淺析供熱企業內部審計

唐長茹 青島能源集團有限公司

一、企業內部審計的定義

2018年，國家審計署發布的《審計署關于內部審計工作的規定》，對內部審計定義為：“是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”。

二、供熱企業內部審計的作用

供熱企業作為市場經濟下的公司，既有服務民生的責任，又有公司性的盈利要求。供熱企業對內部審計的需求是非常高的，內部審計在供熱企業經營管理當中所發揮的作用也是非常大的。

(一)監督作用

內部審計的監督作用，不僅能實現查錯糾弊、檢查供熱企業遵守財經法規的情況，監督供熱企業取得的財政補貼是否按照既定用途專款專用，重大固定資產投資是否符合國有企業的相關規定，還主要體現在材料采購是否合規、供熱費收取是否完整和及時、管網投資是否可行、管網建設造價是否滿足公司控制要求、財政補貼收入是否按照規定使用、外部融資方式的選取是否合理以及是否具備償債能力等。由此可見，供熱企業經營活動的方方面面都是需要內部審計來監督，以保證各個職能部門各擔其責，嚴格遵守內部控制制度。

(二)鑒證作用

內部審計的鑒證作用體現在供熱企業通過內部審計部門，對供熱企業本身以及下屬單位和分支機構的財務報表、供熱區域和面積、供熱收入、供熱成本、工程預算和結算等資料進行查驗，進而確定企業的財務狀況、經營成果以及對內和對外提報的相關非財務信息是否真實、準確、合法，提升企業信息資料的可信賴程度。

內部審計了解企業的自身的實際經營狀況，更容易取得較多的信息和資料進行判斷，但內部審計的劣勢在于其獨立性較外部審計弱，容易受到企業內部各方面人際關系和其他因素的影響，導致內部審計部門不能做出準確的評價。

(三)服務作用

三、供熱企業內部審計發展的現狀

供熱企業內部審計目前發展較為緩慢，同時存在著很多的不足之處，很多供熱企業在組織架構設計上，將內部審計職能放在了紀檢監察、財務管理、風險管理等部門，影響了內部審計的獨立性，相應的也就不能發揮內部審計應有的職能。

許多已經設置內部審計機構的供熱企業，對內部審計的認識和定位模糊不清，人員配備也不盡合理，造成內部審計機構職責不明、分工不清，監督作用、鑒證作用和服務作用無法得到充分的體現。一些內部審計作用發揮相對較好的供熱企業一般也僅僅體現在監督和鑒證作用，服務作用體現不明顯。

四、供熱企業內部審計的必要性

(一)現代企業管理制度的需要

供熱企業作為我國現代市場經濟下的公司主體，經營活動日益復雜，涉及到各個方面，除了日常經營活動外，城市供熱主管網和次管網以及供熱設施建設與維修、煤炭、天然氣等大宗物資采購與招投標等業務，金額巨大，程序復雜。內部審計可以依據企業內部控制制度，針對各個部門之間的業務銜接控制的效性進行監督和檢查，以便企業適時改進管理制度。對于供熱企業來說，管網資產建設投資是其日常經營活動中常見的業務，內部控制非常重要，極易產生舞弊風險。因此，內部審計在此業務環節的內部控制方面可以起到非常重要的作用，甚至可為供熱企業挽回或創造價值。

(二)企業的年度預算需要

供熱企業的每個年度都有新增供熱面積的情況，這就需要進行管網投資和建設，另外，供熱企業每年都需要對老舊管網進行改造或維修。實行全面預算管理是供熱企業開源節流的重要措施，越來越規范、合理、準確的年度預算，以及對年度預算的嚴格考核機制也就顯得尤為重要，內部審計通過利用專業優勢，對年度預算進行鑒證和評價，保證各類預算和決算制訂準確，報表編制公允，進而促進供熱企業的正常生產經營。

(三)供熱企業內部控制的需要

對于供熱企業來說，考慮前面所述的公司經營活動的復雜性，通過對內部控制相關的審計，可以反映出企業制度制定是否合理、制度貫徹執行是否到位、對制度的不合理、貫徹執行不到位的情況，及時提出審計建議，幫助企業健全內部控制制度，防范風險、堵塞管理漏洞。唯有如此，才能避免公司戰略和業務層面出現重大舞弊行為，給國家和公司造成重大損失。

(四)經營人員經濟責任評價的需要

供熱企業多數是國有或國有控股企業，企業經營人員管轄范圍較寬，責任較大，而且會經常出現崗位調動的情況。在出現崗位調動或任期到期的情況時，不進行經濟責任審計或離任審計，會給企業持續生產經營留下隱患或給繼任者帶來不利影響，造成在出現問題時前后任領導責任不清，賞罰不明，這就需要內部審計機構對其任職期間內的經營業績、資產效益、廉潔從業等情況進行經濟責任審計，給經營人員一個客觀公正的經濟責任評價。

五、供熱企業內部審計面臨的問題

供熱企業是關乎國家民生、受到社會各界及百姓關注較高的企業，也就對企業信息披露的要求越來越高，內部審計作為企業和第三道防線，獨立權威的內部審計機構是我們必須注意的供熱企業內部審計存在的重點。

