企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

李 霞 山西晉煤集團晉圣礦業(yè)投資有限公司

一、應(yīng)收賬款背景與現(xiàn)狀

(一)背景與意義

當下賒銷成為企業(yè)普遍存在的一種競爭手段，但是，賒銷卻也給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款中的眾多問題，倘若客戶不能及時按約定結(jié)算貨款，給企業(yè)的資金運行狀態(tài)帶來風(fēng)險[1]，甚至還會面臨壞賬問題，對于資金緊張的中小企業(yè)而言極易誘發(fā)資金鏈斷裂的重大災(zāi)難。故研究當今我國交易方式下的應(yīng)收賬款管理問題十分必要。

(二)現(xiàn)狀分析

賒銷為企業(yè)增加銷售額度，同時也帶來了應(yīng)收賬款回收期長的風(fēng)險，甚至出現(xiàn)壞賬。相比發(fā)達國家，應(yīng)收賬款超期限的比例我國是70%左右，發(fā)達國家僅為8%，這就給國內(nèi)應(yīng)收賬款的研究帶來眾多學(xué)者的關(guān)注[2]。

二、應(yīng)收賬款管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用

(一)提升競爭優(yōu)勢

應(yīng)收賬款是企業(yè)為實現(xiàn)促銷目的而進行的賒銷行為所致。當下市場競爭十分激烈，企業(yè)采用賒銷方式進行銷售，對于顧客而言，緩沖了資金壓力，還降低了自身的買入風(fēng)險；對于企業(yè)而言，實現(xiàn)了產(chǎn)品市場銷售額的增長，市場占有力增強，競爭優(yōu)勢凸顯。

(二)減少存貨積壓風(fēng)險

企業(yè)產(chǎn)品多多少少都會面臨倉庫積壓的問題，針對倉庫積壓貨物如何處置，很多企業(yè)選擇使用賒銷的方式，不僅解決了倉庫中的貨物質(zhì)押問題，還節(jié)省了倉庫的租用或者管理費用，更為企業(yè)帶來了經(jīng)濟效益，存貨占用企業(yè)資金的問題也得到解決，實現(xiàn)去庫存、省成本、賺利潤三方面的益處。

三、管理中存在的問題

(一)流程不清晰

企業(yè)在事前、事中、事后都對應(yīng)收賬款相關(guān)的信息未進行管理。企業(yè)在事前對客戶的信用等級、財務(wù)狀態(tài)、企業(yè)規(guī)模不進行認真考核，給企業(yè)帶來隱性風(fēng)險和損失；事中對合同簽訂至售后處理一直到最后的賬單確認與發(fā)票傳送等問題不進行跟蹤，事后要對應(yīng)收賬款形成后的對賬、回款、催收不進行系統(tǒng)管理。在這三個環(huán)節(jié)中企業(yè)處理不當，例如客戶信用等級低、未及時簽訂合同、對賬出現(xiàn)延遲導(dǎo)致客戶拒絕付款，都會給企業(yè)造成較大損失。

(二)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不夠健全

1.賒銷審批程序混亂

一些企業(yè)不按照規(guī)定的流程走，或者直接跳過財務(wù)對賒銷客戶的資格審查就直接簽署銷售審批單。對于銷售部門而言，審批流程復(fù)雜會耽誤成交時間，不利于實現(xiàn)即時的成交，影響企業(yè)的銷售業(yè)績，故企業(yè)的賒銷審批流程只是一種形式規(guī)章，起不到監(jiān)督作用。

2.內(nèi)部部門溝通不暢

企業(yè)銷售部門與財務(wù)部門之間的溝通不暢會引發(fā)應(yīng)收賬款問題，具體表現(xiàn)為是銷售部門經(jīng)常發(fā)生對客戶的售后投訴問題進行補償，為了讓顧客滿意，銷售人員會折讓部分利潤給客戶，但是折讓部分缺乏與財務(wù)的溝通，導(dǎo)致應(yīng)付賬款賬目與實際不符，影響后期收回貨款的進度。

3.同客戶對賬不及時

企業(yè)對客戶的對賬主要依靠財務(wù)部門，倘若在約定時間沒有與客戶完成對賬，客戶會拒絕付齊貨款。此外，由于對方發(fā)票丟失、記錄錯誤等原因造成的對賬不及時也會影響企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效率。

(三)風(fēng)險防范力度不足

1.壞賬風(fēng)險

企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理存在嚴重的壞賬風(fēng)險問題，即應(yīng)收賬款已經(jīng)超期一年、兩年甚至多年時間未還，這種賬目很難再追要回來，并且部分企業(yè)的壞賬率已經(jīng)達到了20%，高額的壞賬率造成巨大的經(jīng)濟損失，這部分損失只有企業(yè)承擔，同時，還要承擔催收成本。

