面臨著更大的發展壓力，企業會計內部控制關系到企業的經營發展和市場競爭。現代企業的管理理念也是客觀存在的，要求企業做好企業會計內部控制，幫助企業創新和發展。

一、企業會計內部控制現狀

(一)企業會計內部控制基本特征

企業會計內部控制是有目的性的，是企業按照既定目標進行經營管理的過程，但其本身不是目的，而是手段；企業會計內部控制不是一個具體事件或具體情況，而是分散在企業經營活動中的一系列控制行為；企業會計內部控制與企業經營活動相互交織，存在于企業的基本經營活動中；企業內外部環境影響企業會計內部控制目標的制定和實施；所有企業會計內部控制都是以“人”為對象建立和實施的，在企業內部形成控制精神和控制理念，直接影響企業的控制效率和效果。

(二)企業會計內部控制現狀的表現形式

一方面會計崗位監督不嚴，部分企業的崗位監督形式和重點不突出。另一方面會計檢查力度不夠。長期以來，一些企業沒有檢驗目的，沒有檢驗對象，沒有檢驗內容，沒有檢驗方法，沒有檢驗人員。檢查落實中責任不清，檢查不夠深入。雖然很多企業已經意識到內部控制的作用，但實際應用過程大多流于形式，沒有有效地制定，因此，沒有很好的實施效果。企業內部會計控制主要是保證會計信息的可靠性和真實性，合理控制相關費用和支出。一些企業的會計內部控制環境沒有得到及時改善。由于大多數管理者缺乏足夠的監督和經驗，企業會計內部控制環境不好，市場環境越來越復雜，競爭越來越激烈，這對企業內部控制意識提出了更高的要求。對會計控制的理解停留在片面的控制上。健康的會計控制是內部控制的實現，會計內部控制是企業橫向和縱向聯合控制的過程。

(三)會計內部控制對企業財務風險的影響

總的來說，現行企業會計內部控制制度是提高公認的企業經營管理水平的重要途徑，特別是在經濟結構調整的新時期，企業財務會計內部控制制度被認為是最重要的組成部分，企業將內部控制的首要目標是提高企業的經營管理效率和績效，防范經營過程中的相關風險。企業內部通過有效實施財務信息記錄和監督內部會計業務，確保信息真實性的過程而運行的會計制度，通過企業內部會計業務對企業經營中可能存在的經濟風險進行預警，并采取有效措施控制企業不合理的經濟活動。在這種情況下，認真分析企業財務會計中存在的薄弱環節，針對存在的問題采取對策，重視財務會計內部控制的重要性，具有十分重要的現實意義和長遠效果。對規避企業財務風險具有一定的作用。

二、我國企業會計內部控制存在的問題及原因

(一)會計內部控制存在的不明確

在當前企業的經營發展中，習慣于以生產經營為中心，在一定程度上忽視了內部管理。管理者和內部員工對會計內部控制缺乏足夠的重視，對其存在的意義和價值認識不清，一些企業的內部控制流于形式或盲目遵循，影響了內部控制的有效性。當務之急是樹立會計內部控制理念，加強模式研究，化觀念為動力，做好會計內部控制的實施工作。

(二)我國企業會計內部控制的不完善

一方面，沒有考慮企業的實際發展和時代的發展要求，企業會計內部控制機制的適應性不強，不能滿足企業經營中會計業務高效發展的要求，進一步影響內部控制的有效性；另一方面，由于企業會計內部控制機制不完善，會計工作過程中的思維方向和目標不明確，缺乏良好的制度保障，這不僅影響了企業的會計效率，也影響了財務工作的有效開展。

(三)內部會計控制不健全

通過對我國大多數企業的調查分析，發現很多企業都設置了會計崗位，但由于缺乏專業性，企業缺乏相對完善的企業內部控制制度來指導企業會計工作，甚至一些企業雖然制定了相應的內部控制制度，但并不健全。例如，一些企業只實行會計崗位設置和崗位職責分離，具有局限性，設置過程中不合理。甚至有些企業不將資金管理納入出納工作的業務中，存在結算等超出出納應有權利范圍的情況。許多企業在開展內部業務時存在會計問題，業務發展可能存在嚴重的分散化和缺乏細節，或者由于出納權力過大，可能會造成嚴重的經濟損失。