(一)供熱企業管理層對內部審計的建設和發展重視程度不夠

很多時候，管理層只注重結果，不注重控制過程，這會導致當問題出現時，問題已經成為既成事實，再想通過內部審計發揮作用避免損失，糾正錯誤已然來不及。目前，內部審計的作用未能得到企業領導的重視，還只停留在財務收支方面的檢查，所以內部審計工作都集中在財務方面而未延伸到管理和經營領域，未能實現內部審計促進企業增加價值的目標。

(二)供熱企業對內部審計機構設置不合理

有的企業將內部審計職能設置在企業財務管理部門中，叫做財務審計部；有的企業將內部審計與監察職能合并在一起，叫做審計監察部；也有的是由總經理直接領導的，極少企業設置總審計師，造成供內部審計機構在實際工作中，不能獨立的行使職權，內部審計報告缺乏權威性，審計發現問題引不起企業管理層的重視，提出的審計建議不能積極采納，相應的內部審計也就無法做到成為企業“免疫系統”。

大學生是國家和民族的希望，祖國的未來。當下，我國經歷改革開放40年的快速發展，物質條件充裕了，部分大學生逐漸淡忘了艱苦奮斗，少數人甚至認為艱苦奮斗過時了，追求舒適享樂，貪圖清閑安逸。對此，作為高校思想政治教育工作者必須保持高度警覺。閩東紅色文化、廉政文化、畬族文化中所蘊含的艱苦奮斗、清正廉潔、勤儉純樸等精神內涵，在高校思想政治教育工作中具有重要價值，其中的生動案例，必須充分利用。要通過對大學生進行教育引導，使之認識到艱苦奮斗、勤儉節約的必要性，從而樹立正確的消費觀、生活觀、價值觀。

(三)供熱企業內部審計的相關制度不夠完善

很多供熱企業的內部審制度體系不健全，內部審計人員很多是從事多年財務會計的人員擔任，在實際工作，不能及時轉變觀念，不能按規定實施內部審計工作中的每個流程，審計質量大打折扣。

(四)企業內部審計團隊配置不完善、人員素質不高

作為一名優秀的供熱企業內部審計人員，首先必須掌握足夠的專業知識、技能，準確地進行審計判斷，還要具備很好溝通能力，還需要深入供熱一線，參加企業內部重要會議，深入的了解企業的方方面，收集審計線索，對企業敏感、重要的事項有針對性的開展審計項目。

然而，大多數供熱企業內部審計人員，信息閉塞，不經常去基層了解情況，還有的內部審計人員，沒有接受過系統的專業技能訓練，造成內部審計人員審計技能水平低于或等于企業財務人員能力，且有很多內部審計人員專業知識更新較慢，掌握的審計技術已落后或停滯不前，無法實現內部審計的價值。

六、解決供熱企業內部審計存在問題的措施

我們在發現企業內部審計存在的諸多問題之后，就需要尋找解決問題的對策和措施，通過總結和借鑒先進的審計理念、經驗和技術，可以對現行的企業內部審計提出改善措施。

(一)加強對內部審計的正確認識

2018年審計署修訂出臺的《審計署關于內部審計工作的規定》中明確提出，“國有企業內部審計機構或履行內部審計職責的內高機構應當在企業黨組織、董事會(或者主要負責人)直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作”，企業管理者應轉變自身的觀念、高度重視內部審計，正確領導，利用內部審計幫助其達到應實現的目標。

(二)合理設置內部審計機構，充分發揮內部審計職能。

根據習近平新時代中國特色社會主義思想為指導對內部審計的要求，企業管理層應高度重視內部審計在企業中發揮的作用，要賦予內部審計機構應有的權力，設置獨立的內部審計機構，配置相應的內部審計人員，以保障內部審計應有獨立性、權威性，提高內部審計工作的質量和效果。

(三)加強內部審計制度體系的建設

按照國家審計相關制度要求，制度設計要與實踐探索有機統一，構建系統性、具體化、可操作的內部審計制度規范，內部審計機構要以制度規范為抓手，履行職責、行使權力、開展工作，真正做到為企業保駕護航，以有效的審計監督確保企業“十四五”目標任務落到實處。

(四)努力打造高素質專業化的內部審計隊伍

內部審計理念的轉變，讓我們認識到，傳統的財務收支審計已不能滿足目前供熱企業的需求，我們需要打造一支政治過硬、作風優良、對工程審計、信息化審計、經責審計等各種專業熟知的復合審計隊伍。具體來講：

一是通過各種形式的學習，提升新形勢下的專業能力；二是深入基層，強化業務指導監督和服務，精準聚焦、齊頭并進；三是通過“以干代訓”，努力培養復合型人才。

內部審計建設的完善是一個循序漸進的過程，供熱企業的特殊性，更是加大了建設難度，做為新時代的內部審計人員，我們必須深入學習貫徹習總書記對內部審計工作的新要求，加快企業內部審計建設，直面挑戰，為供熱企業的健康發展發揮積極作用。