2.客戶信用風(fēng)險

企業(yè)對于賒銷顧客對象的信用風(fēng)險主要存在信用較好與信用一般引發(fā)的應(yīng)收賬款風(fēng)險兩種形式：(1)企業(yè)的顧客對象為中大型資質(zhì)信譽較好的企業(yè)，該類顧客營業(yè)狀態(tài)穩(wěn)定，資產(chǎn)規(guī)模龐大，財務(wù)狀態(tài)較好，所以企業(yè)在同這類顧客進行交易時常處于被動地位，該類顧客可能會市場延期核算結(jié)款，企業(yè)面對資金的占用無法實行投資與擴張等，影響企業(yè)下一步發(fā)展。(2)企業(yè)顧客為中小型的信用值一般的顧客類型，該類客戶也是企業(yè)銷售產(chǎn)品的主要客戶群體，此種類型客戶盡管信用一般，但是客戶群體量大，銷售出去的訂單量規(guī)模效應(yīng)突出，不少客戶會提出賒賬后期支付的要求，不僅會常遇到延遲結(jié)算現(xiàn)象，還會遇到嚴重拖延不結(jié)算的現(xiàn)象，對于此類嚴重拖延者，壞賬極易發(fā)生，故由這種信用不好的客戶引發(fā)的應(yīng)收賬款風(fēng)險較大[4]。

四、改進企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效策略

(一)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)部流程

事前做好對客戶的需求分析、信用等級資質(zhì)考核，針對了解到的客戶信息建立信用評價指標，指標可以為客戶購買頻率、回款速度、企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)利潤、支付預(yù)付款比例等，根據(jù)指標完成對企業(yè)信用等級的打分，根據(jù)分值高低來對客戶的賒銷資金數(shù)額進行劃分；事中從合同簽訂開始，經(jīng)過企業(yè)對訂單的處理進行發(fā)貨，處理客戶售后要求，傳達發(fā)票給客戶確認。通過對流程的完善優(yōu)化，對該流程中的每一環(huán)節(jié)進行應(yīng)收賬管的管理。合同簽訂時就要注意支付的方式，售后服務(wù)時要對應(yīng)收賬款嚴格核對，以免因為售后補償款造成應(yīng)收賬款的賬面問題；企業(yè)事后管理流程主要分為對賬、回款沖銷、催收三部分，對于時候應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)需要安排信用部門對客戶的動態(tài)實時掌握，并對應(yīng)收賬款依據(jù)逾期時間長短做好分類，加強逾期賬單的催收，對于賬單情況要對企業(yè)做出反饋報告表。

(二)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

1.嚴格賒銷審批程序

企業(yè)出現(xiàn)不按照規(guī)定進行賒銷審批的原因在于企業(yè)自身不重視對銷售客戶的審核，企業(yè)在核心關(guān)注上位于企業(yè)產(chǎn)品銷售業(yè)績的好壞，所以導(dǎo)致對賒銷審批的執(zhí)行力不足，程序紙質(zhì)化嚴重[5]。所以，企業(yè)必須從自身對賒銷審批程序的規(guī)范化進行重視，然后才能做好對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限的設(shè)定與審批原則和流程的嚴格規(guī)范。為實現(xiàn)審批制度有效性，要注意以下內(nèi)容：(1)必須對不同級別的管理人員設(shè)置不同的審批額度；(2)對于審批的優(yōu)先性要選擇回款期短的信用好的客戶優(yōu)先獲得審批；(3)企業(yè)需制定嚴格的審批流程，經(jīng)過財務(wù)、信用管理部門、總經(jīng)理等層層審批才能有效，不得跨越任何一步驟擾亂審批的規(guī)范性。

2.加強內(nèi)部部門溝通

企業(yè)應(yīng)收賬款負責部門中財務(wù)部門與銷售部門的溝通十分重要，銷售部門必須針對銷售中的售后補償款問題及時匯報給財務(wù)，并且對于逾期未支付貨款的客戶銷售人員催款后要列明未付款的原因以及付款等待最長期限，及時將信息傳達給財務(wù)部門，以為企業(yè)資金準備做好鋪墊。

3.及時同客戶對賬

企業(yè)必須規(guī)范財務(wù)部門人員的業(yè)務(wù)操作，對于任何階段的財務(wù)任務(wù)都必須及時完成，提升財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，對于每一客戶要求的對賬時間必須如實對賬，不得發(fā)生對賬延誤，以免造成不必要的資金糾紛。

(三)增強企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防控

企業(yè)要學(xué)習(xí)并意識到應(yīng)收賬款中存在的信用、流動性以及壞賬風(fēng)險，提升風(fēng)險意識，降低風(fēng)險發(fā)生幾率。造成壞賬產(chǎn)生的原因主要還是企業(yè)對顧客的資質(zhì)以及信譽沒有嚴格審核，或者不十分在乎顧客的信譽資質(zhì)，導(dǎo)致壞賬發(fā)生的幾率過高，久而久之，企業(yè)的資金鏈就會受到嚴重影響，甚至危害企業(yè)的正常經(jīng)營[10]。所以企業(yè)必須加強信用部門的工作力度，監(jiān)督客戶信用，并對其信用等級打分，以為企業(yè)提供決策支持[3]。

五、結(jié)語

企業(yè)做好應(yīng)收賬款的管理應(yīng)當注重自身的應(yīng)收賬款先后相關(guān)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制以及風(fēng)險的管理，認真分析自身當前管理中的不足之處，對應(yīng)加以改進，致力于提升應(yīng)收賬款管理能力，增加資金效益。