(四)企業會計內部控制存在問題的有待改善

1.從實務角度看，內部會計內部控制不僅是企業開展經濟活動的核心業務，也是幫助企業獲得良好經濟效益的關鍵。然而，目前許多企業管理者都在進行企業經營。在這個過程中，由于缺乏專業的會計知識，過于注重企業的外部運作，在意識層面上存在著對企業會計內部業務的蔑視，甚至有些企業在沒有會計監督員的情況下，只作為會計人員對企業會計業務負責，由于意識層面的蔑視，企業內部會計信息不僅在會計過程中缺乏真實性和準確性，但也有一些企業會計人員看不起業務，以權謀私，導致內部會計信息失真。這將對長期發展產生不利影響。2.會計控制方法不理想。目前，企業會計內部控制的技術含量不高，實現控制目標的技術支持明顯不足，對信息控制方法的有效運用缺乏重視，高風險事故增加，企業會計內控信息資源綜合利用率低，缺乏技術支持導致企業會計問題發生的概率增加，目前內部控制技術優勢有限，影響企業運營成本控制效果，內部控制應用質量普遍不高。3.企業會計內部控制與會計人員素質和水平低也是一個問題，就是在控制人員隊伍建設不到位，主要是由于會計人員專業素質和專業能力的缺乏。員工的執行力決定效率，如果員工素質和能力薄弱，會計內部控制將得不到有效實施。會計人員對內部控制的認識不足，責任心薄弱，自主學習的主動性差，無法勝任會計工作，無法應對復雜的會計挑戰。一些會計人員素質低、自利性差，還存在舞弊、受賄等違法行為，難以在企業會計中做到公正。

三、完善企業會計內部控制的對策

(一)樹立企業會計內部控制的理念

自古以來，居安思危一直是人們加強風險意識的有效途徑。如何防范金融風險，樹立企業會計內部控制的理念是至關重要的。在企業會計內部控制中，思想觀念的變化推動著行為的實現。要引導企業管理層和廣大職工重視會計內部控制，重視內部控制工作，在實踐中以思想上的重視推動實踐，使企業形成良好的內部控制氛圍，財務人員和管理層都應積極參與內部控制。同時，由于思想觀念的變化，在企業的經營發展中，充分分析自身的發展狀況，根據內部目標制定更適合的制度，建立方法，營造良好的內部控制環境，實現資源要素的優化整合，提高企業會計內部控制水平，拓展思路，重視會計內部控制后，企業在生產實踐中形成穩定的內部控制環境，規范企業內部控制并使其處于良好的應用狀態，這就帶來了企業營業收入的增加，企業會計業務質量的提高。

(二)完善企業會計內部控制具體措施

1.糾正員工的態度是有效優化會計內部控制制度的前提。因此，企業管理者從意識層面組織內部會計人員不時進行行業交流，開展全方位的溝通，邀請文員向員工傳授經驗，增強會計管理者的業務能力和業務意識。企業管理者通過制定或召開定期會議來管理企業。增強歸屬感，增強管理者對會計工作的責任感，強化會計人員的個人態度，提高內部會計控制的效果。2.制定科學的管理制度，促進控制職能的規范化。企業的發展是會計內部控制有效實施的前提。為了保證會計內部業務的穩定實施，必須制定科學、適用的管理制度。科學的內部會計控制制度不僅要明確區分相關人員在工作中可以行使的權利和義務，還要制定科學的管理制度，在監督層和被監督層對員工進行約束和制衡。充分發揮會計內部控制的作用，幫助企業穩定發展。3.合理搭建信息平臺，確保內部控制安全。在信息時代，信息與商業的結合已成為主流，要將信息系統與會計控制系統連接起來，通過完善財務信息系統幫助企業管理者，不僅要掌握公司的經營情況，而且通過系統的實時數據記錄也取得了很大的進步。需要注意的是，信息系統的建設并不總是舒適的，而是在運行中定期更新信息系統，成立專門的檢查員，了解信息系統的運行情況，快速修復存在的漏洞，同時確保信息系統的穩定運行，加強企業會計內部控制的安全性。

(三)提高企業會計內部控制的效果

改進和加強保障，使企業會計內部控制更加有效。在企業會計業務的發展中，要樹立內部控制意識，完善內部控制機制，這離不開規則。企業重視內部控制，完善制度并落實到位，以取得明顯的企業會計內部控制效果。充分考慮時代發展的要求，將現代管理方向和經營理念融入企業會計內部控制機制建設，進一步明確企業會計工作的方向，實施戰略，穩步推進。企業會計內部控制機制具有良好的適用性。逐步完善部門制度，科學指導內部控制的實施，降低企業會計業務發展中的風險，使企業積極參與市場競爭，以扎實的內部會計控制為基礎，增加和獲得更多的商業利潤。

四、結語

企業會計內部控制對于企業的發展起著至關重要的作用，所以及時發現企業會計內部控制管理制度中存在的一些問題，采取有效的舉措進行解決是當下應該重視的問題。在當前經濟持續發展和科技快速更新的背景下，企業自身要有效把握行業變化趨勢，加強自身內部會計業務的優化，端正員工態度，制定科學的管理制度合理搭建信息平臺，完善監管體系，強化內部會計人員的控制意識，提升會計控制的作用，確保內部會計控制的安全性，確保企業整體會計控制效果，目的是提高企業會計內部控制的效果。